DCIT 1(3), MUMBAI V. WILLIS INDIA INSURANCE BROKERS P.LTD, MUMBAI

ITA 3475/MUM/2013

• Counselvise Citation: [2014] 120 COUNSELVISE.COM (IT) 8305 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 1 year(s) 7 month(s) 7 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 10-12-2014
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: G
• Assessment Year: 2009-2010
• Appeal Filed On: 03-05-2013
• Result in Favour of: Revenue
• Court: TRIBUNAL
• Section: 2

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H G , M U M B A I B E F O R E S H R I B . R . B A S K A R A N , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 3 4 7 5 / M / 2 0 1 3 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 9 - 1 0 D . C . I . T . 1 ( 3 ) , R . N O . 5 4 0 , 5 T H F L O O R , A A Y A K A R B H A V A N , M . K . R O A D , M U M B A I - 4 0 0 0 2 0 V S . M / S . W I L L I S I N D I A I N S U R A N C E B R O K E R S P V T . L T D . , 1 1 1 , F R E E P R E S S H O U S E , F R E E P R E S S J O U R N A L M A R G , N A R I M A N P O I N T M U M B A I 4 0 0 0 2 1 . P A N : A A A C W 3 2 3 5 A ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I D . V . L A K H A N I , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I P R E M A N A N D , J - D . R . D A T E O F H E A R I N G : 2 0 . 1 0 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 1 0 . 1 2 . 2 0 1 4 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N P R E F E R R E D B Y T H E R E V E N U E A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 0 1 . 0 2 . 2 0 1 3 O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S C I T ( A ) ] R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 . T H E S O L E G R O U N D T A K E N B Y T H E R E V E N U E I S A S U N D E R : O N T H E F A C T S A N D I N T H E C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L D . C I T ( A ) E R R E D I N A D M I T T I N G O R A C C E P T I N G T H E A D D I T I O N A L E V I D E N C E S F U R N I S H E D B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E H I M W I T H O U T A P P R E C I A T I N G T H E F A C T T H A T T H E S A M E W E R E N O T P R O D U C E D B E F O R E T H E A . O . A T T H E T I M E O F A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S A N D H E N C E W A S I N V I O L A T I O N O F R U L E 4 6 A O F T H E I . T . R U L E S ? 2 . T H E B R I E F F A C T S A R E T H A T T H E A S S E S S E E C O M P A N Y I S E N G A G E D I N T H E B U S I N E S S O F I N S U R A N C E B R O K I N G . D U R I N G T H E A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) N O T E D T H A T T H E A S S E S S E E C O M P A N Y H A D I T A N O . 3 4 7 5 / M / 2 0 1 3 M / S . W I L L I S I N D I A I N S U R A N C E B R O K E R S P V T . L T D . 2 C L A I M E D E X P E N D I T U R E O F R S . 1 , 5 9 , 3 6 , 4 8 0 / - U N D E R T H E H E A D L E G A L & P R O F E S S I O N A L F E E S P A I D T O W I L L I S B A P V T . L T D . , A F O R E I G N C O M P A N Y . O N B E I N G A S K E D T O E X P L A I N I N T H I S R E S P E C T , T H E A S S E S S E E S U B M I T T E D T H A T D U R I N G T H E Y E A R T H E A S S E S S E E M A D E P A Y M E N T T O G B P 2 , 1 6 , 0 0 0 E Q U I V A L E N T T O I N R 1 5 9 3 6 4 8 0 T O W A R D S T E C H N I C A L A N D C O N S U L T A N C Y F E E S T O W I L L I S G R O U P S E R V I C E S T H R O U G H I T S R E P R E S E N T A T I V E M R . G I L E S B E A L E . I T W A S F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T S A I D M R . G I L E S B E A L E W A S D E P U T E D I N I N D I A F O R W H O L E Y E A R F O R T H E V A R I O U S S E R V I C E S P R O V I D E D B Y H I M A N D T H E T D S W A S D U L Y D E D U C T E D O N T H E P A Y M E N T S M A D E F O R T H E S E R V I C E S R E N D E R E D B Y H I M . T H E A O , H O W E V E R , D I S A L L O W E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E O B S E R V I N G T H A T T H E A S S E S S E E H A D N O T F U R N I S H E D T H E D E T A I L S O F T H E S E R V I C E S R E N D E R E D B Y T H E S A I D M R . G I L E S B E A L E A N D T H E C O R R E L A T I O N O F S U C H S E R V I C E S T O T H E B E N E F I T S D E R I V E D B Y T H E A S S E S S E E A N D T O T H E I N C O M E R E F L E C T E D I N T H E P R O F I T A N D L O S S A C C O U N T . H E T H E R E F O R E H E L D T H A T T H E A S S E S S E E H A D F A I L E D T O E S T A B L I S H T H E G E N U I N E N E S S O F T H E C L A I M O F T H E E X P E N D I T U R E O F R S . 1 , 5 9 , 3 6 , 4 8 0 / - W I T H S U P P O R T I N G E V I D E N C E S . 3 . I N A P P E A L B E F O R E T H E L D . C I T ( A ) , T H E A S S E S S E E S U B M I T T E D C E R T A I N F R E S H / A D D I T I O N A L E V I D E N C E S I N T H E S H A P E O F C O P Y O F T H E A G R E E M E N T O F T H E A S S E S S E E C O M P A N Y W I T H T H E W I L L I S G R O U P , P A S S P O R T O F M R . G I L E S B E A L E A N D R E L A T E D D O C U M E N T S T O S H O W T H A T T H E S A I D M R . G I L E S B E A L E H A D R E S I D E D I N I N D I A F O R T H E P E R I O D I N Q U E S T I O N A N D F U R T H E R T H A T T H E R E S I D E N C E W A S P R O V I D E D B Y T H E A S S E S S E E C O M P A N Y F O R T H E S A I D M R . G I L E S B E A L E . A F T E R G O I N G T H R O U G H T H E S A I D E V I D E N C E S , T H E L D . C I T ( A ) O B S E R V E D T H A T I T W A S E V I D E N T T H A T M R . G I L E S B E A L E S T A Y E D I N I N D I A A S T H E M A N A G I N G D I R E C T O R O F T H E A S S E S S E E C O M P A N Y . H E H A D P R O V I D E D S E R V I C E S A S P E R T H E T E C H N I C A L S E R V I C E S A G R E E M E N T E N T E R E D B Y T H E A S S E S S E E C O M P A N Y W I T H T H E W I L L I S B A P V T . L T D . H E T H E R E F O R E D E L E T E D T H E D I S A L L O W A N C E M A D E B Y T H E A O . T H E R E V E N U E H A S , T H U S , C O M E I N A P P E A L B E F O R E U S . I T A N O . 3 4 7 5 / M / 2 0 1 3 M / S . W I L L I S I N D I A I N S U R A N C E B R O K E R S P V T . L T D . 3 4 . T H E G R I E V A N C E O F T H E R E V E N U E I S T H A T T H E L D . C I T ( A ) H A S W R O N G L Y A N D I L L E G A L L Y A D M I T T E D T H E A D D I T I O N A L E V I D E N C E I N G R O S S V I O L A T I O N O F R U L E S 4 6 ( A ) O F T H E I N C O M E T A X R U L E S . W H I L E A D M I T T I N G T H E S A I D E V I D E N C E , N O O P P O R T U N I T Y W A S G I V E N T O T H E A O T O E X A M I N E O R R E B U T T H E D O C U M E N T S , R E F E R E N C E T O W H I C H H A S B E E N M A D E I N T H E I M P U G N E D O R D E R U N D E R A P P E A L . 5 . T H E L D . A R , T H O U G H H A S S T R E S S E D T H A T T H E L D . C I T ( A ) H A S G I V E N C O R R E C T F I N D I N G A F T E R R E L Y I N G U P O N T H E D O C U M E N T S P R O D U C E D B E F O R E H I M , B U T C O U L D N O T D E N Y T H E C O N T E N T I O N S O F T H E L D . D . R . T H A T N O O P P O R T U N I T Y W A S G R A N T E D B Y T H E L D . C I T ( A ) T O A O T O E X A M I N E , V E R I F Y O R R E B U T T H E S A I D A D D I T I O N A L E V I D E N C E S . I N V I E W O F T H E A B O V E C I R C U M S T A N C E S , T H E A C T I O N O F T H E L D . C I T ( A ) I N A D M I T T I N G T H E A D D I T I O N A L E V I D E N C E W I T H O U T G I V I N G A N Y N O T I C E O R C A L L I N G A N Y R E M A N D F R O M T H E A O C A N N O T B E S A I D T O B E J U S T I F I E D . I N V I E W O F A B O V E D I S C U S S I O N , W E S E T A S I D E O R D E R U N D E R A P P E A L A N D R E M A N D T H E C A S E T O T H E F I L E O F T H E A O F O R D E C I D I N G T H E I S S U E A F R E S H A F T E R G O I N G T H R O U G H T H E E V I D E N C E S P R O D U C E D B Y T H E A S S E S S E E . N E E D L E S S T O S A Y T H A T T H E A O W I L L A F F O R D P R O P E R O P P O R T U N I T Y T O T H E A S S E S S E E T O P R E S E N T I T S C A S E A N D T H E E V I D E N C E S , I F A N Y , T H E R E A F T E R T O P A S S A S P E A K I N G O R D E R I N A C C O R D A N C E W I T H L A W . 6 . I N T H E R E S U L T , T H E A P P E A L F I L E D B Y T H E R E V E N U E I S A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 1 0 . 1 2 . 2 0 1 4 . S D / - S D / - ( B . R . B A S K A R A N ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 1 0 . 1 2 . 2 0 1 4 . * K I S H O R E , S R . P . S . I T A N O . 3 4 7 5 / M / 2 0 1 3 M / S . W I L L I S I N D I A I N S U R A N C E B R O K E R S P V T . L T D . 4 C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .