PREMA G. SANGHVI, MUMBAI V. ITO 16(2)(4), MUMBAI

ITA 2109/MUM/2011

• Counselvise Citation: [2015] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 88288 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 3 year(s) 10 month(s) 29 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 13-02-2015
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: C
• Next Hearing Date: 27-05-2014
• Assessment Year: 2007-2008
• Appeal Filed On: 15-03-2011
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 56; 11

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H C , M U M B A I B E F O R E S H R I R . C . S H A R M A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 2 1 0 9 / M / 2 0 1 1 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 7 - 0 8 P R E M A G . S A N G H V I , 5 1 , T E N E R I F E , L I T T L E G I B B S R O A D , M A L B A R H I L L , M U M B A I 4 0 0 0 0 6 P A N : A A P P S 8 7 9 3 P V S . I T O 1 6 ( 2 ) ( 4 ) , M A T R U M A N D I R , G R A N T R O A D , O P P . B H A T I A H O S P I T A L , M U M B A I 4 0 0 0 0 7 ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I C H E T A N K A R J A , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I P R E M A N A N D J . ( S R . A . R . ) D A T E O F H E A R I N G : 1 0 . 1 2 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 1 3 . 0 2 . 2 0 1 5 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N P R E F E R R E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 2 0 . 1 2 . 2 0 1 0 O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S C I T ( A ) ] R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 7 - 0 8 . 2 T H E S O L E G R O U N D T A K E N B Y T H E A S S E S S E E I N T H I S A P P E A L I S R E L A T I N G T O T H E T R E A T M E N T O F A L I M O N Y R E C E I V E D B Y T H E A S S E S S E E F R O M H E R E X - H U S B A N D W H E T H E R T A X A B L E U N D E R T H E H E A D I N C O M E F R O M O T H E R S O U R C E S O R N O N T A X A B L E C A P I T A L R E C E I P T . 3 . T H E B R I E F F A C T S O F T H E C A S E A R E T H A T T H E A S S E S S E E D U R I N G T H E Y E A R U N D E R C O N S I D E R A T I O N H A D R E C E I V E D A N A M O U N T O F R S . 7 3 , 6 0 , 7 8 7 / - F R O M H E R E X - H U S B A N D M R . S I G U A R E R I C H Z A U N , A G E R M A N C I T I Z E N . T H E S A I D A M O U N T W A S C L A I M E D T O I T A N O . 2 1 0 9 / M / 2 0 1 1 P R E M A G . S A N G H V I 2 H A V E B E E N R E C E I V E D A S A L I M O N Y O N D I V O R C E W I T H H E R H U S B A N D A N D T H E S A M E W A S C L A I M E D A S E X E M P T . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) , H O W E V E R , H E L D T H A T T H E S A I D A M O U N T W A S T A X A B L E A S I N C O M E F R O M O T H E R S O U R C E S . 4 . I N A P P E A L , T H E L D . C I T ( A ) O B S E R V E D T H A T T H E R E W A S N O E V I D E N C E T H A T T H E A S S E S S E E H A D M A D E A C L A I M B E F O R E T H E G E R M A N C O U R T R E G A R D I N G T H E A L I M O N Y A T T H E T I M E O F R E C O G N I T I O N O F H E R D I V O R C E W I T H H E R H U S B A N D . T H E A S S E S S E E S M A R R I A G E W A S P E R F O R M E D I N T H E Y E A R 1 9 6 9 A N D T H E M A R R I A G E W A S D I S S O L V E D B Y G R A N T I N G O F D I V O R C E B Y W A Y O F D E C R E E O F C I T Y C I V I L C O U R T O R D E R U N D E R S E C T I O N 1 3 ( 1 ) ( I I ) O F H I N D U M A R R I A G E A C T . A T T H A T T I M E , T H E A S S E S S E E H A D N O T M A D E A N Y C L A I M O F A L I M O N Y . H O W E V E R , T H E G E R M A N L A W D I D N O T R E C O G N I Z E T H E D I V O R C E D E C R E E P A S S E D I N I N D I A . T H E R E F O R E M R . Z A U N M A D E A N A P P L I C A T I O N B E F O R E T H E G E R M A N C O U R T F O R A P P R O V A L O F T H E D I V O R C E A L R E A D Y G R A N T E D B Y C I V I L C O U R T , M U M B A I . B A S E D O N T H E S A I D A P P L I C A T I O N , T H E G E R M A N C O U R T G R A N T E D T H E D I V O R C E O N 1 7 . 