Appeal Details
Counselvise Citation
[2024] 100 COUNSELVISE.COM (IT) 3416 (ITAT-DELHI)
Assessee PAN
Bench
Appeal Number
Duration Of Justice
7 month(s) 9 day(s)
Appellant
Respondent
Appeal Type
Income Tax Appeal
Pronouncement Date
12-03-2024
Appeal Filed By
Assessee
Order Result
Allowed
Bench Allotted
E
Next Hearing Date
24-08-2023
Assessment Year
2015-2016
Appeal Filed On
02-08-2023
Judgement Text
IN THE INCOME TAX APPELLATE TRIBUNAL DELHI BENCH “E” DELHI BEFORE SHRI CHALLA NAGENDRA PRASAD, JUDICIAL MEMBER & SHRI PRADIP KUMAR KEDIA, ACCOUNTANT MEMBER I.T.A. No.2208/DEL/2023 Assessment Year 2015-16 M/s Microtek Balaji Powertronics Private Limited (Formerly Known as Balaji Powertronics) Udhyog Nagar, Main Rohtak Road New Delhi-110 041 Vs. ACIT Circle-42(1) Delhi TAN/PAN: AAOCM8964A (Appellant) (Respondent) Appellant by: Ms. Aabgina Chishti, Advocate Sh. Gaurav Sachdeva, CA Respondent by: Sh. Subhra Jyoti Chakraborty, CIT-DR Date of hearing: 07 03 2024 Date of pronouncement: 13 03 2024 O R D E R PER PRADIP KUMAR KEDIA-AM: T h e c a p t i o n e d a p pe a l a r i s e s f ro m t h e o r de r o f C om m is s i o n e r o f In c o m e T a x ( A p pe a l s ) , N a ti o n a l Fa c e l e s s A pp e a l C e n tre ( N F A C ) , D e l hi (‘ C IT ( A ) ’ i n s h or t ) pa s s e d u / s 2 5 0 o f t h e A c t d a t e d 1 0 . 07 . 2 0 2 3 a r i s i n g f r o m A s s e s s m e nt O r d e r p a s s e d u/ s 1 4 3 ( 3 ) o f t h e A c t da t e d 2 7 . 12 . 2 01 8 f o r t he A s s e s s m e n t Y e a r 20 1 5 - 16 i n q u e s t i o n . 2. T h e a s s e s s e e h a s r a i s e d s e ve ra l g ro u n d s t o a s s a il t h e f i r s t a p p e ll a t e or d e r a t t h e a s s e s s m e nt or d e r . O n e o f t he f o re m o s t gr ou n d re l a t e s t o s u m m a r y d i s m i s s a l o f a p pe a l by t he C IT ( A ) o n a c c o unt of de l a y i n f i l i n g a pp e a l be f or e h i m . 3. T h e Ld . C o u n s e l f or t h e a s s e s s e e p oi n t e d ou t t h at t he L d. C I T (A ) ha s d e c l i ne d t o c on d o n e t h e d e l a y o f 1 4 4 1 d a ys i n fi l i n g a pp e a l. T h e Ld . C o u ns e l p o i n te d o u t t ha t ha vi n g re j e c t e d t he pe t i t ion f o r c o n do n a t i o n o f I.T.A. No.2208/Del/2023 2 de l a y , t he a p pe a l h a s no t be e n a dj u di c a t e d o n m e r i ts a nd d i s m i s s e d i n l i m i ne. 3. 1 I n t h e c o nt e x t , t h e L d . C o un s e l i t e r a t e d t ha t the de l a y o f 7 2 5 da ys ha ve o c c ur re d d ue t o l a c k of a w a r e ne s s o n th e p a rt o f t he a s s e s s e e t ow a r d s r e m e d i a l a c t i o n a va i l a bl e a ga i n s t t he a s s e ss m e n t o r de r i n vi e w o f t he c h a nge o f t h e In c om e T a x C o n s ul t a n t a nd re m a i n in g p e r i od o f 7 1 6 da y s d e la y i s a tt r i b u t a bl e t o o n go i n g C o vi d -1 9 . A s re ga rd s pr e - c o vi d de l a y , t he Ld . C o u ns e l p oi n t e d o ut t h a t it i s o n l y w h e n a n e w I nc o m e T a x C o n s u l t a n t w a s a p p oi n t e d t o r e vie w t h e ta x re c o r d of t he p re vi ou s c on s u l t a nt , i t c a m e t o t he l i gh t t ha t ne w c o n s ul t a nt ha s n o t t a k e n a n y re m e d i a l a c t i o n o r f i l e d a n y a p pe a l a g a in s t t h e s u mm a r y a s s e s s m e nt pa s s e d b y t he A s s e s s i n g O f f i c e r. 3. 2 T h e Ld . C o u n s e l p o in t e d o u t t ha t t h e a s s e s s e e ha s d u l y c o m p l i e d w i t h t h e p r oc e e d i n g s be f o re t he A O a n d a l s o p l a c e d it s s ub m i s s i o ns f r om t i m e t o t i m e a s ob s e r ve d i n th e pa r a -6 of t h e A s s e ss m e nt O r d e r . T h e L d . C o u ns e l t h u s s u b m i t t e d t h a t t h e b on a f i d e s i n t he c on d uc t of t h e a s s e s s e e i s a m a t t e r o f re c o rd a n d a s s e s s e e c o u l d n o t b r a nd ed a s a ha b i t ua l de f a ul t e r . T he Ld. C ou n s e l s ub m i t t e d t ha t d e l a y oc cu rr e d i s n o t i nt e n t i o n a l or de l i b e ra t e a n d t h e de l a y oc c u rr e d has no t c a u s e d a ny pr e j ud i c e t o t h e R e ve n ue p e r s e. N o m a l a f i de c a n be i m p ut e d f o r s u c h de l a y . T h e Ld . C o u n s e l re f e rr e d t o t h e d e c is i on r e nde r e d b y th e H o n ’ bl e Su pr e m e C ou r t i n t he c a s e o f C ol l e c t or o f L an d A c qu i s i t i on v s . M s t . K a t i j i & O r s , 16 7 I TR 4 71 ( SC ) t o c o n t e nd t h a t t h e s u bs t a n t i a l j u s t i c e de s e r ve s t o be p re f e rr e d o ve r t h e t e c hn i c a l gl i t c h c om m i t t e d b y t he a s s e s s e e in b e l a t e d f i l i n g i n t he f a c t s o f t h e c a s e. 4. O n m e r i t s , th e Ld . C o un s e l s u bm i t t e d t h a t th e A O h a s m a d e c e r t a in a dj u s t m e nt s t o t h e c la i m o f w a ge s a n d b o n us e x p e ns es a nd r e d u c e d de d u c t i o n u nd e r s e c t i o n 8 0 I C a r t i f i c i a l l y r e s ul t i n g i n a d di t i o n o f R s . 13 , 4 3 , 1 2 3 / - t o t h e r e t u r ne d i n c o m e of t h e a s s e s se e . T he a c t i o n o f t he A s s e s s i n g O f f i c e r i s d e h o r s t he f a c ts on r e c or d a n d gu i de d b y m i s a pp r e c i a t i o n o f f a c t s a n d c i r c um s t a n c e s . T he Ld. C ou n s e l t h u s s ou g ht I.T.A. No.2208/Del/2023 3 s u i ta b l e re l i e f i n t h e m a tt e r . 5. T h e Ld . D R f o r t h e R e ve n u e , o n t h e ot h e r h a n d , sub m i t t e d t ha t a s s e s s e e do e s no t d e s e r ve c o nd on a t i on o f de l a y o n su c h va gue e xp l a na t i o n . T he L d . D R re l i e d u po n t h e f i rs t a pp e ll a t e o r d e r a n d s u bm i t t e d t h a t n o i n t e r f e r e n c e w i t h t h e or de r of t he Ld . C I T ( A ) i s c a l l e d f o r . 6. F ro m t h e c o n s pe c t u s o f t h e c i r c um s t a n c e s , w e a re of t h e vi e w t ha t t he a s s e s s e e h a s de m o ns t r a t e d t he c i rc u m s t a nc e s r e sul t i n g i n d e la y in f i l i n g t he c a pt i o ne d a p p e a l i n q ue s t i o n. N e e d l e s s to s a y , t h e re c a n be no s t r a i g h t j a c k e t f o rm u l a t o c om e t o c o n c lu s i o n a s t o w h e t he r t h e s u f f i c i e nt a nd go od g r o u nd s ha ve b e e n m a de ou t o r n ot w h i l e s ee k i n g c o nd o na t i o n of de l a y. W e d o n ot s e e a ny m a l a f i d e w r i t t e n l a r ge on t he c on d uc t of t he a s s e s s e e f or a l le ge d d e l a y. I t i s t r i t e t h a t a n a tte m p t s ho u l d a l s o b e m a de t o a l l o w t h e m a t t e r t o be c on t e s t e d o n m e r i t s ra t h er t ha n t o t h ro w i t o ut on s u c h t e c hn i c a li t i e s . A p a r t f ro m t he a b o ve , t h e as s e s s e e d o e s n ot s t a nd t o ga i n i n a n y m a n n e r w ha t s o e ve r b y n o t f i l i n g a pp ea l w it h i n t he p e r i o d of l i m i t a t i on . K e e pi n g i n vi e w t he di l i g e n t a t t e n dan c e i n t he a s s e s s m e nt pr o c e e d i n g s , o n e c a n n ot s a y t h a t t h e a s s e s s e e ha d be e n c a l lo u s a n d ne g l i ge n t i n p r o s e c u t i n g t he m a t t e r. 7. A t t h i s p o i nt , re f e re n c e i s m a d e t o t h e d e c i s i o n of t he H o n’ bl e Su pr e m e C o u r t i n I m p ro ve m e n t T r u s t V s . U j a ga r Si n g h, ( 2 01 0 ) 6 SC C 78 6 ( SC ) a n d B om b a y M e r c a nt i l e C o - op . B a n k vs . C B D T ( 2 0 1 0 ) 4 5 D T R 37 7 ( B om ) f o r t h e pr op o s i t io n th a t i n t h e m a t t e r o f c o nd o na t i o n o f d e la y, a hi ghl y pe d a nt i c a pp r o a c h s h o ul d be e s c h e w e d a n d a j us t i c e o ri e n t e d a pp r oa c h s h o ul d b e a d o pt e d a n d a p a r t y s h ou l d no t be m a de t o s u f f e r o n a c c ou nt o f t e c h n i c a l i t i e s . T he t e s t o f ‘ s u f f i c ie n t c a us e i s p u re l y a n i nd i vi d u a l i s t i c te s t . I t i s no t a n o bj e c t i ve of t e st a s o b s e r ve d b y t he H o n ’ b le B om b a y H i g h C o u r t i n t h e c a s e o f V i th h a l D ho n d i b a C h a w a n v s . M a d ha v R a o ( B o m ) C i v i l A p p l i c a t io n N o . 94 6 4 o f 2 0 0 8 j ud g m e nt d a t e d 06 . 0 82 0 0 9 . I.T.A. No.2208/Del/2023 4 8. W h i l e c o n s i de r i n g t he b on a f i d e s o f t h e d e l a y, a n a dj u di c a t i n g a ut h or i t y i s e x pe c t e d to b e a r i n m i n d t h e p r i nc i p les l a i d do w n b y H o n ' bl e Su pr e m e C o u r t i n t he l oc u s c l a s s i c u s c a s e of C o l le ct o r o f l a n d a c qu i s i t i o n vs . M s t . Ka t i j i & O r s . 16 7 I T R 47 1 ( SC ). T h e H o n' bl e Su pr e m e C o u r t l a i d d o w n t h e g u i di n g p ri n c i pl e s f o r a d o p t i n g a l i b e ra l a pp r oa c h i n t he m a t t e r o f c o nd o n a t i on of de l a y. Th e p r i n c i p l e s l a i d d o w n b y t h e H o n ' b l e C ou rt a r e re p ro d uc e d he r e un d e r : " 1 . O r d i n a r i l y , a l i t i g a n t d o e s n o t s t a n d t o b e n e f it b y l o d g i n g a n a p p e a l l a t e . 2 . R e f u s i n g t o c o n d o n e d e l a y c a n r e s u l t i n a m e r i t or i o u s m a t t e r b e i n g t h r o w n o u t a t t h e v e r y t h r e s h o l d a n d c a u s e o f j u s t i c e b e i ng d e f e a t e d . A s a g a i n s t t h i s , w h e n d e l a y i s c o n d o n e d , t h e h i g h e s t t h a t c a n h a p p e n i s t h a t a c a u s e w o u l d b e d e c i d e d o n m e r i t s a f t e r h e a r i n g t h e p a r t i e s . 1 . " A n y a p p e a l o r a n y a p p l i c a t i o n , o t h e r t h a n a n a pp l i c a t i o n u n d e r a n y o f t h e p r o v i s i o n s o f O r d e r X X I o f t h e C o d e o f C i v i l P r o c e du r e , 1 9 0 8 , m a y b e a d m i t t e d a f t e r t h e p r e s c r i b e d p e r i o d i f t h e a p p e l l an t o r t h e a p p l i c a n t s a t i s f i e s t h e c o u r t t h a t h e h a d s u f f i c i e n t c a u s e f o r n o t p r e fe r r i n g t h e a p p e a l o r m a k i n g t h e a p p l i c a t i o n w i t h i n s u c h p e r i o d . " 3 . " E v e r y d a y ' s d e l a y m u s t b e e x p l a i n e d " d o e s n o t me a n t h a t p e d a n t i c a p p r o a c h s h o u l d b e m a d e . W h y n o t e v e r y h o u r ' s d e l a y, e v e r y s e c o n d ' s d e l a y ? T h e d o c t r i n e m u s t b e a p p l i e d i n a r a t i o n a l , c o m m o n s e n s e a n d p r a g m a t i c m a n n e r . 4 . W h e n s u b s t a n t i a l j u s t i c e a n d t e c h n i c a l c o n s i d e r at i o n s a r e p i t t e d a g a i n s t e a c h o t h e r , t h e c a u s e o f s u b s t a n t i a l j u s t i c e d e s e r ve s t o b e p r e f e r r e d , f o r t h e o t h e r s i d e c a n n o t c l a i m t o h a v e v e s t e d r i g h t i n i n ju s t i c e b e i n g d o n e b e c a u s e o f a n o n - d e l i b e r a t e d e l a y 5 . T h e r e i s n o p r e s u m p t i o n t h a t d e l a y i s o c c a s i o n e d d e l i b e r a t e l y , o r o n a c c o u n t o f c u l p a b l e n e g l i g e n c e , o r o n a c c o u n t o f m al a f i d e s . A l i t i g a n t d o e s n o t s t a n d t o b e n e f i t b y r e s o r t i n g t o d e l a y . I n f a c t, h e r u n s s e r i o u s r i s k . 6 . I t m u s t b e g r a s p e d t h a t t h e j u d i c i a r y i s r e s p e c te d n o t o n a c c o u n t o f i t s p o w e r t o l e g a l i z e i n j u s t i c e o n t e c h n i c a l g r o u n d s b ut b e c a u s e i t i s c a p a b l e o f r e m o v i n g i n j u s t i c e a n d i s e x p e c t e d t o d o s o . " 9. T h e p r i n c i p l e s e n u n c i a t e d b y t h e H o n' bl e C ou r t s s a y it a l l . 10 . I n t h e l i gh t of f a c t s a n d c i r c um s t a n c e s na r r a te d he r e i na b o v e , w e di r e c t t h e C I T ( A ) t o c o nd o ne t he de l a y o c c u r re d i n f i l i n g t h e a p pe a l be f or e i t a n d a dm i t t h e a p pe a l f o r a d j ud i c a t i on o n m e r i t s i n a c c or d a nc e w i t h l a w . A c c o rd i n g l y , t h e c a p t i on e d a p pe a l i s r e s to re d t o t h e f i l e of t he I.T.A. No.2208/Del/2023 5 C I T ( A ) f o r d e n o v o a dj u di c a t i o n on m e r i ts i n a c c or da nc e w i t h l a w a f t e r gi v i n g f a ir o pp or t u ni t y to t h e a s s e s s e e . 11 . I n t he re s u l t , t h e a pp e a l o f t he a s s e s s e e i s a l l ow e d f o r s t a ti s ti c a l pu r po s e s . Order pronounced in the open Court on 13/03/2024 Sd/- Sd-/- [CHALLA NAGENDRA PRASAD] [PRADIP KUMAR KEDIA] JUDICIAL MEMBER ACCOUNTANT MEMBER DATED: 13/03/2024 Pramod Copy forwarded to: 1. Appellant 2. Respondent 3. CIT(A) 4. CIT 5. DR Assistant Registrar
