I.T.O. - 9(2)(2), MUMBAI V. SAURASHTRA CONTAINER PVT. LTD., MUMBAI

ITA 200/MUM/2013

• Counselvise Citation: [2015] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 88598 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 2 year(s) 2 month(s) 8 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 16-03-2015
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: E
• Assessment Year: 2007-2008
• Appeal Filed On: 07-01-2013
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 32

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H E , M U M B A I B E F O R E S H R I R . C . S H A R M A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 2 0 0 / M / 2 0 1 3 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 7 - 0 8 D C I T , C I R C L E 3 ( 3 ) , R O O M N O . 6 0 9 , 6 T H F L O O R , A A Y A K A R B H A V A N , M . K . R O A D , M U M B A I - 4 0 0 0 2 0 V S . M / S . S A U R A S H T R A C O N T A I N E R P V T . L T D . , 9 3 - C , M I T T A L T O W E R , N A R I M A N P O I N T , M U M B A I 4 0 0 0 2 1 P A N : A A J C S 0 1 6 1 N ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I B . V . J H A V E R I , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I N E I L P H I L I P , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 1 6 . 0 3 . 2 0 1 5 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 1 6 . 0 3 . 2 0 1 5 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N P R E F E R R E D B Y T H E R E V E N U E A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 2 7 . 0 9 . 2 0 1 2 O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S C I T ( A ) ] R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 7 - 0 8 . 2 . T H E R E V E N U E H A S T A K E N T H E F O L L O W I N G G R O U N D S O F A P P E A L : 1 . W H E T H E R O N T H E F A C T S A N D I N T H E C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L D . C I T ( A ) W A S J U S T I F I E D I N D E L E T I N G D I S A L L O W A N C E O F D E P R E C I A T I O N O N F I X E D A S S E T S A M O U N T I N G T O R S . 1 , 1 0 , 8 9 , 9 2 2 / - W I T H O U T A P P R E C I A T I N G T H E F A C T T H A T T H E R E W E R E N O S U B S T A N T I A L O R C L I N C H I N G E V I D E N C E S O F T H E D A T E F R O M W H I C H T H E A S S E T S W E R E P U T T O U S E O R B U S I N E S S C O M M E N D E D P R O D U C E D B Y T H E A S S E S S E E D U R I N G T H E C O U R S E O F A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S O R A P P E L L A T E P R O C E E D I N G S . 2 . T H E A P P E L L A N T P R A Y S T H A T T H E O R D E R O F C I T ( A ) O N T H E A B O V E G R O U N D B E S E T A S I D E A N D T H A T O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R B E R E S T O R E D . I T A N O . 2 0 0 / M / 2 0 1 3 M / S . S A U R A S H T R A C O N T A I N E R P V T . L T D . 2 3 . T H E A P P E L L A N T C R A V E S L E A V E T O A M E N D O R A L T E R A N Y G R O U N D O R A D D A N E W G R O U N D W H I C H M A Y B E N E C E S S A R Y . 3 . T H E S O L E I S S U E R A I S E D B Y T H E R E V E N U E I N T H I S A P P E A L I S R E L A T I N G T O T H E A C T I O N O F T H E L D . C I T ( A ) I N D E L E T I N G T H E D I S A L L O W A N C E O F D E P R E C I A T I O N O N F I X E D A S S E T S . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) R E S T R I C T E D T H E C L A I M O F D E P R E C I A T I O N T O T H E E X T E N T O F 5 0 % O N S O M E O F T H E A S S E T S O N T H E G R O U N D T H A T T H E A S S E S S E E C O U L D N O T S U B S T A N T I A L L Y P R O V E T H A T T H E A S S E T S W E R E P U T T O U S E F O R M O R E T H A N 1 8 0 D A Y S D U R I N G T H E F I N A N C I A L Y E A R U N D E R C O N S I D E R A T I O N . H E T H E R E F O R E R E S T R I C T E D T H E C L A I M O F D E P R E C I A T I O N T O T H E E X T E N T O F 5 0 % O F T H A T W A S C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E . 4 . R I V A L C O N T E N T I O N S H A V E B E E N H E A R D . A T T H E O U T S E T , T H E L D . A . R . O F T H E A S S E S S E E H A S S U B M I T T E D T H A T T H E A S S E S S M E N T Y E A R I N Q U E S T I O N W A S T H E F I R S T Y E A R O F B U S I N E S S A C T I V I T Y O F T H E A S S E S S E E . T H E A S S E S S E E H A D B I F U R C A T E D T H E C L A I M O F D E P R E C I A T I O N R E L A T I N G T O A S S E T S W H I C H W E R E U S E D F O R L E S S T H A N 1 8 0 D A Y S A N D T H A T W H I C H W E R E U S E D F O R M O R E T H A N 1 8 0 D A Y S . T H E A O , A S P E R H I S F I N D I N G S , T H O U G H , H A S A D M I T T E D T H A T T H E A S S E S S E E H A D A L R E A D Y C O M M E N C E D I T S B U S I N E S S D U R I N G T H E Y E A R , B U T , O B S E R V E D T H A T I N T H E A B S E N C E O F C O M P L E T E D E T A I L S A N D S U P P O R T I N G E V I D E N C E S T O E S T A B L I S H T H A T A S A N D W H E N T H E R E S P E C T I V E A S S E T S W E R E A C T U A L L Y P U T T O U S E , T H E F U L L C L A I M O F D E P R E C I A T I O N C A N N O T B E A L L O W E D . H E T H E R E F O R E R E S T R I C T E D T H E C L A I M O F D E P R E C I A T I O N I N C A S E O F A S S E T S W H I C H T H E A S S E S S E E C L A I M E D T O H A V E P U T T O U S E F O R M O R E T H A N 1 8 0 D A Y S T O T H E E X T E N T O F 5 0 % . 5 . W E F I N D T H A T T H E A S S E S S E E I N T H I S C A S E H A S N O T C L A I M E D F U L L D E P R E C I A T I O N O N A L L T H E A S S E T S . T H E A S S E S S E E H A S R E A S O N A B L Y B I F U R C A T E D T H E A S S E T S A S T O W H I C H O F T H O S E W E R E U S E D F O R L E S S T H A N 1 8 0 D A Y S A N D W H I C H W E R E U S E D F O R M O R E T H A N 1 8 0 D A Y S . T H E A O H A D D I S A L L O W E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E O N L Y O N T H E A S S U M P T I O N T H A T T H E A S S E S S E E C O U L D N O T P R O V E W I T H C L I N C H I N G E V I D E N C E T H A T T H E S A I D A S S E T S W E R E U S E D F O R M O R E T H A N 1 8 0 D A Y S . W E F I N D T H A T T H E L D . C I T ( A ) , I T A N O . 2 0 0 / M / 2 0 1 3 M / S . S A U R A S H T R A C O N T A I N E R P V T . L T D . 3 A F T E R T H O R O U G H A P P R E C I A T I O N O F T H E E V I D E N C E S , H A S H E L D T H A T T H E A S S E S S E E I S E N T I T L E D T O T H E D E P R E C I A T I O N A S C L A I M E D B Y I T O N T H E F I X E D A S S E T S . T H E R E L E V A N T F I N D I N G S O F T H E L D . C I T ( A ) F O R T H E S A K E O F C O N V E N I E N C E A R E R E P R O D U C E D A S U N D E R : 3 . 4 E V E N , D U R I N G T H E A P P E L L A T E P R O C E E D I N G S T H E A P P E L L A N T ' S A R F I L E D N E C E S S A R Y D O C U M E N T S A N D S U B M I S S I O N O F B I L L S A L O N G W I T H C O M P L E T I O N C E R T I F I C A T E O F T H E F A C T O R Y P R E M I S E S F R O M C H A R T E R E D E N G I N E E R S A N D F R O M C E R T I F I E D E N G I N E E R S T O P R O V E T H A T T H E P R E M I S E S A S W E L L A S F I X E D A S S E T S O F T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y W E R E P U T T O U S E . I N T H I S R E S P E C T T H E A P P E L L A N T H A S F I L E D , A C E R T I F I C A T E F R O M M / S . M U K E S H M . S H A H D A T E D 3 0 / 4 / 2 0 0 7 W H E R E I N I T H A S B E E N C E R T I F I E D T H A T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y ' S O P E R A T I O N S T A R T E D A N D A S S E T S W E R E P U T T O U S E . A L S O A R E P O R T F R O M R A J A N I A S S O C I A T E S A R C H I T E C T S A N D E N G I N E E R S W E R E S U B M I T T E D W H I C H C E R T I F I E D T H A T T H E A P P E L L A N T ' S C O N S T R U C T I O N W O R K W A S C O M P L E T E D A N D H A D S T A R T E D I T S O P E R A T I O N F R O M 1 / 6 / 2 0 0 6 O N W A R D S . T H E E N T I R E S E T O F T H E S U B M I S S I O N W E R E S E N T T O T H E A O F O R I T S R E P O R T B Y T H I S O F F I C E L E T T E R N O . C I T ( A ) - 7 / S A U R A S H T R A C O N T A I N E R / R E . R C P O R T / 1 1 - 1 2 D A T E D 3 / 1 0 / 2 0 1 1 . C O N S E Q U E N T T O T H A T T H E A O ' S R E P O R T W A S R E C E I V E D V I D E A D D L . C I T , R A N G E 3 ( 3 ) ' S L E T T E R N O . A D D L . C I T / R G - 3 ( 3 ) / R E M A N D / 2 0 1 1 - 1 2 D A T E D 1 / 1 1 / 2 0 1 1 . A C O P Y O F T H E S A I D R E P O R T W A S S U B S E Q U E N T L Y G I V E N T O T H E A P P E L L A N T F O R I T S S U B M I S S I O N A N D T H E A P P E L L A N T R E P L I E D T H E S A M E V I D E I T S L E T T E R D A T E D 1 1 / 1 1 / 2 0 1 1 . T H E S A M E I S A L S O T A K E N N O T E . 3 . 5 I H A V E C O N S I D E R E D T H E A O ' S O R D E R A S W E L L A S T H E A P P E L L A N T ' S S U B M I S S I O N . H A V I N G C O N S I D E R E D B O T H , I F I N D T H A T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y S T A R T E D I T S B U S I N E S S O F O P E R A T I O N I N T H E B E G I N N I N G O F T H E A C C O U N T I N G Y E A R I T S E L F . T O T H E E F F E C T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y H A S G I V E N C E R T I F I C A T I O N T H A T T H E W O R K H A S S T A R T E D F R O M J U N E , 2 0 0 6 I T S E L F . E V E N T O T H A T E F F E C T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y H A S A L S O F I L E D , A C O P Y O F B I L L T O S U G G E S T T H A T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y H A S E F F E C T E D T H E S A L E S . I T W A S G I V E N O N P A G E N O . 5 6 O F T H E P A P E R B O O K , W H E R E I N T H E C O M P L I A N C E O F P A Y M E N T O F S E R V I C E T A X C H A R G E I S A L S O S T A T E D . 3 . 6 B E S I D E S T H I S E V E N T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y F I L E D T H E D E T A I L S O F A D V E R T I S E M E N T E X P E N S E S I N C U R R E D W H I C H S U G G E S T S T H A T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y S T A R T E D I T S B U S I N E S S . F U R T H E R T O T H A T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y A L S O F I L E D A C O P Y O F O R D E R I S S U E D B Y C O M M I S S I O N E R O F C U S T O M S , C U S T O M H O U S E , K A N D L A D A T E D 1 9 / 5 / 2 0 0 6 W H I C H N O T I F I E S T H E P L A C E O F L O A D I N G A N D U N L O A D I N G F O R T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y , S A U R A S H T R A C O N T A I N E R P V T . L T D . A T M U N D H R A P O R T . F U R T H E R T O T H A T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y A L S O F I L E D A N O R D E R I S S U E D T O T H E A P P E L L A N T , C O M P A N Y B Y E P F A U T H O R I T I E S D A T E D 2 0 / 7 / 2 0 0 6 W H I C H S U G G E S T S T H E E S T A B L I S H M E N T O F T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y ' S F A C T O R Y P R E M I S E S A N D A L S O A P P E L L A N T ' S O B L I G A T I O N T O I M P L E M E N T T H E I T A N O . 2 0 0 / M / 2 0 1 3 M / S . S A U R A S H T R A C O N T A I N E R P V T . L T D . 4 P R O V I S I O N S O F E P P S C H E M E W . E . F . 1 / 6 / 2 0 0 6 W H I C H I S A P P E A R I N G O N P A G E 6 3 T O 6 6 O F T H E P A P E R B O O K . E V E N T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y F I L E D T H E D E T A I L S O F E X P E N S E S I N C U R R E D B Y V A R I O U S B I L L S A T T H E T I M E O F I N A U G U R A T I O N , O F T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y W H I C H O C C U R R E D I N T H E M O N T H O F J U N E 2 0 0 6 I N D E T A I L F R O M P A G E 6 7 T O 7 6 O F T H E P A P E R B O O K . 3 . 7 I H A V E P E R U S E D A L L D O C U M E N T S A N D A L S O T H E S U B M I S S I O N S M A D E B Y T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y B E F O R E M E A N D I H A V E A L S O T A K E N N O T E O F A O ' S R E P O R T . H A V I N G T A K E N N O T E O F A L L T H E S E M A T E R I A L S A V A I L A B L E O N R E C O R D , I A M O F T H E C O N S I D E R E D V I E W T H A T A O W A S N O T J U S T I F I E D I N D E N Y I N G T H E C L A I M O F D E P R E C I A T I O N T O T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y M E R E L Y O N P R E S U M P T I O N T H A T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y D I D N O T S T A R T H I S B U S I N E S S . W H E R E A S T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y H A S A D D U C E D S U B S T A N T I A L D O C U M E N T S T O S U G G E S T T H A T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y S T A R T E D B U S I N E S S F R O M J U N E 2 0 0 6 I T S E L F . T A K I N G N O T E O F T H E R E L E V A N T D O C U M E N T S , I C O N S I D E R T O H O L D T H A T T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y S H O U L D B E G I V E N D E P R E C I A T I O N A S C L A I M E D O N F I X E D A S S E T S A N D O T H E R A S S E T S W E R E P U T T O U S E A S R E Q U I R E D F O R E L I G I B I L I T Y O F D E P R E C I A T I O N A S E N V I S A G E D U / S . 3 2 O F T H E I . T . A C T . H E N C E I C O N S I D E R I T A P P R O P R I A T E T O A L L O W T H E D E P R E C I A T I O N A S C L A I M E D B Y T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y . T H U S T H E A P P E L L A N T ' S T H I S G R O U N D O F A P P E A L I S A L L O W E D . 6 . A P E R U S A L O F T H E A B O V E F I N D I N G S R E V E A L S T H A T T H E L D . C I T ( A ) , A F T E R A P P R E C I A T I O N O F T H E E V I D E N C E A N D T H E M A T E R I A L S A V A I L A B L E O N R E C O R D , H A S H E L D T H A T T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E W A S C O R R E C T . T H E A O H A S N O T P O I N T E D O U T A N Y E V I D E N C E T O R E B U T T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E . M O R E O V E R , W E F I N D T H A T I N T H E R E T U R N O F I N C O M E , T H E A S S E S S E E H A S C L A I M E D N E T L O S S O F R S . 2 , 3 2 , 4 5 , 4 0 6 / - . H E N C E , I T C A N B E G A T H E R E D F R O M T H E A B O V E F A C T T H A T T H E R E W A S N O I N T E N T I O N O N T H E P A R T O F T H E A S S E S S E E T O R E D U C E I T S T A X L I A B I L I T Y B Y W A Y O F C L A I M I N G W R O N G D E P R E C I A T I O N . E V E N , I F T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E I S D I S A L L O W E D F O R T H E C U R R E N T Y E A R , T H E A S S E S S E E W I L L B E E L I G I B L E T O C L A I M T H E R E M A I N I N G D E P R E C I A T I O N I N T H E N E X T Y E A R A N D S I N C E T H E A S S E S S E E H A S R E T U R N E D T H E I N C O M E I N N E T L O S S T H E R E W I L L N O T B E A N Y T A X E F F E C T . U N D E R S U C H C I R C U M S T A N C E S , I T C A N N O T B E S A I D T H A T T H E A S S E S S E E H A S P U T A W R O N G C L A I M O F D E P R E C I A T I O N . W E T H E R E F O R E D O N O T F I N D A N Y I N F I R M I T Y I N T H E W E L L R E A S O N E D O R D E R O F T H E L D . C I T ( A ) A N D T H E S A M E I S A C C O R D I N G L Y U P H E L D . I T A N O . 2 0 0 / M / 2 0 1 3 M / S . S A U R A S H T R A C O N T A I N E R P V T . L T D . 5 7 . I N T H E R E S U L T , T H E A P P E A L O F T H E R E V E N U E I S H E R E B Y D I S M I S S E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 1 6 . 0 3 . 2 0 1 5 . S D / - S D / - ( R . C . S H A R M A ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 1 6 . 0 3 . 2 0 1 5 . * K I S H O R E , S R . P . S . C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .