Appeal Details
Counselvise Citation
[2015] 121 COUNSELVISE.COM (IT) 0282 (ITAT-HYDERABAD)
Assessee PAN
Bench
Appeal Number
CRN Number
Duration Of Justice
1 year(s) 4 month(s) 6 day(s)
Appellant
Respondent
Appeal Type
Income Tax Appeal
Pronouncement Date
12-06-2015
Appeal Filed By
Assessee
Order Result
Allowed
Bench Allotted
A
Next Hearing Date
30-04-2015
Assessment Year
2009-2010
Appeal Filed On
06-02-2014
Judgement Text
I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L B E F O R E S H R I P . M . J A G T A P , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A K T I J I T D E Y , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 1 8 3 / H Y D / 2 0 1 4 : A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 ( P A N - A C G P G 3 2 9 6 C ) O R D E R P E R P . M . J A G T A P , A C C O U N T A N T M E M B E R : H Y D E R A B A D B E N C H A ' , H Y D E R A B A D S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H Y D E R A B A D V / S . D Y . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X C E N T R A L C I R C L E 6 , H Y D E R A B A D ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A P P E L L A N T D A T E O F H E A R I N G 3 0 . 4 . 2 0 1 5 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T 1 2 . 6 . 2 0 1 5 T H I S A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E I S D I R E C T E D A G A I N S T E O R D E R O F T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( A P P E A L S ) - I H Y D E R A B A D D A T E D 2 3 . 1 . 2 0 1 4 A N D T H E S O L I T A R Y I S S U E A R I S I N G O U T O F T H E S A M E R E L A T E S T O T H E D I S A L L O W A N C E O F R S . 3 , 2 9 , 7 8 , 8 4 4 M A D E B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O N A C C O U N T O F A S S E S S E E S C L A I M F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) W H I C H I S S U S T A I N E D B Y T H E L E A R N E D C I T ( A ) . 2 . T H E A S S E S S E E I N T H E P R E S E N T C A S E I S A N I N D I V I D U A L , W H O I S E N G A G E D I N T H E B U S I N E S S O F R E A L E S T A T E D E V E L O P M E N T I N T H E N A M E A N D S T Y L E O F H E R P R O P R I E T A R Y C O N C E R N , M / S . L A H A R I C O N S T R U C T I O N S . T H E R E T U R N O F I N C O M E F O R T H E Y E A R U N D E R C O N S I D E R A T I O N W A S F I L E D B Y H E R O N 1 7 . 1 1 . 2 0 0 9 D E C L A R I N G T O T A L I N C O M E O F R S . 6 , 3 8 , 6 2 7 A F T E R C L A I M I N G D E D U C T I O N O F R S . 3 , 2 9 , 7 8 , 8 4 4 U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) O F T H E A C T . T H E S A I D D E D U C T I O N W A S C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E I N R E S P E C T O F P R O F I T D E R I V E D F R O M H O U S I N G P R O J E C T D E V E L O P E D B Y H E R A T B H A N O O R V I L L A G E I N M E D A K D I S T R I C T . B Y : S H R I J . J . V A R U N R E S P O N D E N T B Y : S H R I R A M A K R I S H N A B A N D I I T A N O . 1 8 3 / H Y D / 2 0 1 4 S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H Y D E R A B A D F O R T H E S A I D P R O J E C T 1 6 A C R E S A N D 7 G U N T A S O F L A N D W A S P U R C H A S E D B Y T H E A S S E S S E E A N D A F T E R O B T A I N I N G T H E A P P R O V A L F R O M T H E G R A M P A N C H A Y A T O N 2 0 . 1 0 . 2 0 0 6 , 1 3 8 R E S I D E N T I A L U N I T S W E R E P R O P O S E D T O B E C O N S T R U C T E D W I T H T H E A V E R A G E S I Z E O F P L O T O F 3 2 5 S Q . Y A R D S A N D B U I L T U P A R E A O F 1 4 7 5 S Q . F T . D U R I N G T H E P R E V I O U S Y E A R S R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 9 - 1 0 , 2 0 1 0 - 1 1 A N D 2 0 1 1 - 1 2 , 3 8 , 1 6 A N D 3 7 R E S I D E N T I A L U N I T S W E R E S O L D B Y T H E A S S E S S E E A N D D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) F O R T H E P R O F I T S D E R I V E D F R O M T H E S A I D P R O J E C T F O R T H E Y E A R U N D E R C O N S I D E R A T I O N , I . E . 2 0 0 9 - 1 0 W A S C L A I M E D I N T H E R E T U R N O F I N C O M E T O T H E E X T E N T O F R S . 3 , 2 9 , 7 8 , 8 4 4 . 3 . D U R I N G T H E C O U R S E O F A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S , T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) W A S E X A M I N E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R . I N T H I S R E G A R D , A C O M M I S S I O N U N D E R S . 1 3 1 ( 1 ) ( D ) O F T H E A C T W A S A L S O I S S U E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R T O T H E D V O , W H O I N S P E C T E D T H E P R O J E C T S I T E O F T H E A S S E S S E E O N 1 7 . 1 2 . 2 0 1 1 W I T H H I S T E A M O F E N G I N E E R S . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R A L S O A C C O M P A N I E D T H E D V O D U R I N G T H E S A I D V I S I T . O N T H E B A S I S O F T H E R E P O R T R E C E I V E D F R O M T H E D V O O N 2 0 . 1 2 . 2 0 1 1 , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R P R O P O S E D T O M A K E A D I S A L L O W A N C E O F D E D U C T I O N C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) H E A C C O R D I N G L Y I S S U E D A S H O W C A U S E N O T I C E C A L L I N G F O R T H E E X P L A N A T I O N O F T H E A S S E S S E E . A C C O R D I N G T O T H E A S S E S S I N G O F F I C E R , T H E P R O J E C T U N D E R T A K E N B Y T H E A S S E S S E E W A S N O T C O M P L E T E D I N A S M U C H A S O N L Y 9 1 R E S I D E N T I A L U N I T S W E R E S O L D U P T O T H E D A T E O F A S S E S S M E N T . I N T H I S R E G A R D , T H E E X P L A N A T I O N O F F E R E D B Y T H E A S S E S S E E W A S T H A T T H E P R O J E C T W A S N E A R I N G C O M P L E T I O N A N D S H E H A D T I M E L I M I T A V A I L A B L E U P T O 3 1 S T M A R C H , 2 0 1 2 T O C O M P L E T E T H E P R O J E C T . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R D I D N O T D I S P U T E T H E P O S I T I O N T H A T T H E T I M E L I M I T A V A I L A B L E F O R C O M P L E T I O N O F P R O J E C T W A S U P T O M A R C H , 2 0 1 2 . H E H O W E V E R D I D N O T A C C E P T T H E S T A N D O F T H E A S S E S S E E T H A T T H E H O U S I N G P R O J E C T W A S N E A R I N G C O M P L E T I O N . A C C O R D I N G T O H I M , A S F O U N D D U R I N G T H E P H Y S I C A L I N S P E C T I O N , 3 0 % O F T H E R E S I D E N T I A L U N I T S W E R E U N D E R C O N S T R U C T I O N A N D T H E R E W A S N O P O S S I B I L I T Y O F C O M P L E T I N G T H E E N T I R E P R O J E C T B Y M A R C H , 2 I T A N O . 1 8 3 / H Y D / 2 0 1 4 S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H Y D E R A B A D 2 0 1 2 A N D T O O B T A I N C O M P L E T I O N C E R T I F I C A T E F R O M T H E L O C A L A U T H O R I T Y B Y T H A T T I M E . 4 . A S F O U N D B Y T H E D V O D U R I N G T H E P H Y S I C A L I N S P E C T I O N O F T H E P R O J E C T S I T E , T H E B U I L T U P A R E A O F G R O U N D F L O O R O F R E S I D E N T I A L U N I T 1 1 8 I T S E L F W A S 1 , 4 3 0 . 9 7 S Q . F T . W H I L E T H E F I R S T F L O O R O F T H E S A I D U N I T W A S U N D E R C O N S T R U C T I O N . A C C O R D I N G T O T H E A S S E S S I N G O F F I C E R , T H E A R E A O F R E S I D E N T I A L U N I T N O . 1 1 8 T H U S W A S M O R E T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T . A N D T H E R E W A S T H U S A V I O L A T I O N O F T H E C O N D I T I O N S I T U A T E D F O R C L A I M I N G D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R A L S O F O U N D T H A T A N O T H E R R E S I D E N T I A L U N I T N O . 1 2 1 W A S A D U P L E X U N D E R C O N S T R U C T I O N A N D T H E A R E A T H E R E O F W A S A L S O M O R E T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T , R E S U L T I N G I N T O V I O L A T I O N O F T H E C O N D I T I O N S S T I P U L A T E D . I N T H I S R E G A R D , T H E E X P L A N A T I O N O F F E R E D B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E A S S E S S I N G O F F I C E R W A S T H A T T H E R E S I D E N T I A L U N I T N O . 1 1 8 W I T H P L O T O F L A N D A N D G R O U N D F L O O R H A V I N G L E S S T H A N B U I L T U P A R E A O F 1 5 0 0 S Q . F T . W A S C O M P L E T E D A N D S O L D O N 3 . 9 . 2 0 1 0 A N D T H E C O N S T R U C T I O N O F T H E F I R S T F L O O R O N T H E S A I D P L O T W A S B E I N G D O N E A T T H E R E L E V A N T T I M E B Y T H E P L O T O W N E R A N D N O T B Y T H E A S S E S S E E . A S R E G A R D S T H E R E S I D E N T I A L U N I T N O . 2 1 ( M E N T I O N E D A S 1 2 1 B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ) , I T W A S E X P L A I N E D B Y T H E A S S E S S E E T H A T A L T H O U G H T H E S A M E W A S A D U P L E X R E S I D E N T I A L U N I T U N D E R C O N S T R U C T I O N O N A C O R N E R P L O T , T H E T O T A L B U I L T U P A R E A O F T H E S A M E W A S L E S S T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T . I T W A S C O N T E N D E D B Y T H E A S S E S S E E T H A T T H E R E W A S T H U S N O V I O L A T I O N O F T H E C O N D I T I O N S T I P U L A T E D F O R C L A I M I N G D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . T H I S C O N T E N T I O N O F T H E A S S E S S E E W A S N O T A C C E P T E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R . H E H E L D T H A T A L T H O U G H T H E A S S E S S E E H A S G E N E R A L L Y F O L L O W E D 1 , 5 0 0 S Q . F T . N O R M O F E A C H R E S I D E N T I A L U N I T S , T H E R E W A S V I O L A T I O N O F T H A T N O R M I N R E S P E C T O F T W O R E S I D E N T I A L U N I T S , W H I C H D I S E N T I T L E D T H E A S S E S S E E T O C L A I M D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . 5 . A S F U R T H E R F O U N D D U R I N G T H E P H Y S I C A L I N S P E C T I O N O F T H E P R O J E C T S I T E O F T H E A S S E S S E E , T H E R E W A S A B I G C O M M E R C I A L C O M P L E X A T P L O T N O . 1 0 W I T H I N T H E P R O J E C T . A C C O R D I N G T O T H E R E P O R T O F T H E D V O T H E B U I L T U P A R E A 3 I T A N O . 1 8 3 / H Y D / 2 0 1 4 S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H Y D E R A B A D O F T H E S A I D C O M M E R C I A L C O M P L E X W A S 1 1 , 9 1 3 S Q . F T . I N T H I S R E G A R D , T H E E X P L A N A T I O N O F F E R E D B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E A S S E S S I N G O F F I C E R W A S T H A T T H E P L O T N O . 1 0 W A S S O L D T O M D . Z A H E E R U D D I N A N D M D . Z A M I L U D D I N , W H O C O N S T R U C T E D T H E C O M M E R C I A L C O M P L E X T H E R E O N , W H I C H H A D N O T H I N G T O D O W I T H T H E P R O J E C T O F T H E A S S E S S E E . A C C O R D I N G T O T H E A S S E S S I N G O F F I C E R , T H E S A I D C O M M E R C I A L C O M P L E X , H O W E V E R , W A S A P A R T A N D P A R C E L O F T H E P R O J E C T U N D E R T A K E N B Y T H E A S S E S S E E A N D I N O R D E R T O C I R C U M V E N T T H E P R O V I S I O N S O F L A W , A T H I R D P A R T Y W A S I N T R O D U C E D B Y T H E A S S E S S E E F O R T H E P U R P O S E S O F C O N S T R U C T I N G A C O M M E R C I A L C O M P L E X . S I N C E T H E T O T A L C O M M E R C I A L A R E A O F 1 1 , 9 1 3 S Q . F T . W A S M O R E T H A N 5 % O F T H E T O T A L B U I L T U P A R E A O F T H E P R O J E C T , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R H E L D T H A T T H E R E W A S A V I O L A T I O N O F O T H E R C O N D I T I O N A L S O S T I P U L A T E D F O R C L A I M I N G D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . A C C O R D I N G L Y , T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B W A S D I S A L L O W E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R F O R N O N - C O M P L E T I O N O F T H E P R O J E C T I N T I M E , A S W E L L A S V I O L A T I O N O F T H E C O N D I T I O N S R E L A T I N G T O T H E M A X I M U M A R E A O F E A C H U N I T B E I N G L E S S T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T . , I N R E S P E C T O F T W O U N I T S , A S W E L L A S C O M M E R C I A L S P A C E B E I N G M O R E T H A N 5 % O F T H E T O T A L P R O J E C T . 6 . T H E D I S A L L O W A N C E M A D E B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O N A C C O U N T O F H E R C L A I M F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) W A S C H A L L E N G E D B Y T H E A S S E S S E E I N A N A P P E A L F I L E D B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) . D U R I N G T H E C O U R S E O F A P P E L L A T E P R O C E E D I N G S B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) , A C O P Y O F T H E C O M P L E T I O N C E R T I F I C A T E O F T H E P R O J E C T I S S U E D B Y T H E C O N C E R N E D L O C A L A U T H O R I T Y O N 1 2 . 3 . 2 0 1 2 W A S P R O D U C E D B Y T H E A S S E S S E E , T O S H O W T H A T T H E P R O J E C T W A S C O M P L E T E D B E F O R E T H E S T I P U L A T E D D A T E O F 3 1 . 3 . 2 0 1 2 . K E E P I N G I N V I E W T H E S A I D C E R T I F I C A T E F I L E D B Y T H E A S S E S S E E , T H E L E A R N E D C I T ( A ) A C C E P T E D T H A T T H E P R O J E C T O F T H E A S S E S S E E W A S C O M P L E T E D B E F O R E T H E S T I P U L A T E D D A T E O F 3 1 . 3 . 2 0 1 2 A N D T H E C O N D I T I O N S T I P U L A T E D I N T H I S R E G A R D F O R C L A I M I N G D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) W A S D U L Y S A T I S F I E D . 4 I T A N O . 1 8 3 / H Y D / 2 0 1 4 S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H Y D E R A B A D 7 . A S R E G A R D S T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E R E G A R D I N G N O R M O F 1 , 5 0 0 S Q . F T . B U I L T U P A R E A N O T B E I N G V I O L A T E D I N R E S P E C T O F T H E R E S I D E N T I A L U N I T N O . 1 1 8 , T H E S T A N D T A K E N B E F O R E T H E A S S E S S I N G O F F I C E R W A S R E I T E R A T E D B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) . 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A S R E G A R D S T H E R E S I D E N T I A L U N I T N O . 1 2 1 , I T W A S S U B M I T T E D O N B E H A L F O F T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) T H A T A L T H O U G H T H E S A M E W A S A D U P L E X H O U S E H A V I N G B E E N B U I L T U P O N A C O R N E R P L O T , T H E T O T A L B U I L T U P A R E A W A S O N L Y 1 , 4 7 5 S Q . F T . C O P Y O F T H E R E L E V A N T S A L E D E E D W A S A L S O P R O D U C E D B Y T H E A S S E S S E E A S E V I D E N C E T O S H O W T H A T T H E T O T A L B U I L T U P A R E A O F H O U S I N G U N I T N O . 1 2 1 W A S L E S S T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T . A C C O R D I N G T O T H E L E A R N E D C I T ( A ) , T H I S E V I D E N C E P R O D U C E D B Y T H E A S S E S S E E , H O W E V E R , W A S N O T S U F F I C I E N T T O P R O V E T H A T T H E B U I L T U P A R E A O F U N I T N O . 1 2 1 W A S L E S S T H A N T H E L I M I T S P R E S C R I B E D U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . 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T H E L E A R N E D C I T ( A ) , H O W E V E R , S T I L L C O N F I R M E D T H E D I S A L L O W A N C E M A D E B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O N A C C O U N T O F A S S E S S E E S C L A I M F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) O N T H E G R O U N D T H A T T H E P L O T O F L A N D O N W H I C H T H E C O M M E R C I A L C O M P L E X W A S B U I L T W A S P A R T A N D P A R C E L O F T H E P R O J E C T O F T H E A S S E S S E E , A S A P P R O V E D B Y T H E C O N C E R N E D A U T H O R I T I E S . H E A L S O N O T E D T H A T T H E S A I D P L O T O F L A N D W A S F O U N D M E N T I O N E D E V E N I N T H E C O M P L E T I O N C E R T I F I C A T E D A T E D 1 2 . 3 . 2 0 1 2 I S S U E D B Y T H E C O N C E R N E D A U T H O R I T Y , W H I C H A G A I N S T R E N G T H E N E D T H E F A C T T H A T T H E L A N D O N W H I C H T H E C O M M E R C I A L C O M P L E X W A S B U I L T U P W A S A P A R T A N D P A R C E L O F T H E P R O J E C T D E V E L O P E D B Y T H E A S S E S S E E . I N T H I S R E G A R D , I T I S O B S E R V E D T H A T A S I M I L A R I S S U E H A D C O M E U P F O R C O N S I D E R A T I O N B E F O R E T H E C H E N N A I B E N C H O F T H I S T R I B U N A L I N T H E C A S E O F L A V A N Y A P R O P E R T Y D E V E L O P E R S P V T . L T D . V / S . A C I T ( I T A N O . 1 4 8 / M D S / 2 0 1 0 D A T E D 1 6 . 9 . 2 0 1 1 ) , W H E R E I N T H E A S S E S S E E H A D O B T A I N E D A P P R O V A L F O R T H E P R O J E C T C O M P R I S I N G O F F I V E B L O C K S T O B E D E V E L O P E D O N T H E L A N D A D M E A S U R I N G 1 . 4 4 5 A C R E S . H E , H O W E V E R , S O L D P L O T O F L A N D P E R T A I N I N G T O O N E B L O C K A N D D E V E L O P E D O N L Y T H E B A L A N C E A R E A O F 1 . 2 A C R E S A N D C L A I M E D D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) I N R E L A T I O N T O T H E F O U R 9 I T A N O . 1 8 3 / H Y D / 2 0 1 4 S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H Y D E R A B A D B L O C K S O N L Y , B U I L T B Y I T . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R D I S A L L O W E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E O N T H E G R O U N D T H A T T H E P L O T O F L A N D P E R T A I N I N G T O O N E B L O C K S O L D B Y T H E A S S E S S E E W A S P A R T O F T H E O R I G I N A L P R O J E C T A N D T H E A R E A O F T H E F L A T S I N T H E S A I D B L O C K E X C E E D E D 1 , 5 0 0 S Q . F T . O N A P P E A L , T H E L E A R N E D C I T ( A ) C O N F I R M E D T H E O R D E R O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R , O B S E R V I N G T H A T T H E A P P R O V A L O B T A I N E D F R O M T H E L O C A L A U T H O R I T Y F O R D E V E L O P M E N T O F T H E P R O J E C T I N C L U D E D T H E L A N D I N R E L A T I O N T O O N E B L O C K W H I C H W A S S O L D B Y T H E A S S E S S E E . O N F U R T H E R A P P E A L , I T W A S H E L D B Y T H E T R I B U N A L T H A T J U S T B E C A U S E T H E A S S E S S E E H I V E D O F F O N E B L O C K I N T H E P R O J E C T A N D H I V E D O F F B L O C K H A D V I O L A T E D T H E C O N D I T I O N P R E S C R I B E D U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) , I T W O U L D N O T D I S E N T I T L E T H E C O M P L E T E P R O J E C T F R O M T H E D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) E S P E C I A L L Y W H E N T H E H I V E D O F F B L O C K W A S N O T I N A N Y W A Y C O N N E C T E D W I T H T H E A S S E S S E E S B A L A N C E P R O J E C T A N D T H E B A L A N C E P R O J E C T O N I T S O W N C O M P L I E D W I T H A L L T H E C O N D I T I O N S U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . I N T H E P R E S E N T C A S E , T H E P L O T O F L A N D O N W H I C H T H E C O M M E R C I A L C O M P L E X W A S B U I L T H A D A L R E A D Y B E E N S O L D B Y T H E A S S E S S E E A N D S I N C E T H E C O M M E R C I A L C O M P L E X O N T H E S A I D P L O T O F L A N D W A S D E V E L O P E D B Y T H E O W N E R S O F T H E L A N D A N D N O T B Y T H E A S S E S S E E , W E A R E O F T H E V I E W T H A T T H E S A M E C O U L D N O T B E C O N S I D E R E D A S P A R T O F T H E P R O J E C T O F T H E A S S E S S E E , E S P E C I A L L Y W H E N T H E P R O J E C T O F T H E A S S E S S E E E X C L U D I N G T H A T P L O T O F L A N D I N D E P E N D E N T L Y C O M P L I E D W I T H A L L T H E C O N D I T I O N S F O R C L A I M I N G D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . I T I S A L S O P E R T I N E N T T O N O T E H E R E T H A T P R O F I T A R I S I N G F R O M T H E D E V E L O P M E N T A N D S A L E O F C O M M E R C I A L C O M P L E X W A S D U L Y O F F E R E D B Y T H E O W N E R S T O T A X I N T H E I R R E T U R N S O F I N C O M E , A N D N E I T H E R T H E Y N O R T H E A S S E S S E E C L A I M E D A N Y D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) I N R E S P E C T O F T H E S A I D P R O F I T . 1 4 . I N S O F A R A S T H E R E S I D E N T I A L U N I T S N O . 2 1 A N D 1 1 8 A R E C O N C E R N E D , W H I C H A L L E G E D L Y W E R E H A V I N G M O R E T H A N T H E P E R M I S S I B L E M A X I M U M B U I L T U P A R E A O F 1 , 5 0 0 S Q . F T . E A C H , T H E L E A R N E D C O U N S E L F O R T H E A S S E S S E E H A S F I L E D B E F O R E U S A C O P Y O F T H E R E L E V A N T S A L E D E E D D A T E D 1 1 T H S E P T E M B E R , 2 0 0 8 , W H E R E B Y T H E R E S I D E N T I A L U N I T N O . 2 1 C O M P R I S I N G O F P L O T O F L A N D A N D D U P L E X H O U S E B U I L T T H E R E O N W A S S O L D B Y T H E A S S E S S E E . A 1 0 I T A N O . 1 8 3 / H Y D / 2 0 1 4 S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H Y D E R A B A D P E R U S A L O F T H E S A I D S A L E D E E D C L E A R L Y M E N T I O N S T H E B U I L T U P A R E A A S 1 , 3 6 4 S Q . F T . I N T H E D E S C R I P T I O N O F T H E P R O P E R T Y S O L D A N D E V E N T H E B U I L D I N G P L A N A N N E X E D T O T H E S A I D S A L E D E E D A S A P P R O V E D B Y T H E C O N C E R N E D A U T H O R I T I E S , S H O W S T H E T O T A L A R E A O F T H E G R O U N D A N D F I R S T F L O O R S A S 1 3 3 6 S Q . F T . I T I S O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S I N G O F F I C E R , H O W E V E R , P R E S U M E D T H E A R E A O F T H I S U N I T A S M O R E T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T . M E R E L Y O N T H E B A S I S T H A T T H E D U P L E X H O U S E W A S H A V I N G T W O F L O O R S . A S E X P L A I N E D O N B E H A L F