GLOBAL EDUCATION TRUST, MUMBAI V. DIT (E), MUMBAI

ITA 163/MUM/2013

• Counselvise Citation: 16319914 RSA 2013
• Duration Of Justice: 1 year(s) 6 month(s) 26 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 30-07-2014
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: G
• Next Hearing Date: 24-07-2014
• Assessment Year: 2012-2013
• Appeal Filed On: 04-01-2013
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 69; 12; 2

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H G , M U M B A I B E F O R E S H R I R . C . S H A R M A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 1 6 3 / M / 2 0 1 3 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 1 2 - 1 3 M / S . G L O B A L E D U C A T I O N T R U S T , 1 / 1 , 9 A , I R F A N M A N S I O N , M . S . A N S A R I M A R G , M U M B A I 4 0 0 0 1 1 P A N : A A B T G 6 9 5 5 H V S . D I R E C T O R O F I N C O M E T A X ( E X E M P T I O N ) , 6 T H F L O O R , P I R A M A L C H A M B E R S , P A R E L , M U M B A I - 4 0 0 0 1 2 ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I M O H D . R I Y A Z D A N A W A L A , A . R . R E V E N U E B Y : S M T . A B H A K A L A C H A N D A , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 2 4 . 0 7 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 3 0 . 0 7 . 2 0 1 4 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N F I L E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R O F T H E D I R E C T O R O F I N C O M E T A X ( E X E M P T I O N ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S D I T ( E ) ] D A T E D 2 1 . 1 1 . 1 2 R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 2 - 1 3 F O R D E C L I N I N G T H E A P P L I C A T I O N F O R R E G I S T R A T I O N O F T H E A S S E S S E E T R U S T U N D E R S E C T I O N 1 2 A . 2 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L C O N T E N T I O N S O F T H E L D . R E P R E S E N T A T I V E S O F B O T H T H E P A R T I E S A N D H A V E A L S O P E R U S E D T H E R E C O R D S . T H E L D . D I T ( E ) R E J E C T E D T H E A P P L I C A T I O N O F T H E A S S E S S E E T R U S T O B S E R V I N G T H A T F R O M T H E P E R U S A L O F T H E T R U S T D E E D I T R E V E A L E D T H A T T H E A P P L I C A N T T R U S T H A D M I X E D R E L I G I O U S A N D C H A R I T A B L E O B J E C T S . H E R E F E R R E D T O T H E F I R S T C L A U S E O F T H E O B J E C T S W H E R E I N O N E O F T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T H A S B E E N M E N T I O N E D A S T O O P E N , C O N D U C T , M A I N T A I N A N D M A N A G E I T A N O . 1 6 3 / M / 2 0 1 3 M / S . G L O B A L E D U C A T I O N T R U S T 2 E D U C A T I O N A L I N S T I T U T I O N S F O R M U S L I M C O M M U N I T Y S U C H A S K I N D E R G A R T E N , P R E - P R I M A R Y , P R I M A R Y , S E C O N D A R Y , H I G H E R S E C O N D A R Y S C H O O L S , J U N I O R A N D S E N I O R C O L L E G E S E T C . A N D F U R T H E R T H A T T H E T R U S T H A S B E E N F O U N D E D F O R T H E P R O T E C T I O N A N D W E L F A R E O F M U S L I M M I N O R I T Y C O M M U N I T Y A L L O V E R I N D I A . H E F U R T H E R R E F E R R E D T O C L A U S E 9 O F T H E O B J E C T S C L A U S E S W H E R E I N I T H A S B E E N M E N T I O N E D T H A T T H E T R U S T W O U L D W O R K F O R U P L I F T M E N T , E D U C A T I O N A N D S O C I A L W E L F A R E O F M U S L I M C O M M U N I T Y . H E T H E R E F O R E O B S E R V E D T H A T S I N C E T H E A B O V E O B J E C T S W E R E R E L A T E D T O E D U C A T I O N A N D W E L F A R E O F A P A R T I C U L A R R E L I G I O N , H E N C E T H E T R U S T W A S H A V I N G M I X E D O B J E C T S O F C H A R I T A B L E A N D R E L I G I O U S N A T U R E . H E F U R T H E R O B S E R V E D T H A T T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T I N C L U D E D C E R T A I N N O N C H A R I T A B L E / C O M M E R C I A L O B J E C T S S U C H A S E S T A B L I S H M E N T A N D / O R M A I N T E N A N C E O F I N S T I T U T I O N S F O R T E C H N O L O G I C A L A N D I N D U S T R I A L P R O G R E S S A N D D E V E L O P M E N T O F T H E C O U N T R Y , C O N D U C T I N G V A R I O U S C O U R S E S I N T H E F I E L D O F I N F O R M A T I O N T E C H N O L O G Y , C O M P U T E R S O F T W A R E A N D H A R D W A R E C O U R S E S A N D S E T T I N G U P O F H E A L T H C L U B S A N D G Y M K H A N A S E T C . H E F U R T H E R O B S E R V E D T H A T T H E R E W A S N O L E G A L B I N D I N G O B L I G A T I O N O N T H E P A R T O F T R U S T E E S T O U T I L I Z E T H E T R U S T F U N D S F O R P U B L I C C H A R I T A B L E P U R P O S E S O N L Y . T H U S H O L D I N G T H A T T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T W E R E M I X E D O B J E C T S O F C H A R I T A B L E A N D R E L I G I O U S N A T U R E , N O N C H A R I T A B L E / C O M M E R C I A L O B J E C T S W E R E A L S O I N C L U D E D A N D T H A T T H E R E W A S L A C K O F B I N D I N G L E G A L O B L I G A T I O N S O N T H E T R U S T E E T O A P P L Y T H E I N C O M E / F U N D S O F T H E T R U S T E X C L U S I V E L Y F O R C H A R I T A B L E P U R P O S E S , H E D E C L I N E D T H E R E G I S T R A T I O N . 3 . T H E L D . R E P R E S E N T A T I V E O F T H E A S S E S S E E T R U S T B E F O R E U S H A S M A D E T H E F O L L O W I N G W R I T T E N S U B M I S S I O N S : 1 . I T W A S C L E A R L Y M E N T I O N E D I N T H E D E E D S O B J E C T ( 1 ) T H A T F O R U S E O F T H E S T U D E N T S & S T A F F & A L S O F O R T H E D E V E L O P M E N T O F & A D V A N C E M E N T O F E D U C A T I O N & K N O W L E D G E A M O N G S T T H E P U B L I C I N G E N E R A L . 2 . I N D E E D S O B J E C T ( 2 ) I T A L S O M E N T I O N E D T H A T ' T O E S T A B L I S H . D E V E L O P , M A I N T A I N A N D G R A N T A I D I N C A S H O R I N K I N D T O H O S P I T A L S , M E D I C A L S C H O O L , C O L L E G E S , N U R S I N G I N S T I T U T I O N S I N I N D I A F O R T H E B E N E F I T & U S E O F G E N E R A L P U B L I C ' . I T A N O . 1 6 3 / M / 2 0 1 3 M / S . G L O B A L E D U C A T I O N T R U S T 3 3 . I N O B J E C T S ( 3 ) O F T R U S T I T I S M E N T I O N E D T O R U N A N D M A I N T A I N A C E N T R E O R C E N T R E S F O R T H E S E N I O R C I T I Z E N S O R R E T I R E M E N T H O M E S . 4 . I N A L L T H E 2 7 O B J E C T S I T I S N E V E R M E N T I O N E D T H E A C T S A R E F O R A N Y P A R T I C U L A R C O M M U N I T Y O R A N Y P A R T I C U L A R R E L I G I O N , E X C E P T I N O B J E C T 1 & 9 I T I S M E N T I O N E D F O R M U S L I M S C O M M U N I T Y . 5 . B U T M U S L I M C O M M U N I T Y I N F A C T W A S D E C L A R E D T H A T T H I S P A R T I C U L A R C O M M U N I T Y I S L A C K I N G & F A R B E H I N D I N E D U C A T I O N A S C O M P A R E T O T H E O T H E R C O M M U N I T I E S O F O U R C O U N T R Y . 6 . A S I T I S A L S O M E N T I O N E D T H A T T H E W O R K F O R T H E C O M M U N I T Y I S A L M O S T O N L Y I N T H E F I E L D O F E D U C A T I O N & H E A L T H & N O T I N A N Y R E L I G I O U S W O R K . P R O V I D I N G E D U C A T I O N T O A N Y B A C K W A R D C O M M U N I T Y M A Y N O T B E C O N S I D E R A S A N A C T R E L I G I O U S A C T I V I T Y . M I N O R I T Y I N S T I T U T I O N S H A V E N O R I G H T T O R E S T R I C T A D M I S S I O N T O A N Y O T H E R C O M M U N I T I E S A N D T H A T W H A T I S H A P P E N I N G I N T H E I N S T I T U T E W H I C H N O W M A N A G E D B Y T H I S T R U S T . 7 . T O C O N D U C T A N Y C O U R S E O F I N F O R M A T I O N T E C H N O L O G Y O R I N D U S T R I A L P R O G R A M F O R T H E D E V E L O P M E N T O F T H E C O U N T R Y D O E S N O T T E R M E D A S C O M M E R C I A L A S I T I S P A R T O F M O D E R N E D U C A T I O N & C U R R I C U L U M . H E N C E C A N N O T B E T R E A T E D A S C O M M E R C I A L I N N A T U R E . 8 . I N P R A C T I C A L T H E R E A R E F E W P R E - P R I M A R Y & P R I M A R Y E D U C A T I O N A L I N S T I T U T I O N A R E R U N N I N G U N D E R T H I S T R U S T W H I C H W I L L H A V E A N Y R E L I G I O N S , C O M M E R C I A L A C T I V I T I E S O R I T I S B A S I C A L L Y T O A N Y P A R T I C U L A R C O M M U N I T Y . H E N C E I T I S M Y H U M B L E R E Q U E S T T O C O N S I D E R T H E F A C T S & G R A N T T H E E X E M P T I O N U N D E R S E C . 1 2 A . 4 . O N T H E O T H E R H A N D , T H E L D . D . R . H A S C O N T E N D E D T H A T W H E N T H E A S S E S S E E T R U S T W A S C A L L E D U P O N T O S U B M I T T H E I R C A S E B E F O R E T H E L D . D I T ( E ) , N O R E P R E S E N T A T I V E O F T H E A S S E S S E E T R U S T A P P E A R E D B E F O R E T H E L D . D I T ( E ) , H E N C E T H E O B S E R V A T I O N S R E G A R D I N G T H E M I X E D O B J E C T S O F R E L I G I O U S A N D C H A R I T A B L E N A T U R E A N D C O M M E R C I A L O B J E C T S W E R E R I G H T L Y M A D E B Y T H E L D . D I T ( E ) F R O M T H E R E C O R D . 5 . A F T E R C O N S I D E R I N G R I V A L S U B M I S S I O N S A N D A F T E R G O I N G T H R O U G H T H E R E C O R D , W E A R E O F T H E V I E W , T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T C A N N O T B E S A I D T O B E R E L I G I O U S O R C O M M E R C I A L I N N A T U R E . N O N E O F T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T S U G G E S T S A B O U T A N Y I T A N O . 1 6 3 / M / 2 0 1 3 M / S . G L O B A L E D U C A T I O N T R U S T 4 R E L I G I O U S A C T I V I T Y , R A T H E R T H E O B J E C T S , A S P O I N T E D O U T B Y T H E L D . D I T ( E ) I N H I S O R D E R , A R E F O R T H E E D U C A T I O N , W E L F A R E A N D U P L I F T M E N T O F T H E M U S L I M C O M M U N I T Y A M O N G O T H E R O B J E C T S O F T H E C H A R I T A B L E N A T U R E R E L A T I N G T O E D U C A T I O N , M E D I C A L F A C I L I T I E S A N D W E L F A R E A N D U P L I F T M E N T O F T H E P U B L I C I N G E N E R A L . A S S U B M I T T E D B Y T H E L D . R E P R E S E N T A T I V E O F T H E A S S E S S E E T R U S T T H A T T H E O B J E C T S R E L A T I N G T O T H E E D U C A T I O N , W E L F A R E A N D U P L I F T M E N T O F T H E M U S L I M C O M M U N I T Y H A V E B E E N I N T R O D U C E D B E C A U S E O F T H E F A C T T H A T T H E M U S L I M C O M M U N I T Y H A S B E E N D E C L A R E D A S L A C K I N G I N E D U C A T I O N A S C O M P A R E D T O O T H E R C O M M U N I T I E S O F T H E C O U N T R Y . H E H A S F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T T H E O B J E C T S R E L A T E O N L Y T O T H E W O R K I N T H E F I E L D O F E D U C A T I O N , W E L F A R E A N D H E A L T H A N D N O T F O R A N Y R E L I G I O U S P U R P O S E O R C E R E M O N Y O F T H E M U S L I M C O M M U N I T Y . 6 . W E M A Y O B S E R V E T H A T I N T H E C A S E O F A H M E D A B A D R A N A C A S T E A S S O C I A T I O N V S . C I T ( 1 9 7 1 ) 8 2 I T R 7 0 4 ( S C ) W H E R E I N T H E F A C T S W E R E T H A T T H E A S S E S S E E T R U S T H A D O B J E C T S F O R V A R I O U S P U R P O S E S I N C L U D I N G F O R T H E B E N E F I T O F R A N A C A S T E O R C O M M U N I T Y O F C I T Y O F A H M E D A B A D , T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T H E L D T H A T T H E O B J E C T S F O R T H E B E N E F I T T O A P A R T I C U L A R C O M M U N I T Y O F A P A R T I C U L A R D O M I C I L E A T L A R G E A L O N G W I T H I M M I G R A N T S O F T H E S A M E C O M M U N I T Y A S A C C E P T E D B Y T H E N A T I V E S A C C O R D I N G T O C U S T O M A N D U S A G E A M O U N T S T O A B E N E F I T T O A S E C T I O N O F T H E P U B L I C W I T H O U T A P E R S O N A L T O U C H A N D H E N C E A N O B J E C T O F G E N E R A L P U B L I C U T I L I T Y . 7 . S O F A R T H E O B S E R V A T I O N O F T H E L D . D I T ( E ) R E G A R D I N G T H E C O M M E R C I A L N A T U R E O F O B J E C T S I S C O N C E R N E D , W E F I N D T H A T T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T A R E R E L A T I N G T O O P E N I N G A N D E S T A B L I S H I N G O F E D U C A T I O N A L I N S T I T U T E S I N C L U D I N G T E C H N I C A L E D U C A T I O N I N T H E F I E L D O F I N F O R M A T I O N T E C H N O L O G Y , C O M P U T E R S O F T W A R E , H A R D W A R E E T C . T H E O T H E R O B J E C T S A R E R E L A T E D T O H E A L T H C L U B S , H O S P I T A L S A N D G Y M K H A N A E T C . T H U S O B J E C T S , I N O U R V I E W , C A N N O T B E S A I D T O B E O F C O M M E R C I A L I N N A T U R E R A T H E R T H E S E C A N B E S A I D T O B E T H E M E A N S O F P R O V I D I N G S E R V I C E S R E L A T I N G T O E D U C A T I O N A N D H E A L T H E T C . E V E N O T H E R W I S E A S P E R T H E S E C O N D P R O V I S O T O S E C T I O N 2 ( 1 5 ) O F T H E I T A N O . 1 6 3 / M / 2 0 1 3 M / S . G L O B A L E D U C A T I O N T R U S T 5 I N C O M E T A X A C T , T H E D E F I N I T I O N O F C H A R I T A B L E P U R P O S E S W . E . F . 0 1 . 0 4 . 0 9 H A S B E E N E X T E N D E D T O I N C L U D E T H E C A R R Y I N G O N A N A C T I V I T Y I N T H E N A T U R E O F T R A D E , C O M M E R C E O R B U S I N E S S F O R T H E P U R P O S E O F A D V A N C E M E N T O F O B J E C T S O F G E N E R A L P U B L I C U T I L I T Y I F T H E A G G R E G A T E V A L U E O F T H E R E C E I P T S F R O M S U C H A C T I V I T I E S I S N O T M O R E T H A N R S . 2 5 , 0 0 , 0 0 0 / - . 8 . S O F A R T H E O B S E R V A T I O N O F T H E L D . D I T ( E ) T H A T T H E R E I S N O L E G A L B I N D I N G O N T H E T R U S T E E S T O A P P L Y T H E I N C O M E / F U N D S O F T H E T R U S T S E X C L U S I V E L Y F O R T H E C H A R I T A B L E P U R P O S E I S C O N C E R N E D , W E M A Y F I N D T H I S O B S E R V A T I O N O F T H E L D . D I T ( E ) I S S E E M E D T O B E B A S E D O N A S S U M P T I O N S A N D P R E S U M P T I O N S . I N C L A U S E 2 5 O F T H E O B J E C T S U N D E R T H E H E A D I N G I N V E S T M E N T I T H A S B E E N M E N T I O N E D A S U N D E R : I N V E S T M E N T : T H E M A N A G I N G T R U S T E E S H A L L I N V E S T T R U S T F U N D S A N D M O N E Y I N A C C O R D A N C E T O T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 3 5 O F T H E B O M B A Y P U B L I C T R U S T S A C T , 1 9 5 0 , A S H E M A Y T H I N K F I T A N D P R O P E R . 9 . A P E R U S A L O F T H E A B O V E C L A U S E R E V E A L S T H A T T H E R E I S A S P E C I F I C P R O V I S I O N R E G A R D I N G T H E I N V E S T M E N T S O F F U N D S . E V E N O T H E R W I S E , I F I N F U T U R E I T W I L L B E F O U N D T H A T T H E A C T I V I T I E S O F T H E T R U S T A R E N O T G E N U I N E O R N O T B E I N G C A R R I E D O U T I N A C C O R D A N C E W I T H T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T O R T H E I N S T I T U T I O N , T H E R E G I S T R A T I O N O F T H E T R U S T C A N B E C A N C E L L E D U N D E R S E C T I O N 1 2 A A ( 3 ) . 1 0 . I N V I E W O F O U R A B O V E O B S E R V A T I O N S , W E F I N D T H A T T H E A C T I O N O F T H E L D . D I T ( E ) I N D E N Y I N G T H E R E G I S T R A T I O N T O T H E T R U S T W A S N O T J U S T I F I E D . A C C O R D I N G L Y , T H E S A M E I S S E T A S I D E A N D T H E L D . D I T ( E ) I S D I R E C T E D T O G R A N T T H E R E G I S T R A T I O N T O T H E T R U S T U N D E R S E C T I O N 1 2 A O F T H E A C T . I T A N O . 1 6 3 / M / 2 0 1 3 M / S . G L O B A L E D U C A T I O N T R U S T 6 1 1 . I N T H E R E S U L T , T H E A P P E A L O F T H E A S S E S S E E I S H E R E B Y A L L O W E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 3 0 . 0 7 . 2 0 1 4 . S D / - S D / - ( R . C . S H A R M A ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 2 0 1 4 . * K I S H O R E , S R . P . S . C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .