DCIT, Circle-3(2), Hyderabad, Hyderabad V. Siva Swathi Constructions Pvt.Ltd., Hyd, Hyderabad

ITA 189/HYD/2015

• Counselvise Citation: 18922514 RSA 2015
• Duration Of Justice: 45 year(s) 5 month(s) 2 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 03-06-2015
• Appeal Filed By: Department
• Assessment Year: misc
• Appeal Filed On: 01-01-1970
• Court: TRIBUNAL
• Section: 69; 148; 37; 90; 2; 15; 10

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L B E F O R E S H R I P . M . J A G T A P , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A K T I J I T D E Y , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 1 8 9 / H Y D / 2 0 1 5 : A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 1 - 1 2 ( P A N A A I C S 9 9 4 3 F ) O R D E R P E R S A K T I J I T D E Y , J U D I C I A L M E M B E R : H Y D E R A B A D B E N C H A ' , H Y D E R A B A D D Y . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X , C I R C L E - 3 ( 2 ) , H Y D E R A B A D V / S . M / . S . S I V A S W A T H I C O N S T R U C T I O N S P V T . L T D . , H Y D E R A B A D ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A P P E L L A N T D A T E O F H E A R I N G 2 8 . 5 . 2 0 1 5 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T 0 3 . 0 6 . 2 0 1 5 T H I S I S A N A P P E A L B Y T H E D E P A R T M E N T A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 2 9 . 1 2 . 2 0 1 4 O F L E A R N E D C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( A P P E A L S ) I I I , H Y D E R A B A D , P E R T A I N I N G T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 1 - 1 2 . 2 . T H E D E P A R T M E N T H A S R A I S E D F O U R G R O U N D S . G R O U N D N O . 1 A N D 4 B E I N G G E N E R A L I N N A T U R E , D O N O T R E Q U I R E A N Y S P E C I F I C A D J U D I C A T I O N . A T T H E O U T S E T , T H E L E A R N E D D E P A R T M E N T A L R E P R E S E N T A T I V E S U B M I T T E D T H A T T H E G R O U N D N O . 3 H A S B E E N I N A D V E R T E N T L Y R A I S E D , A S T H E I S S U E R A I S E D T H E R E I N H A S A C T U A L L Y B E E N D E C I D E D I N F A V O U R O F T H E D E P A R T M E N T B Y L E A R N E D C I T ( A ) . A C C O R D I N G L Y , H E E X P R E S S E D H I S I N T E N T I O N N O T T O P R E S S T H A T G R O U N D . G R O U N D N O . 3 I S T H E R E F O R E , D I S M I S S E D . B Y S H R I H . P H A N I R A J U R E S P O N D E N T B Y : S H R I S . R A M A R A O : I T A N O . 1 8 9 / H Y D / 2 0 1 5 : M / S . S I V A S W A T H I C O N S T R U C T I O N S P V T . L T D . , H Y D E R A B A D 3 . I N G R O U N D N O . 2 , T H E D E P A R T M E N T H A S C H A L L E N G E D T H E D E C I S I O N O F T H E L E A R N E D C I T ( A ) I N A L L O W I N G T H E A S S E S S E E S C L A I M O F D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A O F T H E A C T . 4 . B R I E F L Y , T H E F A C T S R E L A T I N G T O T H I S I S S U E A R E T H E A S S E S S E E , A C O M P A N Y , I S E N G A G E D I N T H E B U I L D I N G O F I N F R A S T R U C T U R E P R O J E C T . F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R U N D E R C O N S I D E R A T I O N , T H E A S S E S S E E F I L E D I T S R E T U R N O F I N C O M E O N 3 0 . 9 . 2 0 1 1 D E C L A R I N G T O T A L I N C O M E O F R S . 1 2 , 3 8 , 1 9 , 2 3 9 , A F T E R C L A I M I N G D E D U C T I O N O F R S . 6 , 2 2 , 7 0 , 0 0 7 U N D E R S . 8 0 I A ( 4 ) O F T H E A C T . D U R I N G T H E A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R N O T I C E D T H A T T H E D E D U C T I O N C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E U N D E R S . 8 0 I A ( 4 ) P E R T A I N S T O P R O F I T D E R I V E D F R O M A R O A D W O R K A M O U N T I N G T O R S . 7 9 , 1 1 , 0 6 0 A N D P R O F I T R E L A T I N G T O C O N S T R U C T I O N O F T H E B R I D G E A M O U N T I N G T O R . 5 , 4 3 , 5 8 , 9 4 7 . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O P I N E D T H A T S I N C E T H E R O A D W O R K O B T A I N E D B Y T H E A S S E S S E E F R O M E X E C U T I V E E N G I N E E R R W D M O T H I H A R I W A S G I V E N O N S U B - C O N T R A C T B A S I S T O M / S . K C R I N F R A P R O J E C T P V T . L T D . A N D M / S . S H A I L I P A R A D I G A M I N F R A S T R U C T U R E P V T . L T D . , A N D T H E A S S E S S E E H A S N O T I N V O L V E D I T S E L F I N D E V E L O P M E N T , O P E R A T I N G , M A I N T E N A N C E O R F I N A N C I A L I N V O L V E M E N T I N R E S P E C T O F T H E W O R K O B T A I N E D , I T I S N O T E L I G I B L E T O C L A I M D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A ( 4 ) . A S F A R A S T H E C L A I M O F D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A ( 4 ) O N B R I D G E W O R K I S C O N C E R N E D , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R N O T E D T H A T T H E A S S E S S E E I S N O T T H E O W N E R O F T H E B R I D G E , B U T O N L Y A C O N T R A C T O R E X E C U T I N G T H E W O R K O N B E H A L F O F T H E G O V E R N M E N T O F T A M I L N A D U . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E H A S N E I T H E R M A D E T H E I N V E S T M E N T H I M S E L F N O R I S T H E O W N E R O F T H E I N F R A S T R U C T U R E P R O J E C T , B U T E X E C U T E S T H E D E V E L O P M E N T W O R K A N D H E N C E , T H E A S S E S S E E , B E I N G M E R E L Y A C O N T R A C T O R , I S N O T E L I G I B L E F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A ( 4 ) . O N T H E A F O R E S A I D B A S I S , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R D I S A L L O W E D T H E A S S E S S E E S C L A I M O F D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A ( 4 ) . 2 I T A N O . 1 8 9 / H Y D / 2 0 1 5 M / S . S I V A S W A T H I C O N S T R U C T I O N S P V T . L T D . , H Y D E R A B A D 5 . B E I N G A G G R I E V E D B Y T H E D I S A L L O W A N C E M A D E , A S S E S S E E P R E F E R R E D A P P E A L B E F O R E T H E L E A R N E D C I T ( A ) . T H E L E A R N E D C I T ( A ) A F T E R C O N S I D E R I N G T H E S U B M I S S I O N S O F T H E A S S E S S E E A N D B E I N G M A D E A W A R E O F T H E D E C I S I O N O F T H E I T A T I N A S S E S S E E S O W N C A S E F O R T H E I M M E D I A T E L Y P R E C E D I N G Y E A R F O U N D T H A T A S F A R A S T H E B R I D G E P R O J E C T I S C O N C E R N E D , T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L I N A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 9 - 1 0 A N D 2 0 1 0 - 1 1 H A S H E L D T H E A S S E S S E E A S E L I G I B L E F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A ( 4 ) . A C C O R D I N G L Y , F O L L O W I N G T H E D E C I S I O N O F T H E T R I B U N A L I N A S S E S S E E S O W N C A S E , S H E A L L O W E D T H E A S S E S S E E S C L A I M O F D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A O N T H E B R I D G E P R O J E C T . A S F A R A S T H E R O A D W O R K I S C O N C E R N E D , T H E L E A R N E D C I T ( A ) A L S O F O L L O W E D T H E P R I N C I P L E S L A I D D O W N B Y T H E I T A T I N A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 9 - 1 0 A N D 2 0 1 0 - 1 1 I N A S S E S S E E S O W N C A S E S A N D A L L O W E D T H E A S S E S S E E S C L A I M O F D E D U C T I O N . 6 . W E H A V E C O N S I D E R E D T H E S U B M I S S I O N S O F T H E P A R T I E S A N D A L S O P E R U S E D T H E M A T E R I A L O N R E C O R D . L E A R N E D C O U N S E L F O R B O T H T H E P A R T I E S A G R E E D B E F O R E U S T H A T T H E I S S U E R A I S E D B Y T H E D E P A R T M E N T I S S Q U A R E L Y C O V E R E D B Y T H E D E C I S I O N O F T H E T R I B U N A L I N A S S E S S E E S O W N C A S E F O R A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 9 - 1 0 A N D 2 0 1 0 - 1 1 . I T I S E V I D E N T F R O M T H E F A C T S O N R E C O R D T H A T T H E B R I D G E W O R K O N C A U V E R Y R I V E R A T M A Y A N U R V I L L A G E I S A C O N T I N U I N G P R O J E C T F R O M T H E P R E C E D I N G A S S E S S M E N T Y E A R S . W H E N T H E A S S E S S E E S C L A I M F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A ( 4 ) W A S D I S A L L O W E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R F O R A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 9 - 2 0 1 0 A N D 2 0 1 0 - 2 0 1 1 , T H E A S S E S S E E C H A L L E N G E D T H E S A M E B E F O R E T H E A P P E L L A T E A U T H O R I T I E S . W H E N T H E D I S P U T E U L T I M A T E L Y C A M E T O T H E T R I B U N A L , T H E C O O R D I N A T E B E N C H V I D E I T S O R D E R D A T E D 2 5 . 1 0 . 2 0 1 3 P A S S E D I N I T A N O . 1 0 0 8 - 1 0 0 9 / H Y D / 2 0 1 3 W H I L E A L L O W I N G A S S E S S E E S C L A I M O F D E D U C T I O N U / S 8 0 I A H E L D A S U N D E R - 8 . W E H E A R D B O T H S I D E S A N D P E R U S E D T H E O R D E R S O F T H E L O W E R A U T H O R I T I E S A N D O T H E R M A T E R I A L A V A I L A B L E O N R E C O R D . T H E A S S E S S E E H A S U N D E R T A K E N T H E P R O J E C T R E L A T I N G T O T H E C O N S T R U C T I O N O F A B A R R A G E A C R O S S R I V E R K A V E R I I N M A Y A N U R 3 I T A N O . 1 8 9 / H Y D / 2 0 1 5 M / S . S I V A S W A T H I C O N S T R U C T I O N S P V T . L T D . , H Y D E R A B A D V I L L A G E , K A R U R D I S T R I C T , T A M I L N A D U F O R A C O N T R A C T A M O U N T O F R S . 1 7 4 , 0 1 , 8 0 , 5 5 0 . A S F O R T H I S C O N T R A C T , T H E A S S E S S E E H A S G I V E N A R E F U N D A B L E S E C U R I T Y D E P O S I T O F R S . 3 . 5 C R O R E S . T H E C I T ( A ) D E N I E D D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A O F T H E A C T , F O R T H E R E A S O N T H A T T H E A S S E S S E E H A S N O T U N D E R T A K E N T H E W O R K S D R A W I N G D E S I G N S A N D S P E C I F I C A T I O N S O F T H E P R O J E C T . T H E C I T ( A ) R E L I E D O N T H E S C H E D U L E B - L I S T O F D R A W I N G S F O R M I N G P A R T O F T H E C O N T R A C T A G R E E M E N T , A C O P Y O F W H I C H I S F I L E D A T P A G E S 1 1 3 T O 1 9 3 O F T H E P A P E R - B O O K . T H E S A I D S C H E D U L E B A P P E A R S A T P A G E 4 4 O F T H E S A I D C O N T R A C T A G R E E M E N T , A P P E A R I N G A T P A G E 1 6 1 O F T H E P A P E R - B O O K . I T C O N T A I N S S E R I A L N O S . 1 T O 1 7 A N D F O R M S P A R T O F T H E A R T I C L E S O F A G R E E M E N T D A T E D 9 T H F E B R U A R Y , 2 0 0 9 ( A G R E E M E N T C R N O . 9 0 / L S / F L O O D S / 2 0 0 8 - 2 0 0 9 . W E H A V E G O N E T H R O U G H T H E S A I D S C H E D U L E B L I S T O F D R A W I N G S A T T A C H E D T O T H E C O N T R A C T A G R E E M E N T A N D A L S O P L A N A T T A C H E D T O I T . T H I S I S T H E I N I T I A L P L A N A T T A C H E D T O T H E C O N T R A C T A G R E E M E N T , O N T H E B A S I S O F W H I C H T H E A S S E S S E E H A S T O E X E C U T E T H E P R O J E C T . T O E X E C U T E T H E W O R K , T H E A S S E S S E E H A S T O D R A W S E P A R A T E D E S I G N S A N D R A W I N G S . F O R T H A T P U R P O S E , T H E A S S E S S E E E M P L O Y E D T W O P R O J E C T M A N A G E R S , W H O A R E Q U A L I F I E D C I V I L E N G I N E E R S W I T H B E Q U A L I F I C A T I O N A N D T W E L V E Y E A R S E X P E R I E N C E I N T H E F I E L D , T E N S I T E E N G I N E E R S W I T H B E Q U A L I F I C A T I O N , H A V I N G E I G H T Y E A R S E X P E R I E N C E I N T H I S F I E L D . T H E A S S E S S E E A L S O E M P L O Y E D A N O T H E R T W E L V E S I T E E N G I N E E R S H A V I N G D I P L O M A I N C I V I L E N G I N E E R I N G . T H E P L A N S A N D D E S I G N S G I V E N I N T H E D O C U M E N T S A R E G E N E R A L I N N A T U R E , A N D T H E Y T H E M S E L V E S C A N N O T B E T A K E N A S C O M P R E H E N S I V E F O R B E I N G E X E C U T E D . T H E Y A R E O N L Y A B A S I C D R A W I N G S A N D D E S I G N S , B A S E D O N W H I C H T H E A S S E S S E E H A S T O P R E P A R E T H E W O R K I N G P L A N S , D R A W I N G S A N D D E S I G N S , A N D T H E R E B Y I M P L E M E N T T H E P R O J E C T . T H E R E A S O N I N G G I V E N B Y E C I T ( A ) I N T H I S B E H A L F I N T H E I M P U G N E D O R D E R T O D E N Y D E D U C T I O N I S N O T V A L I D . 9 . T H E N E X T R E A S O N G I V E N B Y T H E C I T ( A ) I S W I T H R E G A R D T O N O N - F I N A N C I A L P A R T I C I P A T I O N B Y T H E A S S E S S E E , A S T H E A S S E S S E E H A S G O T M O B I L I Z A T I O N A D V A N C E . T H E M O B I L I S A T I O N A D V A N C E H A S N O T B E E N G I V E N F R E E L Y . I T H A S B E E N G I V E N A F T E R T H E A S S E S S E E F U R N I S H E D A B A N K G U A R A N T E E , A N D T H E B A N K G U A R A N T E E H A S B E E N G I V E N B Y T H E B A N K , O N L Y A F T E R G E T T I N G E N O U G H S E C U R I T Y F R O M T H E A S S E S S E E , T O P R O T E C T I T S E L F F R O M A N Y R I S K O N A C C O U N T O F A N Y D E F A U L T O N T H E P A R T O F T H E A S S E S S E E . T H E A S S E S S E E H A S T A K E N F I N A N C I A L A S S I S T A N C E F R O M B A N K P A I D H U G E I N T E R E S T O F R S . 2 , 8 7 , 1 0 , 9 4 3 F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 A N D O F R S . 9 , 3 5 , 7 8 , 3 7 3 F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 0 - 1 1 , A S S E E N F R O M T H E P R O F I T A N D L O S S A C C O U N T O F T H E A S S E S S E E 4 I T A N O . 1 8 9 / H Y D / 2 0 1 5 M / S . S I V A S W A T H I C O N S T R U C T I O N S P V T . L T D . , H Y D E R A B A D F O R T H E R E L E V A N T Y E A R S E N D I N G O N 3 1 . 3 . 2 0 0 9 A N D 3 1 . 3 . 2 0 1 0 R E S P E C T I V E L Y , C O P I E S O F W H I C H A R E F U R N I S H E D B Y T H E A S S E S S E E A T P A G E S 2 0 A N D 6 5 O F T H E P A P E R - B O O K . S I M I L A R L Y , A S S E S S E E H A S I N V E S T E D I T S O W N F U N D O F R S . 5 , 5 5 , 0 0 , 0 0 0 F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 A N D O F R S . 7 , 8 6 , 7 5 , 7 1 0 F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 0 - 1 1 , A S S E E N F R O M T H E B A L A N C E S H E E T O F T H E A S S E S S E E A S O N 3 1 . 3 . 2 0 0 9 A N D 3 1 . 3 . 2 0 1 0 R E S P E C T I V E L Y , C O P I E S O F W H I C H A R E F U R N I S H E D B Y T H E A S S E S S E E A T P A G E S 2 1 A N D 6 6 O F T H E P A P E R - B O O K . I N T H I S V I E W O F T H E M A T T E R , T H E R E A S O N G I V E N B Y T H E C I T ( A ) O N T H I S A S P E C T F O R D E N Y I N G D E D U C T I O N T O T H E A S S E S S E E U N D E R S . 8 0 I A I S A L S O N O T V A L I D . 1 0 . T H E C I T ( A ) , W H I L E R E J E C T I N G T H E A S S E S S E E S C L A I M F O R T H E D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A , O B S E R V E D T H A T T H E G O V E R N M E N T H A S S U P P L I E D T H E M A T E R I A L T O E X E C U T E T H E W O R K . A S S E E N F R O M T H E T E N D E R D O C U M E N T S , S P E C I F I C A L L Y , T H E A S S E S S E E H A S T O P R O C U R E I T S O W N M E N , M A T E R I A L , L I K E C E M E N T , S T E E L , B I N D I N G W I R E S , E T C . A N D M A C H I N E R Y . I T I S M O R E S P E C I F I C A L L Y M E N T I O N E D A S T O T H E S T A N D A R D S A N D Q U A L I T Y E X P E C T E D O F T H E M A T E R I A L T O B E U S E D B Y T H E A S S E S S E E I N T H E E X E C U T I O N O F T H E P R O J E C T . I T I S M E N T I O N E D I N T H I S B E H A L F I N T H E T E N D E R D O C U M E N T S T H A T T H E A S S E S S E E H A S T O P R O C U R E H I G H Y I E L D S T R E N G T H D E F O R M E D ( H . Y . S . 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F U R T H E R , I T I S A L S O M E N T I O N E D I N T H E T E N D E R D O C U M E N T S T H A T I N R E S P E C T O F A N Y M A C H I N E R I E S M A D E A V A I L A B L E B Y T H E D E P A R T M E N T T O T H E A S S E S S E E , H I R E C H A R G E S W O U L D B E R E C O V E R E D F O R S U C H M A C H I N E R I E S S U P P L I E D B Y T H E G O V E R N M E N T . I T I S A L S O S P E C I F I C A L L Y M E N T I O N E D T H A T W H A T E V E R S U C H M A C H I N E R Y I S S U P P L I E D B Y T H E G O V E R N M E N T , S H A L L B E H A N D E D O V E R B A C K T O T H E G O V E R N M E N T I N P R O P E R A N D S A M E F O R M . T H I S S P E C I F I C C L A U S E C L E A R L Y I N D I C A T E S T H A T T H E A S S E S S E E H A S G O T A N Y M A C H I N E R Y F R O M T H E D E P A R T M E N T F R E E O F C O S T . 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I N T H E L I G H T O F T H E A B O V E D I S C U S S I O N , W E H O L D T H A T T H E A S S E S S E E I S E N T I T L E D F O R D E D U C T I O N U N D E R S . 8 0 I A O F T H E A C T , A N D A C C O R D I N G L Y S E T T I N G A S I D E T H E I M P U G N E D O R D E R O F T H E C I T ( A ) , D I R E C T T H E A S S E S S I N G O F F I C E R T O C O M P U T E T H E I N C O M E O F T H E A S S E S S E E G I V I N G R E L I E F U N D E R S . 8 0 I A O F T H E A C T , O N T H E P R O F I T C O M P U T E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R I N R E S P E C T O F T H E P R O J E C T I N C A U V E R Y B A S I N , T R I C H Y ( T A M I L N A D U ) . A S S E S S E E S G R O U N D S O F A P P E A L O N T H I S A S P E C T A R E A C C O R D I N G L Y A L L O W E D . F O L L O W I N G T H E D E C I S I O N O F T H E T R I B U N A L I N A S S E S S E E S O W N C A S E , W E D O N O T F I N D A N Y I N F I R M I T Y I N T H E O R D E R O F T H E L E A R N E D C I T ( A ) I N A L L O W I N G T H E A S S E S S E E S C L A I M . S I M I L A R L Y , A S F A R A S T H E R O A D W O R K I S C O N C E R N E D , I N T H E A B S E N C E O F A N Y M A T E R I A L B R O U G H T O N R E C O R D B Y T H E D E P A R T M E N T T O C O N T R O V E R T T H E F I N D I N G O F T H E L E A R N E D C I T ( A ) T O T H E E F F E C T T H A T T H E A S S E S S E E H A S U N D E R T A K E N T H E R I S K S A N D L I A B I L I T I E S I T S E L F I N E X E C U T I N G T H E I N F R A S T R U C T U R E P R O J E C T , W E A R E O F T H E V I E W T H A T T H E C O N C L U S I O N D R A W N B Y 8 O V E R T O T H E G O V E R N M E N T A N D A S E X P L A I N E D B Y T H E C B D T V I D E I T S C I R C U L A R D A T E D 1 8 - 0 5 - 2 0 1 0 , S U C H A C T I V I T Y I S E L I G I B L E F O R D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I A ( 4 ) O F T H E A C T . T H I S C A N N O T B E C O N S I D E R E D A S A M E R E W O R K S C O N T R A C T B U T H A S T O B E C O N S I D E R E D A S A D E V E L O P M E N T O F I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y T H E R E F O R E , T H E A S S E S S E E I S A D E V E L O P E R A N D N O T A W O R K S C O N T R A C T O R A S P R E S U M E D B Y T H E R E V E N U E . T H E C I R C U L A R I S S U E D B Y T H E B O A R D , R E L I E D O N B Y L E A R N E D C O U N S E L F O R T H E A S S E S S E E , C L E A R L Y I N D I C A T E T H A T T H E A S S E S S E E I S E L I G I B L E F O R D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I A ( 4 ) O F T H E A C T . T H E D E P A R T M E N T I S N O T C O R R E C T I N H O L D I N G T H A T T H E A S S E S S E E I S A M E R E C O N T R A C T O R O F T H E W O R K A N D N O T A D E V E L O P E R . I T A N O . 1 8 9 / H Y D / 2 0 1 5 S D / - S D / - ( P . M . J A G T A P ) ( S A K T I J I T D E Y ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R D T / - 3 R D J U N E , 2 0 1 5 M / S . S I V A S W A T H I C O N S T R U C T I O N S P V T . L T D . , H Y D E R A B A D T H E L E A R N E D C I T ( A ) D E S E R V E S T O B E U P H E L D . I N T H E A F O R E S A I D V I E W O F T H E M A T T E R , W E U P H O L D T H E I M P U G N E D O R D E R O F T H E L E A R N E D C I T ( A ) A N D D I S M I S S G R O U N D N O . 2 O F T H E R E V E N U E I N T H I S A P P E A L . 7 . I N T H E R E S U L T , A P P E A L O F T H E R E V E N U E S I S D I S M I S S E D . P R O N O U N C E D I N T H E C O U R T O N 3 R D J U N E , 2 0 1 5 C O P Y F O R W A R D E D T O : 1 . M / . S . S I V A S W A T H I C O N S T R U C T I O N S P V T . L T D . , 3 0 3 / A M L A C O L O N Y , R O A D N O . 1 2 , B A N J A R A H I L L S , H Y D E R A B A D 2 . D Y . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X C I R C L E 3 ( 2 ) , H Y D E R A B A D 3 . 4 . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( A P P E A L S ) I I I , H Y D E R A B A D C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X I I , H Y D E R A B A D 5 . D E P A R T M E N T A L R E P R E S E N T A T I V E , I T A T , H Y D E R A B A D . 9 B . V . S