ACIT (1), Bhopal V. M/s lvory Builders & Developers, Bhopal

ITA 270/Ind/2020

• Counselvise Citation: [2021] 104 COUNSELVISE.COM (IT) 8245 (ITAT-INDORE)
• Duration Of Justice: 1 year(s) 2 month(s) 23 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 16-11-2021
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: DB
• Assessment Year: 2013-2014
• Appeal Filed On: 24-08-2020
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL

Judgement Text

आयकर अपील य अ धकरण, इंदौर यायपीठ, इंदौर ी राजपाल यादव, माननीय उपा य तथा ी मनीष बोरड, लेखा सद य के सम आभासी (Virtual) स ु नवाई के मा यम से आ.अ.सं. 270/ इंदौर /2020 3नधा5रण वष5 : 2013:14 सहायक आयकर आय ु =त 5 (1), भोपाल बनाम मे. आईवर? @बिBडंग एंड डेवलपस5, भोपाल अपीलाथE FGयथE था.ले.सं.:एएडीएफआई 1523 पी राज व कI ओर से ी पी.के.KमLा, आयकर आय ु =त अपीलाथE कI ओर से ी मनोज फडनीस, सीए स ु नवाई 3तMथ 11.11.2021 उNघोषणा 3तMथ 17.11.2021 आदेश ी राजपाल यादव, उपा य Pवारा 3नधा5रण वष5 2013:14 से संबंMधत राज व Pवारा दाQखल यह अपील RवPवान आयकर आय ु =त (अपील):2, भोपाल के आदेश Tदनांक 15.05.2020 के RवUN 3नदेKशत है । 2. स ु नवाई के दौरान, 3नधा5Xरती के RवPवान अMधव=ता ने 3नवेदन Yकया है Yक इस अपील मZ कर Fभाव Rव3नTहत सीमा से कम है अतः सी.बी.डी.ट? Pवारा जार? अन ु देश] तथा RवKभ^न उ_च ^यायालय] तथा सवa_च ^यायालय के 3नण5य] कI bिcट मZ Rवभाग को यह अपील दाQखल नह?ं करना चाTहए थी । आ.अ.सं. 270/इंदौर/2020 मे. आईवर? @बिBडंग एंड डेवलपस5, भोपाल 2 3. द ू सर? ओर, RवPवान Rवभागीय F3त3नMध ने 3नवेदन Yकया Yक उ=त Fकरण सीबीडीट? के पXरपL सं. 3/2018 Tदनांक 11.07.2018 के पXर_छेद 10(सी) के अपवाद खंड के अधीन आव ृ Gत है =य]Yक इस Fकरण मZ ऑiडट आपिGत अंतj5 त है । अतः यह Rवभागीय अपील ^य ू न कर Fभाव के कारण खाXरज Yकए जाने योkय नह?ं है । यPयRप, राज व के इस दावे के FGय ु Gतर मZ 3नधा5Xरती के RवPवान अMधव=ता Pवारा 3नवेदन Yकया गया Yक राज व Pवारा न तो यह बताया गया है Yक उ=त ऑiडट आपिGत Rवभाग Pवारा वीकार कI गई थी और न ह? इस संबंध मZ राज व Pवारा संबंMधत Xरकाड5 F त ु त Yकया गया है । 4. हमने अKभलेख का अ ययन Yकया है । हमने पाया Yक कZ m?य FGय कर बोड5 के पXरपL सं. 3/2018 Tदनांक 11.07.2018 के अन ु सार Rवभाग Pवारा अMधकरण के सम अपील दाQखल करने हेत ु अंतj5 त Rव3नTहत कर सीमा 20 लाख थी िजसे कZ m?य FGय कर बोड5 के पXरपL सं. 17/2019 Tदनांक 08.08.2019 Pवारा संशोMधत कर U. 50 लाख कर Tदया गया है तथा प ू व5 पXरपL सं. 3/2018 Tदनांक 11.07.2018 के पXर_छेद सं. 5 कI Rवसंग3त को हटाया गया है । कZ m?य FGय कर बोड5 के पXरपL सं. 17/2019 Tदनांक 08.08.2019 के अन ु सार आयकर अMध3नयम कI धारा 268 ए के अधीन द? गई शि=तय] के अन ु पालन मZ अMधकरण के सम कोई अपील दाQखल नह?ं कI जानी चाTहए यTद कर Fभाव p. 50 लाख से अMधक नह?ं है । इस संबंध मZ “कर Fभाव” का अथ5 3नधा5Xरत क ु ल आय पर कर तथा उस कर के बीच का अंतर है जो Fभाय5 होता यTद क ु ल आय मZ से उन म ु s] से संबंMधत आय, िजनके Rवp द अपील दाQखल करना आश3यत है, को घटाया गया होता । यह पXरपL इसके अ3तXर=त कथन करता है Yक कर मZ उस पर कोई tयाज शाKमल नह?ं होगा, Kसवाए उसके जहाँ tयाज कI Fभाय5ता वयं ह? Rववादाधीन है । हमने इसके अ3तXर=त पाया Yक पXरपL के पXर_छेद 13, जो 3नvन pप से उNृत है, मZ यह उिBलQखत है Yक यह अन ु देश लं@बत अपील] पर भी लाग ू होगा । आ.अ.सं. 270/इंदौर/2020 मे. आईवर? @बिBडंग एंड डेवलपस5, भोपाल 3 “ यह पXरपL इसके आगे माननीय सवa_च ^यायालय/उ_च ^यायालय / अMधकरण के सम दाQखल एसएलपी/अपील]/FGया ेप]/ संदभw पर लाग ू होगा और यह भ ू तल ी pप से लं@बत एसएलपी/अपील]/FGया ेप]/ संदभw पर लाग ू होगा । ऊपर पXर_छेद 3 मZ Rव3नTद5cट कर सीमा के नीचे कI लं@बत अपील को वाRपस Kलया जाए/ दबाव नह?ं डाला जाए । ” 5. आ ेRपत Fकरण मZ, हमने पाया Yक Rववादाधीन म ु s] मZ कर Fभाव p. 50 लाख से अMधक नह?ं है । हमने पाया Yक राज व Pवारा ऑiडट आपिGत के संबंध मZ द? गई दल?ल मZ बल नह?ं है =य]Yक माननीय अ धका रता म य देश उ च यायालय !वारा आयकर अ धकार बनाम मे. क ृ &णा वेयरहाऊस (2021) 40 आईट जे 389 (म ) Fकरण मZ यह अKभधाXरत करते ह ु ए राज व कI अपील को ^य ू न कर Fभाव के कारण खाXरज Yकया था Yक राज व Pवारा न तो यह बताया गया है Yक उ=त ऑiडट आपिGत Rवभाग Pवारा वीकार कI गई थी और न ह? इस संबंध मZ राज व Pवारा संबंMधत Xरकाड5 F त ु त Yकया गया है । इस तyय कI bिcट मZ, अन ु देश के अन ु सार राज व को इस अपील पर दबाव डालना अपेz त नह?ं है । अतः, हम राज व Pवारा दाQखल अपील को Fकरण के ग ु णाग ु ण पर Rवचार Yकए @बना आरंभतः खाXरज करते है =य]Yक हमारे मत से सीबीडीट? Pवारा जार? पXरपL अMध3नयम कI धारा 268ए(1) के उपबंध] कI bिcट मZ Rवभागीय अMधकाXरय] के Kलए अ3नवाय5 है । माननीय सवa_च ^यायालय Pवारा नवनीत लाल झवेर? बनाम एएसी 56 आईट?आर 198 (एससी) Fकरण मZ कMथत bिcटकोण Kलया गया है । माननीय सवa_च ^यायालय ने डायरे=टर ऑफ इंकम टै=स बनाम एस.आर.एम.बी डेयर? फाKम|ग (Fा) Kल. के Fकरण मZ KसRवल अपील सं. 19650/2017 मZ राज व कI अपील खाXरज करते समय आयकर आय ु =त से^}ल:III बनाम स ू या5 हब5Bस Kल. के Fकरण मZ सवa_च ^यायालय के तीन ^यायाधीश ^यायपीठ 3नण5य का अन ु सरण Yकया है और आ.अ.सं. 270/इंदौर/2020 मे. आईवर? @बिBडंग एंड डेवलपस5, भोपाल 4 अKभधाXरत Yकया है Yक पXरपL लं@बत मामल] पर भी लाग ू होगा । तPन ु सार, हम राज व Pवारा दाQखल अपील पोषणीय नह?ं होने के कारण खाXरज करते है । 6. पXरणामतः, राज व कI अपील खाXरज कI जाती है । यह आदेश 17.11.2021 को आयकर अपील?य अMधकरण 3नयम, 1963 के 3नयम 34 के अंतग5त उPघोRषत Yकया गया है। ह ता/: ह ता/: (मनीष बोरड) (राजपाल यादव) लेखा सद य उपा य Tदनांक : 17.11.2021 F3तKलRप : अपीलाथE, FGयथE, आयकर आय ु =त (अपील), आयकर आय ु =त, Rवभागीय F3त3नMध, गाड5 फ़ाइल