GOVATS Foundation , Hyd, Hyderabad V. CIT(Exemptions), Hyd, Hyderabad

ITA 324/HYD/2015

• Counselvise Citation: [2015] 121 COUNSELVISE.COM (IT) 0285 (ITAT-HYDERABAD)
• Duration Of Justice: 2 month(s) 12 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 12-06-2015
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: B
• Next Hearing Date: 10-06-2015
• Assessment Year: misc
• Appeal Filed On: 31-03-2015
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 11

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L B E F O R E S H R I P . M . J A G T A P , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A K T I J I T D E Y , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 3 2 4 / H Y D / 2 0 1 5 ( P A N - A A B A G 6 8 7 0 G ) O R D E R P E R P . M . J A G T A P , A C C O U N T A N T M E M B E R : H Y D E R A B A D B E N C H B ' , H Y D E R A B A D G O V A T S F O U N D A T I O N , H Y D E R A B A D V / S . I N C O M E T A X O F F I C E R ( E X E M P T I O N ) W A R D - 1 , H Y D E R A B A D ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A P P E L L A N T D A T E O F H E A R I N G 1 0 . 6 . 2 0 1 5 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T 1 2 . 6 . 2 0 1 5 T H I S A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E I S D I R E C T E D A G A I N S T O R D E R O F T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( E X E M P T I O N S ) , H Y D E R A B A D D A T E D 2 9 . 1 . 2 0 1 5 , W H E R E B Y H E R E F U S E D T O G R A N T A P P R O V A L U N D E R S . 8 0 G ( 5 ) O F T H E A C T T O T H E A S S E S S E E B Y R E J E C T I N G I T S A P P L I C A T I O N F I L E D I N F O R M N O . 1 0 G . 2 . T H E A S S E S S E E I N T H E P R E S E N T C A S E I S A S O C I E T Y W H I C H I S F O R M E D W I T H A N O B J E C T T O S E R V E H O L Y C O W S A N D C R E A T E A W A R E N E S S A M O N G S O C I E T Y A N D F A R M I N G C O M M U N I T Y A B O U T I M P O R T A N C E O F C O W S . R E G I S T R A T I O N U N D E R S . 1 2 A W A S G R A N T E D T O I T B Y T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( E X E M P T I O N ) H Y D E R A B A D V I D E H I S O R D E R D A T E D 2 7 . 3 . 2 0 1 4 P A S S E D U N D E R S . 1 2 A A O F T H E A C T . T H E R E A F T E R , T H E A S S E S S E E S O C I E T Y F I L E D A N A P P L I C A T I O N I N F O R M N O . 1 0 - G O N 2 8 . 7 . 2 0 1 4 , S E E K I N G A P P R O V A L U N D E R S . 8 0 G ( 5 ) ( V I ) O F T H E A C T . W H E N T H E A S S E S S E E W A S C A L L E D U P O N B Y T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R - ( E X E M P T I O N S ) T O E X P L A I N T H E N A T U R E O F I T S A C T I V I T I E S , I T W A S S U B M I T T E D B Y S H R I R A M D E V B H U T A D A R E S P O N D E N T B Y : S H R I D . S U D H A K A R R A O D R : I T A N O . 3 2 4 / H Y D / 2 0 1 5 G O V A T S F O U N D A T I O N , H Y D E R A B A D T H A T S I N C E T H E I N C E P T I O N O F T H E A S S E S S E E S O C I E T Y , F E E D I N G A S S I S T A N C E W A S B E I N G P R O V I D E D E V E R Y D A Y T O T H E C O W S M A I N T A I N E D B Y G O S H A L A S I N T H E T W I N C I T I E S . I T W A S A L S O S U B M I T T E D T H A T M O R E T H A N 1 , 0 0 0 C O L L E C T I O N B O X E S W E R E I N S T A L L E D A T V A R I O U S B U S I N E S S P L A C E S I N T W I N C I T I E S A N D T H E A M O U N T S R E C E I V E D T H R O U G H T H E S E S E V E R A L B O X E S W E R E B E I N G D E P O S I T E D I N T O B A N K A C C O U N T S A N D C H E Q U E S W E R E R E G U L A R L Y I S S U E D T O T H E S U P P L I E R S O F G R A S S A N D K U T T I O N M O N T H L Y B A S I S . M O N T H W I S E D E T A I L S O F S U C H C O L L E C T I O N S W E R E A L S O F U R N I S H E D B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R ( E X E M P T I O N S ) . W H E N I T W A S P O I N T E D O U T B Y T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R ( E X E M P T I O N S ) T O T H E A S S E S S E E T H A T T H E S E C O L L E C T I O N S , B E I N G I N T H E N A T U R E O F A N O N Y M O U S D O N A T I O N S , A R E N O T E L I G I B L E F O R E X E M P T I O N U N D E R S . 1 1 , B Y V I R T U E O F T H E P R O V I S I O N S O F S . 1 1 5 B B C , A N D T H E C O N D I T I O N S T I P U L A T E D I N C L A U S E ( 1 ) O F S U B - S E C T I O N ( 5 ) O F S . 8 0 G , I T S E L F W A S N O T S A T I S F I E D , I T W A S I N T E R A L I A S U B M I T T E D O N B E H A L F O F T H E A S S E S S E E S O C I E T Y T H A T T H E C O L L E C T I O N B O X E S W E R E K E P T I N C O N T R O L O F P A R T I C U L A R I N D I V I D U A L S , A N D T H E R E F O R E , T H E D O N O R S W E R E C L E A R L Y I D E N T I F I A B L E . I T W A S A L S O S U B M I T T E D T H A T T H E E N T I R E R E C E I P T S O F T H E A S S E S S E E S S O C I E T Y W E R E N O T F R O M S U C H C O L L E C T I O N B O X E S , B U T T H E R E W E R E A L S O D O N A T I O N S R E C E I V E D F R O M P U B L I C B Y C H E Q U E S . 3 . T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R ( E X E M P T I O N S ) D I D N O T F I N D T H E E X P L A N A T I O N O F T H E A S S E S S E E S O C I E T Y T O B E A C C E P T A B L E . A C C O R D I N G T O H I M , E N T I R E C O L L E C T I O N R E C E I V E D B Y T H E A S S E S S E E S O C I E T Y T H R O U G H C O L L E C T I O N B O X E S B E I N G I N T H E N A T U R E O F A N O N Y M O U S D O N A T I O N S , W A S N O T E L I G I B L E F O R E X E M P T I O N U N D E R S . 1 1 , B Y V I R T U E O F S . 1 1 5 B B C O F T H E A C T , A N D T H E R E F O R E , T H E C O N D I T I O N S T I P U L A T E D I N C L A U S E ( I ) O F S U B - S E C T I O N ( 5 ) O F S . 8 0 G W A S N O T F U L F I L L E D I N T H E C A S E O F T H E A S S E S S E E . H E T H E R E F O R E , R E J E C T E D T H E A P P L I C A T I O N F I L E D B Y T H E A S S E S S E E I N F O R M - 1 0 G A N D R E F U S E D T H E A P P R O V A L S O U G H T B Y T H E A S S E S S E E S O C I E T Y U N D E R S . 8 0 G ( 5 ) O F T H E A C T . A G G R I E V E D B Y T H E O R D E R O F T H E L E A R N E D 2 I T A N O . 3 2 4 / H Y D / 2 0 1 5 G O V A T S F O U N D A T I O N , H Y D E R A B A D C O M M I S S I O N E R ( E X E M P T I O N S ) , A S S E S S E E H A S P R E F E R R E D T H I S A P P E A L B E F O R E T H E T R I B U N A L . 4 . W E H A V E H E A R D T H E A R G U M E N T S O F B O T H T H E S I D E S A N D A L S O P E R U S E D T H E R E L E V A N T M A T E R I A L O N R E C O R D . T H E L E A R N E D D E P A R T M E N T A L R E P R E S E N T A T I V E H A S S T R O N G L Y R E L I E D O N T H E I M P U G N E D O R D E R O F T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R ( E X E M P T I O N S ) I N S U P P O R T O F T H E R E V E N U E S C A S E T H A T T H E C O N D I T I O N S T I P U L A T E D I N C L A U S E ( I ) O F S U B - S E C T I O N ( 5 ) O F S . 8 0 G H A V I N G N O T B E E N S A T I S F I E D I N T H E C A S E O F T H E A S S E S S E E , T H E A P P R O V A L S O U G H T B Y I T U N D E R S . 8 0 G W A S R I G H T L Y D E N I E D . T H E L E A R N E D C O U N S E L F O R T H E A S S E S S E E , O N T H E O T H E R H A N D , H A S R A I S E D V A R I O U S C O N T E N T I O N S I N S U P P O R T O F T H E A S S E S S E E S C A S E F O R G R A N T O F A P P R O V A L U N D E R S . 8 0 G ( 5 ) O F T H E A C T . O N E O F T H E C O N T E N T I O N S R A I S E D B Y H I M I S T H A T T H E A S S E S S E E S O C I E T Y H A V I N G B E E N G R A N T E D R E G I S T R A T I O N U N D E R S . 1 2 A B Y T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R ( E X E M P T I O N S ) A N D T H E S A I D R E G I S T R A T I O N H A V I N G N O T B E E N W I T H D R A W N E V E N T I L L D A T E , A P P R O V A L U N D E R S . 8 0 G ( 5 ) C O U L D N O T B E D E N I E D T O T H E A S S E S S E E S O C I E T Y . I N S U P P O R T O F T H I S C O N T E N T I O N , H E H A S R E L I E D O N T H E D E C I S I O N O F T H E D E L H I B E N C H O F T H I S T R I B U N A L I N T H E C A S E O F M A H A R S H I D A Y A N A N D E D U C A T I O N S O C I E T Y , N E W D E L H I V / S . C I T ( I T A N O . 2 1 8 / D E L D / 2 0 0 9 D A T E D 2 4 . 2 . 2 0 1 1 ) , W H E R E I N C E R T I F I C A T E G R A N T E D T O T H E A S S E S S E E U N D E R S . 1 2 A T R E A T I N G I T A S A C H A R I T A B L E I N S T I T U T I O N W A S S U B S I S T I N G A N D W A S N O T S H O W N T O H A V E B E E N W I T H D R A W N T I L L T H E D A T E O F T H E O R D E R O F T H E T R I B U N A L , A N D I N T H E S E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H A T C A S E , I T W A S H E L D B Y T H E T R I B U N A L T H A T R E N E W A L O F A P P R O V A L U N D E R S . 8 0 G ( 5 ) C O U L D N O T B E D E N I E D T O T H E A S S E S S E E . T H I S S I M I L A R V I E W H A S B E E N R E I T E R A T E D B Y T H E D E L H I B E N C H O F T H E T R I B U N A L I N T H E C A S E O F L A T E S I V S H A N K A R M E M O R I A L E D U C A T I O N S O C I E T Y V / S . C I T ( I T A N O . 4 6 9 8 / D E L / 2 0 0 9 D A T E D 1 6 . 3 . 2 0 1 2 ) , W H E R E I N I T W A S H E L D T H A T T H E R E G I S T R A T I O N O F A C H A R I T A B L E T R U S T O R S O C I E T Y U N D E R S . 1 2 A O F T H E A C T I S N O T A N I D L E O R E M P T Y F O R M A L I T Y A N D W H E R E T H E R E G I S T R A T I O N U N D E R S . 1 2 A I S G R A N T E D , T H E G R A N T O F B E N E F I T O F A P P R O V A L U N D E R S . 8 0 G 3 I T A N O . 3 2 4 / H Y D / 2 0 1 5 G O V A T S F O U N D A T I O N , H Y D E R A B A D S D / - S D / - ( S A K T I J I T D E Y ) ( P . M . J A G T A P ) J U D I C I A L M E M B E R A C C O U N T A N T M E M B E R D T / - 1 2 T H J U N E , 2 0 1 5 C A N N O T B E D E N I E D E S P E C I A L L Y W H E N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S R E M A I N E D T H E S A M E . I T W A S H E L D T H A T W H E N T H E R E G I S T R A T I O N T O T H E A S S E S S E E A S A C H A R I T A B L E S O C I E T Y W A S S U B S I S T I N G A N D T H E R E W A S N O M A T E R I A L T H A T H A D B E E N P L A C E D T O S H O W T H A T S U C H R E G I S T R A T I O N H A D B E E N W I T H D R A W N O R W A S I N T E N D E D T O B E W I T H D R A W N , R E N E W A L O F A P P R O V A L U N D E R S . 8 0 G ( 5 ) C O U L D N O T B E D E N I E D T O T H E A S S E S S E E . I N O U R O P I N I O N , T H E R A T I O O F T H E S E T W O D E C I S I O N S O F T H E C O O R D I N A T E B E N C H E S O F T H I S T R I B U N A L I S S Q U A R E L Y A P P L I C A B L E T O T H E P R E S E N T C A S E , W H E R E I N R E G I S T R A T I O N U N D E R S . 1 2 A H A S B E E N G R A N T E D T O T H E A S S E S S E E S O C I E T Y A N D T H E R E I S N O T H I N G B R O U G H T O N R E C O R D T O S H O W T H A T T H E S A M E H A S B E E N O R I S I N T E N D E D T O B E W I T H D R A W N . T H E L E A R N E D C I T - D R H A S A L S O N O T B E E N A B L E T O D I S P U T E O R C O N T R O V E R T T H I S P O S I T I O N . W E , T H E R E F O R E , R E S P E C T F U L L Y F O L L O W T H E D E C I S I O N O F T H E C O O R D I N A T E B E N C H E S O F T H I S T R I B U N A L I N T H E C A S E S O F M A H A R S H I D A Y A N A N D E D U C A T I O N S O C I E T Y , N E W D E L H I V / S . C I T ( S U P R A ) A N D L A T E S I V S H A N K A R M E M O R I A L E D U C A T I O N S O C I E T Y V / S . C I T ( S U P R A ) A N D D I R E C T T H A T T H E A P P R O V A L U N D E R S . 8 0 G ( 5 ) B E G R A N T E D T O T H E A S S E S S E E S O C I E T Y . 5 . I N T H E R E S U L T , A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E I S A L L O W E D P R O N O U N C E D I N T H E C O U R T O N 1 2 T H J U N E , 2 0 1 5 C O P Y F O R W A R D E D T O : 1 . G O V A T S F O U N D A T I O N 5 - 3 - 9 8 9 , 2 N D F L O O R , 2 1 0 , S H E R Z A E S T A T E S , N . S . R O A D , H Y D E R A B A D 9 5 . 2 . I N C O M E T A X O F F I C E R ( E X E M P T I O N ) W A R D - I , H Y D E R A B A D 3 . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( E X E M P T I O N ) H Y D E R A B A D 4 . D E P A R T M E N T A L R E P R E S E N T A T I V E , I T A T , H Y D E R A B A D . 4 B . V . S