Ashima Neb, Noida V. ACIT Circle-64(1), New Delhi

ITA 3447/DEL/2019

• Counselvise Citation: [2022] 105 COUNSELVISE.COM (IT) 2583 (ITAT-DELHI)
• Duration Of Justice: 3 year(s) 19 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 10-05-2022
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: A
• Assessment Year: 2009-2010
• Appeal Filed On: 21-04-2019
• Result in Favour of: Revenue
• Court: TRIBUNAL
• Section: 147; 69; 148; 15

Judgement Text

IN THE INCOME TAX APPELLATE TRIBUNAL DELHI BENCH “A” DELHI BEFORE SHRI PRADIP KUMAR KEDIA, ACCOUNTANT MEMBER & SHRI NARENDER KUMAR CHOUDHRY, JUDICIAL MEMBER I.T.A. No.3447 & 3448/DEL/2019 Assessment Year 2009-10 & 2010-11 Ashima Neb, L-108, Sector-25, Noida. v. ACIT, Circle-64(1), New Delhi. TAN/PAN: ABSPN3041M (Appellant) (Respondent) Appellant by: None Respondent by: Mrs. Kirti Sankratyayan, Sr.DR Date of hearing: 11 05 2022 Date of pronouncement: 11 05 2022 O R D E R PER PRADIP KUMAR KEDIA, A.M.: The c ap ti one d ap p eal s ha ve be en f ile d a t the i ns ta nc e o f the ass es se e a ga in st t he or der of t he Co mmi s si on er of Inc o me Ta x (Ap pe al s) -X XI , N e w D elh i ( ‘C IT (A )’ in s ho rt ), dat ed 04. 02 .2 01 9 ari si ng i n t he a ss ess me nt or der dat ed 2 7. 03 .2 01 5 pas sed b y t he As ses si ng Of f ice r ( AO ) u nd er Se ct io n 14 3( 3) r. w. s. 14 7/ 14 8 of t he Inc o me Ta x Ac t, 1 96 1 ( th e Ac t) co nc ern in g AY s 20 09 -1 0 a nd 2 01 0- 11. IT A No .3 44 7/ Del /2 01 9 ( As se ss me nt Y ear 2 00 9- 10 ) 2. The g ro un ds of a pp eal r ais ed b y t h e a s ses se e reads a s un d er: “ 1 . O n t h e f a c t s a n d c i r c u m s t a n c e s o f t h e c a s e , t h e l d . A s s e s s i n g O f f i c e r h a s e r r e d i n i m p o s i n g p e n a l t y u / s . 2 7 1 ( 1 ) ( c) a f t e r f i r s t k e e p i n g i t i n a b e y a n c e u n t i l d i s p o s a l o f a p p e a l a n d, t h e r e f o r e , I.T.A. No.3447 & 3448/Del/2019 2 r e v i v i n g i t b e f o r e d i s p o s a l o f f i r s t a p p e a l a n d t h e l d . C I T ( A p p e a l s ) h a s e r r e d i n u p h o l d i n g t h i s a c t i o n o f t h e l d . A s s e ss i n g O f f i c e r . ” 3. The CI T( A) ha s dis po se d of the app ea l of the a ssess ee f avou ra bl y a s un de r : “ 6 . 1 . 7 I h a v e c a r e f u l l y c o n s i d e r e d t h e w r i t t e n s u bm i s s i o n s o f t h e a p p e l l a n t , a p p e l l a t e o r d e r p a s s e d b y t h e L d . C I T ( A ) -2 8 N e w D e l h i m e n t i o n e d s u p r a , w h i c h c l e a r l y i n d i c a t e s t h a t t h e as s e s s m e n t p r o c e e d i n g s i n i t i a t e d b y t h e A s s e s s i n g O f f i c e r h a v e b e e n q u a s h e d h o l d i n g a s u n d e r : " 3 . 4 . I n v i e w o f t h e a b o v e , i t i s h e l d t h a t n e i t h e r t h e A s s e s s i n g O f f i c e r w a s h a v i n g a n y t a n g i b l e m a t e r i a l i n h i s p o ss e s s i o n n o r h e c o u l d e s t a b l i s h a n y l i n k b e t w e e n t h e s a i d m a t e r i a l a n d f o r m a t i o n o f b e l i e f i n t h e c a s e o f a p p e l l a n t . H e h a s m e r e l y v e r if i e d a n d r e v i e w e d t h e i n f o r m a t i o n a l r e a d y a v a i l a b l e i n t h e re t u r n o f i n c o m e o f t h e a p p e l l a n t a n d f o r m e d a b e l i e f t h a t t h e i n c o me h a s e s c a p e d a s s e s s m e n t i n t h e c a s e o f t h e a p p e l l a n t . H e i s n o t e v e n a b l e t o c o m p u t e t h e a c t u a l a m o u n t o f i n c o m e e s c a p e d , r a t h e r e s t i m a t e d t h e a m o u n t o n t h e b a s i s o f g u e s s w o r k , j u s t t o m e n t i o n t h a t t h e i n c o m e e s c a p e d a s s e s s m e n t i s m o r e t h a n 1 L a k h t o f u l f i l l th e c o n d i t i o n a s p e r p r o v i s i o n o f s e c t i o n o f 1 4 9 o f t h e A c t . I n s u c h s i t u a t i o n , t h e i n i t i a t i o n o f a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s u / s 1 4 7 o f t h e a c t a n d i s s u a n c e o f n o t i c e u / s 1 4 8 o f t h e A c t a r e n o t v a l i d i n t h e c a s e o f a p p e l l a n t . C o n s e q u e n t l y , t h e r e a s s e s s m e n t p r o c e e d i ng s i n t h e s a i d s e c t i o n a r e a l s o h e l d i n v a l i d . I t i s t h e r e f o r e , h e ld t h a t r e o p e n i n g o f a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s a n d s u b s e q u e n t a s s e s s m e n t p ro c e e d i n g s i n t h e c a s e o f t h e a p p e l l a n t a r e b a d i n l a w a n d w i t h o ut j u r i s d i c t i o n a n d d e s e r v e t o b e q u a s h e d . I t h e r e f o r e , q u a s h t h e re a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s a n d a l l o w t h e g r o u n d s t a k e n b y t h e a p p el l a n t . . . ’ ’ S i m i l a r l y h e h a s d e l e t e d t h e a d d i t i o n s m a d e b y t h e A s s e s s i n g O f f i c e r o n t h e m e r i t s o f t h e c a s e o b s e r v i n g i n p a r a 8 . 2 t h a t t h e a d d i t i o n s m a d e b y t h e A s s e s s i n g O f f i c e r a r e d e l e t e d a n d g r o u n d s I.T.A. No.3447 & 3448/Del/2019 3 t a k e n b y t h e a p p e l l a n t a r e a l l o w e d . C o n s i d e r i n g t h e f a c t u a l m a t r i x o f t h e c a s e , i t i s e v i d e n t a n d c a n b e i n f e r r e d t h a t i n o r d e r t h a t t h e p e n a l t y p r o c e e d i n g s s h o u l d s u r v i v e , t h e a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s s h o u l d b e l i v e . Wh e r e a n o r d e r o f a s s e s s m e n t a n d r ea s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s o n t h e b a s i s o f w h i c h p e n a l t y h a s b e e n l e v i e d , h a s i t s e l f f i n a l l y b e e n h e l d t o b e q u a s h e d a n d a d d i t i o ns h a v e b e e n d e l e t e d , p e n a l t y c a n n o t s t a n d b y i t s e l f a n d t h e s a me i s l i a b l e t o b e c a n c e l l e d . T h e r e f o r e , i n t h e l i g h t o f t h e a b o v e f a ct s a n d d i s c u s s i o n , p e n a l t y u / s . 2 7 1 ( 1 ) ( c ) b e c o m e s i n f r u c t u o u s . A s a r es u l t , p e n a l t y o f R s . 7 , 3 4 , 3 8 8 / - i s d e l e t e d . T h e g r o u n d s o f a p p e a l t a ke n b y t h e a p p e l l a n t t o i m p u g n e t h e i m p o s i t i o n o f p e n a l t y , a r e a l l o w e d . ” 4. No ne a pp ear ed f or the as ses se e w he n t he mat ter wa s f ixe d f or hea ri ng . 5. In vi ew of the re li e f grant ed b y th e CI T( A), we d o no t se e an y pur po rt in th e g ri eva nc e of t he as s ess ee . T he gr ou nd s of a pp eal rai se d b y t he as se sse e do es n ot c on ve y a n y s ub si st in g gr ie va nc e wh ich w ar ra nt s i nt e rf ere nce of th e T ri b una l. A cc or din gl y, the a pp eal of th e as ses se e is e x-p ar te d is mi ss ed a s i nf ru ct uo us. 6. In t he re su lt, th e app ea l of t he a s ses se e i s d ismi ss e d as inf ru ct uo us . IT A No .3 44 8/ Del /2 01 9 ( As se ss me nt Y ear 2 01 0- 11 ) 7. The g ro un ds of a pp eal r ais ed b y t h e a s ses se e reads a s un d er: “ 1 . O n t h e f a c t s a n d c i r c u m s t a n c e s o f t h e c a s e , t h e l d . A s s e s s i n g O f f i c e r h a s e r r e d i n i m p o s i n g p e n a l t y u / s . 2 7 1 ( 1 ) ( c) a f t e r f i r s t k e e p i n g i t i n a b e y a n c e u n t i l d i s p o s a l o f a p p e a l a n d, t h e r e f o r e , r e v i v i n g i t b e f o r e d i s p o s a l o f f i r s t a p p e a l a n d t h e l d . C I T ( A p p e a l s ) h a s e r r e d i n u p h o l d i n g t h i s a c t i o n o f t h e l d . A s s e ss i n g O f f i c e r . ” I.T.A. No.3447 & 3448/Del/2019 4 8. The CI T( A) ha s dis po se d of the app ea l of the a ssess ee f avou ra bl y a s un de r : “ 6 . 1 . 7 I h a v e c a r e f u l l y c o n s i d e r e d t h e w r i t t e n s u bm i s s i o n s o f t h e a p p e l l a n t , a p p e l l a t e o r d e r p a s s e d b y t h e L d . C I T ( A ) -2 8 N e w D e l h i m e n t i o n e d s u p r a , w h i c h c l e a r l y i n d i c a t e s t h a t t h e as s e s s m e n t p r o c e e d i n g s i n i t i a t e d b y t h e A s s e s s i n g O f f i c e r h a v e b e e n q u a s h e d h o l d i n g a s u n d e r : " 3 . 5 . I n v i e w o f t h e a b o v e , i t i s h e l d t h a t n e i t h e r t h e A s s e s s i n g O f f i c e r w a s h a v i n g a n y t a n g i b l e m a t e r i a l i n h i s p o ss e s s i o n n o r h e c o u l d e s t a b l i s h a n y l i n k b e t w e e n t h e s a i d m a t e r i a l a n d f o r m a t i o n o f b e l i e f i n t h e c a s e o f a p p e l l a n t . H e h a s m e r e l y v e r if i e d a n d r e v i e w e d t h e i n f o r m a t i o n a l r e a d y a v a i l a b l e i n t h e r e t u r n o f i n c o m e o f t he a p p e l l a n t a n d f o r m e d a b e l i e f t h a t t h e i n c o m e h a s es c a p e d a s s e s s m e n t i n t h e c a s e o f t h e a p p e l l a n t . H e i s n o t e v e n a b l e to c o m p u t e t he a c t u a l a m o u n t o f i n c o m e e s c a p e d , r a t h e r e s t i m a t e d th e a m o u n t o n t h e b a s i s o f g u e s s w o r k , j u s t t o m e n t i o n t h a t t h e i n c o me e s c a p e d a s s e s s m e n t i s m o r e t h a n 1 L a k h t o f u l f i l l t h e c o n d it i o n a s p e r p r o v i s i o n o f s e c t i o n o f 1 4 9 o f t h e A c t . I n s u c h s i tu a t i o n , t h e i n i t i a t i o n o f a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s u / s 1 4 7 o f t h e a c t a n d i ss u a n c e o f n o t i c e u / s 1 4 8 o f t h e A c t a r e n o t v a l i d i n t h e c a s e o f a p pe l l a n t . C o n s e q u e n t l y , t h e r e a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s i n t h e sa i d s e c t i o n a r e a l s o h e l d i n v a l i d . I t i s t h e r e f o r e , h e l d t h a t r e o p en i n g o f a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s a n d s u b s e q u e n t a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s in t h e c a s e o f t h e a p p e l l a n t a r e b a d i n l a w a n d w i t h o u t j u r i s d i c t io n a n d d e s e r v e t o b e q u a s h e d . I t h e r e f o r e , q u a s h t h e r e a s s e s s m e n t p r oc e e d i n g s a n d a l l o w t h e g r o u n d s t a k e n b y t h e a p p e l l a n t . . . ’ ’ S i m i l a r l y h e h a s d e l e t e d t h e a d d i t i o n s m a d e b y t h e A s s e s s i n g O f f i c e r o n t h e m e r i t s o f t h e c a s e o b s e r v i n g i n p a r a 4 . 2 a s u n d e r : “ 4 . 2 . . I h a v e c o n s i d e r e d t h e f a c t s o f t h e i s s u e , b a si s o f a d d i t i o n s m a d e b y A s s e s s i n g O f f i c e r a n d s u b m i s s i o n s o f a p p e l l a n t . A s c a n b e s e e n f r o m t h e a s s e s s m e n t o r d e r a s w e l l a s s u b m i s s i o n s o f a p p e l l a n t , t h e A s s e s s i n g O f f i c e r g o t i n f o r m a t i o n f r o m F R R o f f i c e an d t h e d e p a r t m e n t a l r e c o r d s a s p e r i n t i m a t i o n g i v e n t h a t ap p e l l a n t h a d I.T.A. No.3447 & 3448/Del/2019 5 t r a v e l e d M a u r i t i u s v i a U A E a n d s t a y e d t h e r e f o r 1 5 d a y s a n d e s t i m a t e d t h e e x p e n s e s a s p e r h i s f r e e w i l l t o c o m pu t e t h e u n e x p l a i n e d e x p e n d i t u r e o n t h e p a r t o f a p p e l l a n t . He j u s t v i s i t e d s o m e w e b s i t e s a n d e s t i m a t e d t h e f l i g h t s c o s t a n d o th e r e x p e n s e s r e l a t e d t o l o d g i n g a n d b o a r d i n g a n d a r r i v e d t o t h e c o n c l u s i o n t h a t t h e a p p e l l a n t h a s i n c u r r e d t h e e x p e n d i t u r e t o t h e ex t e n t o f R s . 4 , 7 4 , 9 2 7 / - f r o m u n d i s c l o s e d s o u r c e s . C o n t r a r y t o t hi s , a p p e l l a n t h a s e x p l a i n e d t h a t s h e h a d s t a y e d M a u r i t i u s a n d a l l t h e e x p e n s e s f o r s t a y i n M a u r i t i u s w e r e b o r n e e q u a l l y b y f a m i l y m e m b e r s wi t h w h o m s h e h a d g o n e t h e r e . I t i s a l s o s u b m i t t e d t h a t t h e s e f a ct s w e r e b r o u g h t o n r e c o r d b y h e r w h i l e s u b m i t t i n g t h e i n t i m a t i o n , r e q ui r e d a s p e r c o n d u c t r u l e s . S i n c e t h e A s s e s s i n g O f f i c e r h a s n o ba s i s o f e s t i m a t i n g t h e e x p e n d i t u r e o n t r a v e l t o M a u r i t i u s a n d s t a y t h er e i n b y a p p e l l a n t , a n d t h e a p p e l l a n t a h s f i l e d a l l t h e r e l e v a n t d e t a i ls i n r e s p e c t o f e x p e n s e s i n c u r r e d b y i t d u r i n g t h e p e r i o d o f s t a y to t h e d e p a r t m e n t , t h e a d d i t i o n m a d e b y A s s e s s i n g O f f i c e r u / s 6 9 C o f th e A c t i s n o t s u s t a i n a b l e . I t h e r e f o r e d e l e t e t h e a d d i t i o n m a d e by h i m a n d a l l o w t h e g r o u n d t a k e n b y t h e a p p e l l a n t i n t h i s r e g a r d . . ” H e n c e f r o m t h e a b o v e i t i s c l e a r l y e v i d e n t t h a t a d di t i o n m a d e b y t h e A s s e s s i n g O f f i c e r h a s b e e n d e l e t e d a n d g r o u n d s t a k en b y t h e a p p e l l a n t a r e a l l o w e d . C o n s i d e r i n g t h e f a c t u a l m a t ri x o f t h e c a s e , i t i s e v i d e n t a n d c a n b e i n f e r r e d t h a t i n o r d e r t h a t th e p e n a l t y p r o c e e d i n g s s h o u l d s u r v i v e , t h e a s s e s s m e n t p r o c e e d in g s s h o u l d b e l i v e . Wh e r e a n o r d e r o f a s s e s s m e n t a n d r e a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s o n t h e b a s i s o f w h i c h p e n a l t y h a s b e e n l e v i e d , h a s i t se l f f i n a l l y b e e n h e l d t o b e q u a s h e d a n d a d d i t i o n s h a v e b e e n d e l e t e d , p e n a l t y c a n n o t s t a n d b y i t s e l f a n d t h e s a m e i s l i a b l e t o b e c a n c e ll e d . T h e r e f o r e , i n t h e l i g h t o f t h e a b o v e f a c t s a n d d i s c u s s i o n , p e n a l ty u / s . 2 7 1 ( 1 ) ( c ) b e c o m e s i n f r u c t u o u s . A s a r e s u l t , p e n a l t y o f R s . 2 , 93 , 5 0 6 / - i s d e l e t e d . T h e g r o u n d s o f a p p e a l t a k e n b y t h e a p p e l l a n t t o i m pu g n e t h e i m p o s i t i o n o f p e n a l t y , a r e a l l o w e d .” 9. No ne a pp ear ed f or the as ses se e w he n t he mat ter wa s f ixe d f or hea ri ng . I.T.A. No.3447 & 3448/Del/2019 6 10. In vi ew of the re li e f grant ed b y th e CI T( A), we d o no t se e an y pur po rt in th e g ri eva nc e of t he as s ess ee . T he gr ou nd s of a pp eal rai se d b y t he as se sse e do es n ot c on ve y a n y s ub si st in g gr ie va nc e wh ich w ar ra nt s i nt e rf ere nce of th e T ri b una l. A cc or din gl y, the a pp eal of th e as ses se e is e x-p ar te d is mi ss ed a s i nf ru ct uo us. 11. In t he re su lt, th e app ea l of t he a s ses se e i s d is mi ss e d as inf ru ct uo us . 12. In t he co mb in ed r esu lt , b ot h t he ap p eal s of t he as se sse e ar e dis mi ss ed a s inf ru c tuo us . Order pronounced in the open Court on 11/05/2022. Sd/- Sd/- [NARENDER KUMAR CHOUDHRY] [PRADIP KUMAR KEDIA] JUDICIAL MEMBER ACCOUNTANT MEMBER DATED: /05/2022 Prabhat