0 7 . 2 0 0 1 . H O W E V E R , T H E A L I M O N Y W A S P A I D A F T E R A G A P O F F I V E Y E A R S . M O R E O V E R , T H E A S S E S S E E H A D H E R O W N S O U R C E S O F I N C O M E A N D S H E H A D B E E N F I L I N G T H E R E T U R N S O F I N C O M E S I N C E L O N G . H E F U R T H E R O B S E R V E D T H A T O N T H E D A T E O F R E C E I V I N G T H E A M O U N T T H E R E W A S N O R E L A T I O N S H I P B E T W E E N T H E A S S E S S E E A N D M R . Z A U N A N D T H E R E F O R E T H E A M O U N T R E C E I V E D F R O M M R . Z A U N B Y T H E A S S E S S E E I N T H E N O R M A L C O U R S E W A S C H A R G E A B L E U N D E R T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 5 6 ( 2 ) ( V I ) . E V E N I N T H E O R D E R O F T H E G E R M A N C O U R T T H E R E W A S N O R E F E R E N C E O F P A Y M E N T S O F A N Y A L I M O N Y T O T H E A S S E S S E E . H E F U R T H E R O B S E R V E D T H A T A M E R E L E T T E R S I G N E D B Y M R . Z A U N , E X - H U S B A N D O F T H E A S S E S S E E , T H A T T H E P A Y M E N T W A S M A D E T O W A R D S A L I M O N Y H A D N O R E C O G N I T I O N I N T H E E Y E S O F L A W . H E F U R T H E R O B S E R V E D T H A T E V E N T H E P U R P O S E O F R E M I T T A N C E A S S T A T E D B Y T H E R E M I T T E R O R B E N E F I C I A R Y I N T H E C E R T I F I C A T E O F F O R E I G N I N W A R D R E M I T T A N C E C A N N O T B E C O N C L U S I V E E V I D E N C E T O D E C I D E T H E L E G A L O R I G I N O F T H E P A Y M E N T . H E T H E R E F O R E H E L D T H A T T H E I M P U G N E D P A Y M E N T R E C E I V E D I T A N O . 2 1 0 9 / M / 2 0 1 1 P R E M A G . S A N G H V I 3 B Y T H E A S S E S S E E H A D N O C O N T R A C T U A L , L E G A L , S T A T U T O R Y O R I G I N / A P P L I C A T I O N A N D I T H A D N O D E F I N I T E S O U R C E V I Z . , A C O U R T D E C R E E E I T H E R I N I N D I A O R G E R M A N Y B Y W H I C H A L E G A L R I G H T I S C R E A T E D I N F A V O U R O F T H E A S S E S S E E T O R E C E I V E S U C H A M O U N T S O T H A T I T C A N B E C O N S I D E R E D A S P A Y M E N T T O W A R D S A L I M O N Y . H E T H E R E F O R E H E L D T H A T T H E S A I D P A Y M E N T C R E D I T E D T O T H E A S S E S S E E S B A N K A C C O U N T B Y H E R E X - H U S B A N D W A S T A X A B L E A S A S S E S S E E S I N C O M E U N D E R S E C T I O N 5 6 ( 2 ) ( V I ) O F T H E I N C O M E T A X A C T . A G G R I E V E D B Y T H E O R D E R O F T H E L D . C I T ( A ) , T H E A S S E S S E E H A S C O M E I N A P P E A L B E F O R E U S . 5 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L C O N T E N T I O N S O F T H E L D . R E P R E S E N T A T I V E S O F B O T H T H E P A R T I E S A N D H A V E A L S O G O N E T H R O U G H T H E R E C O R D S . I T I S N O T D I S P U T E D T H A T T H E A S S E S S E E W A S T H E L E G A L L Y W E D D E D W I F E O F M R . Z A U N . I T I S A L S O N O T D I S P U T E D T H A T T H E S A I D M A R R I A G E W A S P E R F O R M E D A S P E R T H E H I N D U C U S T O M A R Y R I G H T S . I T I S A L S O N O T D I S P U T E D T H A T T H E S A I D M A R R I A G E W A S D I S S O L V E D O N 2 0 . 0 6 . 