DCIT(Central)-1, Indore, Indore V. Mahamrityunjay Hospital Pvt. Ltd, Badwani

ITA 306/Ind/2023

• Counselvise Citation: [2024] 101 COUNSELVISE.COM (IT) 8709 (ITAT-INDORE)
• Duration Of Justice: 6 month(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 14-02-2024
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: DB
• Next Hearing Date: 14-02-2024
• Assessment Year: 2011-2012
• Appeal Filed On: 13-08-2023
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL

Judgement Text

आयकर अपीलȣय अͬधकरण, इंदौर Ûयायपीठ, इंदौर Įी ͪवजय पाल राव, ÛयाǓयक सदèय तथा Įी बी.एम. ǒबयाणी, लेखा सदèय के सम¢ आ.अ.सं. 306/इंदौर/2023 Ǔनधा[रण वष[ : 2011-12 आयकर उपायुÈत(सɅĚल)-1, इंदौर बनाम महामृ×युंजय हॉèपीटल Ĥा.ͧल., 1, अंजड नाका, बडवानी (म.Ĥ.) अपीलाथȸ Ĥ×यथȸ èथा.ले.सं.- एएईसीएम 9731डी PAN-AAECM9731D राजèव कȧ ओर से Įी आशीष पोरवाल, वǐरçठ ͪवभागीय ĤǓतǓनͬध Ǔनधा[ǐरती कȧ ओर से सुĮी Ǔनशा लाहोटȣ, Ĥाͬधकृत ĤǓतǓनͬध सुनवाई Ǔतͬथ 15.02.2024 उɮघोषणा Ǔतͬथ 15.02.2024 आदेश Įी ͪवजय पाल राव, ÛयाǓयक सदèय ɮवारा Ǔनधा[रण वष[ 2011-12 से संबंͬधत राजèव ɮवारा दाͨखल यह अपील ͪवɮवान आयकर आयुÈत (अपील)-3, भोपाल के आदेश Ǒदनांक 06.06.2023 के ͪवǽɮध Ǔनदेͧशत है, जो ͩक सहायक आयकर आयुÈत, खंडवा ɮवारा आयकर अͬधǓनयम, 1961 कȧ धारा 147/143(3) के अधीन आदेश Ǒदनांक 28.12.2017 से उɮभूत है । 2. सुनवाई के दौरान, Ǔनधा[ǐरती के ͪवɮवान अͬधवÈता ने Ǔनवेदन ͩकया ͩक इस अपील मɅ कर Ĥभाव ͪवǓनǑहत सीमा से कम है एवं यह Ĥकरण अपवाद खंड (Exemption Clause) के अधीन भी नहȣं आता हɇ । अतः सी.बी.डी.टȣ ɮवारा जारȣ अनुदेशɉ तथा ͪवͧभÛन उÍच Ûयायालयɉ आ.अ.सं. 306/इंदौर/2023 महामृ×युंजय हॉèपीटल Ĥा.ͧल.,बडवानी 2 तथा सवȾÍच Ûयायालय के Ǔनण[यɉ कȧ Ǻिçट मɅ ͪवभाग को यह अपील दाͨखल नहȣं करना चाǑहए थी । 3. ͪवɮवान ͪवभागीय ĤǓतǓनͬध अͧभलेख पर कोई ĤǓतकूल सामĒी लाकर उपरोÈत तØय का खंडन नहȣं कर सकɅ । 4. हमने अͧभलेख का अÚययन ͩकया है । हमने पाया ͩक कɅġȣय Ĥ×य¢ कर बोड[ के पǐरपğ सं. 3/2018 Ǒदनांक 11.07.2018 के अनुसार ͪवभाग ɮवारा अͬधकरण के सम¢ अपील दाͨखल करने हेतु अंतĒ[èत ͪवǓनǑहत कर सीमा 20 लाख थी िजसे कɅġȣय Ĥ×य¢ कर बोड[ के पǐरपğ सं. 17/2019 Ǒदनांक 08.08.2019 ɮवारा संशोͬधत कर ǽ. 50 लाख कर Ǒदया गया है तथा पूव[ पǐरपğ सं. 3/2018 Ǒदनांक 11.07.2018 के पǐरÍछेद सं. 5 कȧ ͪवसंगǓत को हटाया गया है । कɅġȣय Ĥ×य¢ कर बोड[ के पǐरपğ सं. 17/2019 Ǒदनांक 08.08.2019 के अनुसार आयकर अͬधǓनयम कȧ धारा 268 ए के अधीन दȣ गई शिÈतयɉ के अनुपालन मɅ अͬधकरण के सम¢ कोई अपील दाͨखल नहȣं कȧ जानी चाǑहए यǑद कर Ĥभाव Ǿ. 50 लाख से अͬधक नहȣं है । इस संबंध मɅ “कर Ĥभाव” का अथ[ Ǔनधा[ǐरत कुल आय पर कर तथा उस कर के बीच का अंतर है जो Ĥभाय[ होता यǑद कुल आय मɅ से उन मुɮदɉ से संबंͬधत आय, िजनके ͪवǾÚद अपील दाͨखल करना आशǓयत है, को घटाया गया होता । यह पǐरपğ इसके अǓतǐरÈत कथन करता है ͩक कर मɅ उस पर कोई Þयाज शाͧमल नहȣं होगा, ͧसवाए उसके जहाँ Þयाज कȧ Ĥभाय[ता èवयं हȣ ͪववादाधीन है । हमने इसके अǓतǐरÈत पाया ͩक पǐरपğ के पǐरÍछेद 13, जो Ǔनàन Ǿप से उɮधृत है, मɅ यह उिãलͨखत है ͩक यह अनुदेश लंǒबत अपीलɉ पर भी लागू होगा। “ यह पǐरपğ इसके आगे माननीय सवȾÍच Ûयायालय/उÍच Ûयायालय / अͬधकरण के सम¢ दाͨखल एसएलपी/अपीलɉ/Ĥ×या¢ेपɉ/ संदभɟ पर लागू होगा और यह भूतल¢ी Ǿप से लंǒबत एसएलपी/अपीलɉ/Ĥ×या¢ेपɉ/ संदभɟ पर लागू होगा । ऊपर पǐरÍछेद 3 मɅ ͪवǓनǑद[çट कर सीमा के नीचे कȧ लंǒबत अपील को वाͪपस ͧलया जाए/ दबाव नहȣं डाला जाए । ” आ.अ.सं. 306/इंदौर/2023 महामृ×युंजय हॉèपीटल Ĥा.ͧल.,बडवानी 3 5. आ¢ेͪपत Ĥकरण मɅ, हमने पाया ͩक ͪववादाधीन मुɮदɉ मɅ कर Ĥभाव Ǿ. 50 लाख से अͬधक नहȣं है । इस तØय कȧ Ǻिçट मɅ, अनुदेश के अनुसार राजèव को इस अपील पर दबाव डालना अपेͯ¢त नहȣं है । अतः, हम राजèव ɮवारा दाͨखल अपील को Ĥकरण के गुणागुण पर ͪवचार ͩकए ǒबना आरंभतः खाǐरज करते हɇ Èयɉͩक हमारे मत से सीबीडीटȣ ɮवारा जारȣ पǐरपğ अͬधǓनयम कȧ धारा 268ए(1) के उपबंधɉ कȧ Ǻिçट मɅ ͪवभागीय अͬधकाǐरयɉ के ͧलए अǓनवाय[ है । माननीय सवȾÍच Ûयायालय ɮवारा नवनीत लाल झवेरȣ बनाम एएसी 56 आईटȣआर 198 (एससी) Ĥकरण मɅ कͬथत Ǻिçटकोण ͧलया गया है । माननीय सवȾÍच Ûयायालय ने डायरेÈटर ऑफ इंकम टैÈस बनाम एस.आर.एम.बी डेयरȣ फाͧमɍग (Ĥा) ͧल. के Ĥकरण मɅ ͧसͪवल अपील सं. 19650/2017 मɅ राजèव कȧ अपील खाǐरज करते समय आयकर आयुÈत सेÛĚल-III बनाम सूया[ हब[ãस ͧल. के Ĥकरण मɅ सवȾÍच Ûयायालय के तीन Ûयायाधीश Ûयायपीठ Ǔनण[य का अनुसरण ͩकया है और अͧभधाǐरत ͩकया है ͩक पǐरपğ लंǒबत मामलɉ पर भी लागू होगा । तɮनुसार, हम राजèव ɮवारा दाͨखल अपील पोषणीय नहȣं होने के कारण खाǐरज करते हɇ । यɮयͪप, Ûयायोͬचत Ǻिçट से यहाँ यह èपçट ͩकया जाता है ͩक राजèव ͪवͪवध आवेदन (एमए) दाͨखल करने के ͧलए èवतंğ है यǑद यह Ĥकरण अपवाद खंड (exception clause) के अधीन आता है । 6. पǐरणामतः, राजèव कȧ अपील खाǐरज कȧ जाती है । यह आदेश 15.02.2024 को सुनवाई के पæचात खुले Ûयायालय मɅ उɮघोͪषत ͩकया गया है । हèता/- हèता/- (बी.एम. ǒबयाणी) (ͪवजय पाल राव) लेखा सदèय ÛयाǓयक सदèय Ǒदनांक : 15.02.2024 ĤǓतͧलͪप : अपीलाथȸ, Ĥ×यथȸ, आयकर आयुÈत (अपील), आयकर आयुÈत, ͪवभागीय ĤǓतǓनͬध, गाड[ फ़ाइल