O F T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E A U T H O R I T I E S B E L O W A S W E L L A S B E F O R E U S , T H E S A I D U N I T W A S B U I L T O N A C O R N E R P L O T A N D K E E P I N G I N V I E W T H E L O C A T I O N A S W E L L A S T H E S I Z E O F T H E P L O T , D U P L E X H O U S E W A S C O N S T R U C T E D , H A V I N G A B U I L T U P A R E A O F L E S S T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T . I T I S A L S O O B S E R V E D T H A T A C O P Y O F T H E S A L E D E E D F O R R E S I D E N T I A L U N I T N O . 2 1 W A S F I L E D B Y T H E A S S E S S E E E V E N B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) , B U T S T I L L T H E L E A R N E D C I T ( A ) B R U S H E D A S I D E T H E S A M E , B Y O B S E R V I N G T H A T T H E S A M E W A S N O T S U F F I C I E N T T O P R O V E T H A T T H E B U I L T U P A R E A O F T H E U N I T W A S L E S S T H A N T H E L I M I T O F 1 , 5 0 0 S Q . F T . P R E S C R I B E D U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . I N O U R O P I N I O N , T H E S A I D S A L E D E E D W A S S U F F I C I E N T T O S H O W T H A T T H E A R E A O F T H E D U P L E X U N I T C O N S T R U C T E D B Y T H E A S S E S S E E A S R E S I D E N T I A L U N I T N O . 2 1 W A S H A V I N G L E S S T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T . B U I L T U P A R E A A N D T H E A P P R O V E D P L A N A N N E X E D T O T H E S A L E D E E D F U R T H E R E S T A B L I S H E D T H I S P O S I T I O N . 1 5 . A S R E G A R D S T H E R E S I D E N T I A L U N I T N O . 1 1 8 , I S O B S E R V E D T H A T T H E B U I L T U P A R E A O F T H E S A I D U N I T W A S C O N S I D E R E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R A S I N E X C E S S O F 1 , 5 0 0 S Q . F T . O N T H E B A S I S T H A T I N A D D I T I O N T O T H E G R O U N D F L O O R , T H E F I R S T F L O O R W A S A L S O C O N S T R U C T E D A S F O U N D D U R I N G T H E C O U R S E O F T H E V I S I T O F T H E D V O T O T H E P R O J E C T S I T E O N 1 7 . 1 2 . 2 0 1 1 . I N T H I S R E G A R D , T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E R I G H T F R O M T H E B E G I N N I N G W A S T H A T T H E R E S I D E N T I A L U N I T C O M P R I S I N G O F P L O T O F L A N D W I T H O N L Y G R O U N D F L O O R C O N S T R U C T E D T H E R E O N W A S S O L D T O T H E C O N C E R N E D B U Y E R V I D E S A L E D E E D D A T E D 3 R D S E P T E M B E R , 2 0 1 0 , H A V I N G B U I L T U P A R E A O F 1 , 4 7 5 S Q . F T . A N D T H E C O N S T R U C T I O N O F F I R S T F L O O R A S F O U N D B Y T H E D V O D U R I N G H I S V I S I T O N 1 7 . 1 2 . 2 0 1 1 , W A S B E I N G D O N E B Y T H E O W N E R O F T H E S A I D P L O T A N D N O T B Y 1 1 I T A N O . 1 8 3 / H Y D / 2 0 1 4 S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H Y D E R A B A D T H E A S S E S S E E . A S D E M O N S T R A T E D B Y T H E L E A R N E D C O U N S E L F O R T H E A S S E S S E E A T T H E T I M E O F H E A R I N G B E F O R E U S , T H I S P O S I T I O N I S D U L Y S U P P O R T E D B Y T H E C O P Y O F T H E S A L E D E E D D A T E D 3 . 9 . 2 0 1 0 , P L A C E D A T P A G E N O S . 6 7 T O 7 8 O F T H E P A P E R - B O O K , W H I C H C L E A R L Y S H O W S T H A T T H E R E S I D E N T I A L U N I T N O . 1 1 8 C O M P R I S I N G O F P L O T O F L A N D A S W E L L A S A R E S I D E N T I A L U N I T H A V I N G O N L Y G R O U N D F L O O R W I T H B U I L T U P A R E A O F 1 , 4 7 6 5 S Q . F T . D U L Y C O M P L E T E D , W A S S O L D B Y T H E A S S E S S E E . T H E A R E A O F T H E S A I D U N I T S O L D B Y T H E A S S E S S E E O N 3 . 9 . 2 0 1 0 W A S H A V I N G A B U I L T U P A R E A O F 1 , 4 7 5 S Q . F T . O N L Y A N D T H E A D D I T I O N A L B U I L T U P A R E A I N T H E F O R M O F F I R S T F L O O R W H I C H W A S U N D E R C O N S T R U C T I O N A S F O U N D B Y T H E D V O O N 1 7 . 1 2 . 2 0 1 1 W A S D O N E B Y T H E O W N E R O F T H E U N I T A N D N O T B Y T H E A S S E S S E E . B O T H T H E R E S I D E N T I A L U N I T S B E A R I N G N O S . 1 1 8 A N D 2 1 T H U S W E R E H A V I N G B U I L T U P A R E A O F L E S S T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T . A S D E V E L O P E D A N D S O L D B Y T H E A S S E S S E E A N D I N O U R O P I N I O N , T H E R E W A S N O V I O L A T I O N O F A N Y C O N D I T I O N A S A L L E G E D B Y T H E A U T H O R I T I E S B E L O W , F O R C L A I M I N G D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . W E A L S O F I N D M E R I T E V E N I N T H E A L T E R N A T I V E C O N T E N T I O N R A I S E D B Y T H E A S S E S S E E T H A T E V E N I F O N E O R T W O U N I T S O F T H E P R O J E C T A R E F O U N D T O B E H A V I N G B U I L T U P A R E A O F M O R E T H A N 1 , 5 0 0 S Q . F T , T H E D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) I S L I A B L E T O B E D I S A L L O W E D O N L Y O N P R O P O R T I O N A T E B A S I S A N D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) C A N N O T B E D I S A L L O W E D I N I T S E N T I R E T Y , A S D O N E B Y T H E A U T H O R I T I E S B E L O W . 1 6 . I N T H E L I G H T O F T H E A B O V E D I S C U S S I O N A N D C O N S I D E R I N G A L L T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E , W E A R E O F T H E V I E W T H A T T H E R E W A S N O V I O L A T I O N O F A N Y C O N D I T I O N I N R E S P E C T O F T H E P R O J E C T D E V E L O P E D B Y T H E A S S E S S E E F O R T H E P U R P O S E O F C L A I M I N G D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) A N D T H E L E A R N E D C I T ( A ) W A S N O T J U S T I F I E D I N C O N F I R M I N G T H E D I S A L L O W A N C E M A D E B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O N A C C O U N T O F A S S E S S E E S C L A I M F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . W E T H E R E F O R E , S E T A S I D E T H E I M P U G N E D O R D E R O F T H E L E A R N E D C I T ( A ) O N T H I S I S S U E , A N D D I R E C T T H E A S S E S S I N G O F F I C E R T O A L L O W T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I B ( 1 0 ) . 1 2 I T A N O . 1 8 3 / H Y D / 2 0 1 4 S D / - S D / - ( S A K T I J I T D E Y ) ( P . M . J A G T A P ) J U D I C I A L M E M B E R A C C O U N T A N T M E M B E R D T / - 1 2 T H J U N E , 2 0 1 5 S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H Y D E R A B A D 1 7 . I N T H E R E S U L T , A S S E S S E E S A P P E A L I S A L L O W E D . P R O N O U N C E D I N T H E C O U R T O N 1 2 T H J U N E , 2 0 1 4 C O P Y F O R W A R D E D T O : 1 . S M T . S W A P N A C H E R U K U R I , H . N O . 7 2 3 / A , R O A D N O . 3 7 , J U B I L E E H I L L S , H Y D E R A B A D 2 . D Y . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X C E N T R A L C I R C L E 6 , H Y D E R A B A D 3 . 4 . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( A P P E A L S ) I , H Y D E R A B A D C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X C E N T R A L H Y D E R A B A D 5 . D E P A R T M E N T A L R E P R E S E N T A T I V E , I T A T , H Y D E R A B A D . 1 3 B . V . S
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