1 9 7 8 A S P E R T H E P R O V I S I O N S O F H I N D U M A R R I A G E A C T . U N D E R T H E H I N D U L A W , A W I F E H A S A P R E - E X I S T I N G R I G H T O F M A I N T E N A N C E A N D A L I M O N Y . T H E S A I D R I G H T E X I S T S E V E N A F T E R D I V O R C E F R O M T H E H U S B A N D . S O F A R T H E G R A N T I N G O F D I V O R C E U N D E R T H E G E R M A N L A W I S C O N C E R N E D , T H E L D . C I T ( A ) H A S D I S C U S S E D A T L E N G T H A B O U T T H E G E R M A N L A W R E L A T I N G T O M A R R I A G E A N D D I V O R C E S A N D T H E R E A F T E R H A S C O N C L U D E D T H A T E V E N U N D E R T H E G E R M A N L A W , T H E M A I N T E N A N C E C A N B E C L A I M E D , I F A N Y O F T H E S P O U S E I S U N A B L E T O M A I N T A I N H I M S E L F / H E R S E L F . H E H A S F U R T H E R H E L D T H A T U N D E R T H E G E R M A N L A W S P O U S E S A R E F R E E T O A R R A N G E F O R T H E F I N A N C I A L C O N S E Q U E N C E S O N L Y I N C A S E O F A N E V E N T U A L D I V O R C E P O S S I B L Y B Y W A Y O F P R E N A T A L A G R E E M E N T . H O W E V E R , T H E L D . C I T ( A ) H A S N O T D I S C U S S E D , I F T H E R E I S A N Y B A R I N P A Y I N G A L I M O N Y B Y T H E H U S B A N D T O H E R D I V O R C E D W I F E . I N O U R V I E W , N O L A W P R E V E N T S S U C H A L U M P S U M P A Y M E N T B Y A H U S B A N D T O H I S W I F E I N L I E U O F H E R M A I N T E N A N C E F O R T H E W H O L E L I F E . I N T H E P R O V I S O T O S E C T I O N 5 6 ( 2 ) ( V I ) A N Y S U M R E C E I V E D F R O M A R E L A T I V E I S E X E M P T F R O M I T A N O . 2 1 0 9 / M / 2 0 1 1 P R E M A G . S A N G H V I 4 T A X . I N T H E D E F I N I T I O N O F R E L A T I V E , T H E R E C E I P T F R O M W H O M I S E X E M P T U N D E R T H E A C T , I N T E R A L I A N O T O N L Y T H E S P O U S E B U T T H E B R O T H E R A N D S I S T E R O F T H E S P O U S E H A V E A L S O B E E N I N C L U D E D . A S W E H A V E O B S E R V E D A B O V E T H A T T H E M A I N T E N A N C E O R A L I M O N Y I S P A I D B Y T H E H U S B A N D T O H I S W I F E I N R E C O G N I T I O N O F H E R P R E - E X I S T I N G R I G H T , W H E T H E R M A R R I A G E R E L A T I O N S H I P I S S T I L L C O N T I N U I N G O R H A S B E E N D I S S O L V E D , D O E S N O T B A R T H E P A Y M E N T O F A L I M O N Y B Y T H E E X - H U S B A N D T O T H E D I V O R C E D W I F E . U N D E R S U C H T Y P E O F C I R C U M S T A N C E S , I N O U R V I E W , I N T H E D E F I N I T I O N O F S P O U S E , E X - S P O U S E I S A L S O I N C L U D E D E X C E P T W H E R E T H E R E I S A N E V I D E N C E T H A T T H E P A Y M E N T I S N O T M A D E A S A G I F T O R A N A L I M O N Y B U T F O R S O M E O T H E R C O N S I D E R A T I O N O R B Y V I R T U E O F S O M E O T H E R T R A N S A C T I O N . I N T H E A B S E N C E O F A N Y S U C H E V I D E N C E , T H E P A Y M E N T O F A L I M O N Y A M O U N T B Y T H E E X - H U S B A N D T O H I S W I F E I S N O T H I N G M O R E T H A N A G I F T A N D I S E X E M P T U N D E R T H E P R O V I S O T O S E C T I O N 5 6 ( 2 ) ( V I ) O F T H E A C T . W E A C C O R D I N G L Y D O N O T F I N D A N Y J U S T I F I C A T I O N O N T H E P A R T O F I N C O M E T A X A U T H O R I T I E S T O T A X T H E S A I D A M O U N T R E C E I V E D B Y T H E A S S E S S E E F R O M H E R E X - H U S B A N D A S A L I M O N Y A N D T H E A D D I T I O N S M A D E I N T H I S R E S P E C T A R E A C C O R D I N G L Y O R D E R E D T O B E D E L E T E D . 6 . I N T H E R E S U L T , T H E A P P E A L O F T H E A S S E S S E E I S H E R E B Y A L L O W E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 1 3 . 0 2 . 2 0 1 5 . S D / - S D / - ( R . C . S H A R M A ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 1 3 . 0 2 . 2 0 1 5 . * K I S H O R E , S R . P . S . C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I I T A N O . 2 1 0 9 / M / 2 0 1 1 P R E M A G . S A N G H V I 5 T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .