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ITA 1827/HYD/2014

• Counselvise Citation: 182722514 RSA 2014
• Duration Of Justice: 8 month(s) 23 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 26-08-2015
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: A
• Next Hearing Date: 12-08-2015
• Assessment Year: 2010-2011
• Appeal Filed On: 03-12-2014
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 32

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L B E F O R E S H R I P . M . J A G T A P , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S M T . P . M A D H A V I D E V I , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 1 8 2 7 / H Y D / 2 0 1 4 : A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 0 - 1 1 ( P A N A A A C H 2 6 7 4 W ) O R D E R P E R P . M . J A G T A P , A C C O U N T A N T M E M B E R : H Y D E R A B A D B E N C H A ' , H Y D E R A B A D M / S . H I T E C H P R I N T S Y S T E M S L I M I T E D , H Y D E R A B A D V / S . A S S T T . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X , C I R C L E 2 ( 2 ) , H Y D E R A B A D ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A P P E L L A N T D A T E O F H E A R I N G 1 2 . 0 8 . 2 0 1 5 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T 2 6 . 0 8 . 2 0 1 5 T H I S A P P E A L I S F I L E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R O F T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( A P P E A L S ) I I I , H Y D E R A B A D D A T E D 2 9 . 9 . 2 0 1 4 F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 0 - 1 1 . 2 . B R I E F F A C T S O F T H E C A S E A R E T H A T T H E A S S E S S E E C O M P A N Y , W H I C H I S E N G A G E D I N T H E B U S I N E S S O F B U L K P R I N T I N G , T H A T I N C L U D E S S E C U R I T Y P R I N T I N G A N D O T H E R H I G H - E N D P R I N T I N G W O R K S C A T E R I N G A C R O S S V E R T I C A L S L I K E T E L E C O M , E D U C A T I O N , B A N K I N G A N D F I N A N C I A L S E R V I C E S A N D R E T A I L E T C . , F I L E D I T S R E T U R N O F I N C O M E F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 0 - 1 1 O N 2 8 . 9 . 1 0 1 0 D E C L A R I N G T O T A L I N C O M E O F R S . 4 7 , 0 7 , 8 0 7 . I N T H E C O U R S E O F R E G U L A R A S S E S S M E N T , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R E X A M I N E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R H I G H E R D E P R E C I A T I O N O N P R I N T E R S A N D S C A N N E R S @ A T 6 0 % , A N D R E S T R I C T I N G T H E S A M E @ 1 5 % O N L Y , H E W O R K E D O U T T H E E X C E S S D E P R E C I A T I O N C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E A T R S . 5 6 , 2 8 , 3 0 5 . B Y D I S A L L O W I N G S U C H E X C E S S D E P R E C I A T I O N C L A I M E D B Y B Y S H R I K . C . D E V A D A S R E S P O N D E N T B Y : S H R I R A M A K R I S H N A B A N D I , D R : I T A N O . 1 8 2 7 / H Y D / 2 0 1 4 M / S . H I T E C H P R I N T S Y S T E M S L I M I T E D H Y D E R A B A D T H E A S S E S S E E A N D M A K I N G A N A D D I T I O N O F R S . 5 6 , 2 8 9 , 3 0 5 I N T H A T B E H A L F , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R D E T E R M I N E D T H E T O T A L I N C O M E O F T H E A S S E S S E E A T R S . 1 , 0 3 , 3 6 , 1 1 0 , V I D E O R D E R O F A S S E S S M E N T 2 5 . 3 . 2 0 1 3 P A S S E D U N D E R S . 1 4 3 ( 3 ) O F T H E A C T . 3 . A G G R I E V E D B Y T H E D I S A L L O W A N C E M A D E B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O U T O F T H E D E P R E C I A T I O N C L A I M E D O N P R I N T E R S A N D S C A N N E R S , T H E A S S E S S E E P R E F E R R E D A N A P P E A L B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) . A D M I T T E D L Y , T H E R E W A S A D E L A Y O F 3 2 0 D A Y S I N T H E F I L I N G O F T H E S A I D F I R S T A P P E A L B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) . A S S E S S E E F I L E D A C O N D O N A T I O N P E T I T I O N B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) , E X P L A I N I N G T H E R E A S O N S F O R T H E D E L A Y I N T H E F I L I N G O F T H E A P P E A L A N D S E E K I N G C O N D O N A T I O N O F D E L A Y . T H E L E A R N E D C I T ( A ) , H O W E V E R , W A S N O T C O N V I N C E D W I T H T H E R E A S O N S F O R T H E D E L A Y E X P L A I N E D B Y T H E A S S E S S E E . O N T H E G R O U N D T H A T T H E A S S E S S E E S A P P E A L B E I N G T I M E - B A R R E D A N D A L S O O B S E R V I N G T H A T T H E A S S E S S E E H A S N O C A S E E V E N O N T H E M E R I T S O F T H E I S S U E I N V O L V E D I N T H E G R O U N D S O F A P P E A L T A K E N I N F I R S T A P P E A L , T H E L E A R N E D C I T ( A ) D I S M I S S E D T H E A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E . A G G R I E V E D B Y T H E O R D E R O F T H E L E A R N E D C I T ( A ) , A S S E S S E E H A S F I L E D T H I S A P P E A L B E F O R E U S . 4 . A S S E S S E E H A S R A I S E D E L A B O R A T E G R O U N D S I N T H I S A P P E A L C O N T E S T I N G T H E A C T I O N O F T H E L E A R N E D C I T ( A ) N O T O N L Y I N D I S M I S S I N G T H E A P P E A L O F T H E A S S E S S E E A S T I M E B A R R E D , B U T A L S O I N H O L D I N G T H A T T H E A S S E S S E E H A S N O C A S E E V E N O N T H E M E R I T S O F T H E I S S U E R A I S E D I N T H E G R O U N D S O F A P P E A L B E F O R E H I M . 5 . T H E L E A R N E D C O U N S E L F O R T H E A S S E S S E E , I N T H E F I R S T P L A C E , S U B M I T T E D T H A T T H E R E W A S A R E A S O N A B L E C A U S E F O R T H E D E L A Y I N T H E F I L I N G O F T H E F I R S T A P P E A L B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) , W H I C H W A S E X P L A I N E D I N D E T A I L I N T H E P E T I T I O N F I L E D B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) S E E K I N G C O N D O N A T I O N O F D E L A Y , H E C O N T E N D E D T H A T T H E F I R S T A P P E L L A T E 2 I T A N O . 1 8 2 7 / H Y D / 2 0 1 4 M / S . H I T E C H P R I N T S Y S T E M S L I M I T E D H Y D E R A B A D A U T H O R I T Y W A S N O T J U S T I F I E D I N D E C L I N I N G T O C O N D O N E T H E D E L A Y , A N D D I S M I S S I N G T H E A P P E A L A S B A R R E D B Y L I M I T A T I O N . E V E N O N M E R I T S , D I S P U T I N G T H E O B S E R V A T I O N S O F T H E L E A R N E D C I T ( A ) I N T H E I M P U G N E D O R D E R , I T I S S U B M I T T E D B Y T H E L E A R N E D C O U N S E L F O R T H E A S S E S S E E T H A T T H E I S S U E R E L A T I N G T O T H E A L L O W A B I L I T Y O F D E P R E C I A T I O N O N P R I N T E R S A N D S C A N N E R S A T T H E R A T E O F 6 0 % , A S A G A I N S T 1 5 % A L L O W E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R , I S C O V E R E D B Y V A R I O U S D E C I S I O N S O F T R I B U N A L , I N C L U D I N G T H E D E C I S I O N O F T H E T R I B U N A L I N A S S E S S E E S O W N C A S E D A T E D 3 0 . 9 . 2 0 0 9 F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 3 - 0 4 . T H E L E A R N E D C O U N S E L F O R T H E A S S E S S E E A L S O F I L E D E L A B O R A T E W R I T T E N S U B M I S S I O N S I N T H I S B E H A L F , R E L E V A N T P O R T I O N O F W H I C H R E A D S A S F O L L O W S - T H E A P P E L L A N T C L A I M E D D E P R E C A T I O N O N C O M P U T E R P R I N T E R S A N D S C A N N E R S D U R I N G T H E R E L E V A N T A . Y . 2 0 0 9 - 1 0 A T T H E R A T E O F 6 0 % A S B E I N G T H E R A T E O F D E P R E C I A T I O N , W H I C H I S C O R R E C T A S P E R L A W . T H E R E F O R E T H E C L A I M O F D E P R E C A T I O N I S C O R R E C T . A C O M P U T E R S Y S T E M I N C L U D E S T H E P R I N T E R S A N D S C A N N E R S W H I C H A R E C O N N E C T E D T O T H E C O M P U T E R S A N D W H O S E F U N C T I O N A L I T Y I S T I E D U P W I T H T H E C O M P U T E R S Y S T E M S , C O M P U T E R , A S I N T H E C P U A N D O T H E R P A R T S A R E E S S E N T I A L F O R P R I N T E R S A N D S C A N N E R S T O P E R F O R M W H A T T H E Y A R E M E A N T F O R . A P R I N T E R C A N D O T H E J O B O F P R I N T I N G O N L Y W H E N T H E C O M P U T E R S Y S T E M S A R E H O O K E D U P T O I T . S I M I L A R I S T H E C A S E W I T H S C A N N E R S . T H E P R I N T E R S A N D S C A N N E R S C A N F U N C T I O N I F A N D O N L Y I F T H E Y A R E C O N N E C T E D T O T H E C O M P U T E R S Y S T E M T H U S M A K I N G T H E M A N I N T E G R A L P A R T O F A C O M P U T E R S Y S T E M . F U R T H E R , T H E A V E R A G E L I F E S P A N O F P R I N T E R S A N D S C A N N E R S I S A L S O S I M I L A R T O T H E C O M P U T E R , W H I C H I S F O R A B O U T 3 Y E A R S . C O M P U T E R , P R I N T E R S A N D S C A N N E R S A R E I N E X T R I C A B L Y L I N K E D , R A T H E R D I R E C T L Y L I N K E D W I T H C O M P U T E R B E I N G A N I N T E G R A L P A R T O F T H E C O M P U T E R . I T ' S A F A C T T H A T W I T H O U T T H E U S E O F C O M P U T E R O N E C A N N O T U S E C O M P U T E R P R I N T E R S A N D S C A N N E R S . T H E R E F O R E A S C O M P U T E R P R I N T E R S A N D S C A N N E R S C O N S T I T U T E T H E M E A N I N G O F C O M P U T E R S F O R T H E P U R P O S E O F 3 I T A N O . 1 8 2 7 / H Y D / 2 0 1 4 M / S . H I T E C H P R I N T S Y S T E M S L I M I T E D H Y D E R A B A D C L A I M I N G D E P R E C A T I O N @ 6 0 % A S T H A T O F C O M P U T E R S . 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W H E N T H E I S S U E H A S B E E N S O C L E A R L Y D E A L T I N V A R I O U S J U D I C I A L / C O U R T D E C I S I O N S T H A T W E R E R E N D E R E D B Y H I G H C O U R T S & H O N ' B L E I T A T B E N C H E S , T H E C L A I M O F T H E A P P E L L A N T I S C O R R E C T I N L I E U O F T H E F I N D I N G S M A D E B Y T H E H I G H E R J U D I C I A L A U T H O R I T I E S H O N ' B L E D E L H I H I G H C O U R T I N C I T V S . B S E S Y A M U N A P O W E R S L T D . , [ 2 0 1 3 ] 3 5 8 I T R 4 7 { 2 0 0 6 ] 9 8 I T D 1 1 9 ( K O L . ) ( { 2 0 0 8 ] 1 1 8 T T ] 6 5 2 ( D E L H I ) 4 P R E C E D E N T S I T O V S . S A M I R A N M A J U M D A R E X P E D I T O R S I N T E R N A T I O N A L ( I N D I A ) P ) L T D . V S . C I T I T A N O . 1 8 2 7 / H Y D / 2 0 1 4 M / S . H I T E C H P R I N T S Y S T E M S L I M I T E D H Y D E R A B A D I T A T [ 2 0 1 2 ] 1 9 I T R ( T ) 1 9 9 ( H Y D - T R I B . ) 2 ( 1 ) 2 9 5 F U R T H E R I T I S S U B M I T T E D T H A T F O L L O W I N G T H E D E C I S I O N O F H O N ' B L E D E L H I H I G H C O U R T I N C I T V S . B S E S Y A M U N A P O W E R S L T D . , [ 2 0 1 3 ] 3 5 8 I T R 4 7 . , C O M P U T E R P R I N T E R S A N D S C A N N E R S A R E E N T I T L E D T O D E P R E C A T I O N @ 6 0 % . I T I S R E S P E C T F U L L Y S U B M I T T E D T H A T T H E A F O R E S A I D O R D E R G I V E N B Y H O N ' B L E D E L H I H I G H C O U R T A L S O C O V E R E D T W O D E C I S I O N S O F T H E H O N ' B L E I T A T W H I C H H A D T A K E N T H E V I E W T H A T D E P R E C A T I O N O N C O M P U T E R P R I N T E R S A N D S C A N N E R S A R E E L I G I B L E F O R D E P R E C A T I O N @ 6 0 % A S A P P L I C A B L E T O A C O M P U T E R . 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A S R E G A R D S T H E P R E L I M I N A R Y I S S U E I N V O L V E D I N T H I S A P P E A L R E L A T I N G T O T H E D E L A Y O F 3 2 0 D A Y S O N T H E P A R T O F T H E A S S E S S E E I N F I L I N G I T S A P P E A L B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) , I T I S O B S E R V E D T H A T S U B - S E C T I O N ( 3 ) O F S . 2 4 9 E M P O W E R S T H E L E A R N E D C I T ( A ) T O A D M I T A N A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E A F T E R T H E E X P I R Y O F T H E S P E C I F I E D P E R I O D , I F I S S A T I S F I E D T H A T T H E A S S E S S E E H A D S U F F I C I E N T C A U S E F O R N O T P R E S E N T I N G I T W I T H I N T H A T P E R I O D . 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( 1 9 8 7 ) 6 2 C T R ( S C ) 2 3 : ( 1 9 8 7 ) 1 6 7 I T R 4 7 1 ( S C ) , H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T H A S L A I D D O W N C E R T A I N P R I N C I P L E S F O R D E C I D I N G T H E I S S U E R E L A T I N G T O C O N D O N A T I O N O F D E L A Y I N F I L I N G A N A P P E A L B Y T H E A P P E L L A N T . T H E S A M E A R E A S U N D E R - ( 1 ) O R D I N A R I L Y , A L I T I G A N T D O E S N O T S T A N D T O B E N E F I T B Y L O D G I N G A N A P P E A L L A T E ( 2 ) R E F U S I N G T O C O N D O N E D E L A Y C A N R E S U L T I N A M E R I T O R I O U S M A T T E R B E I N G T H R O W N A T T H E V E R Y T H R E S H O L D A N D C A U S E O F J U S T I C E B E I N G D E F E A T E D . A S A G A I N S T T H I S , W H E N D E L A Y I S C O N D O N E D , T H E H I G H E S T T H A T C A N H A P P E N I S T H A T A C A U S E W O U L D B E D E C I D E D O N M E R I T S A F T E R H E A R I N G T H E P A R T I E S . 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