DCIT 8(3), MUMBAI V. SHREE PAR FRAGRANCE P.LTD, MUMBAI

ITA 3507/MUM/2013

• Counselvise Citation: [2014] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 83547 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 1 year(s) 3 month(s) 17 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 20-08-2014
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: E
• Assessment Year: 2010-2011
• Appeal Filed On: 03-05-2013
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 68; 6; 2; 92

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H E , M U M B A I B E F O R E S H R I N . K . B I L L A I Y A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 3 5 0 7 / M / 2 0 1 3 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 1 0 - 1 1 T H E D Y . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X - 8 ( 3 ) , R . N O . 2 1 7 , A A Y A K A R B H A V A N , M . K . M A R G , M U M B A I - 4 0 0 0 2 0 V S . M / S . S H R E E P A R F R A G R A N C E P R I V A T E L I M I T E D , 9 8 1 , S O L I T A I R E C O R P O R A T E P A R K , A N D H E R I G H A T K O P A R L I N K R O A D , C H A K A L A , A N D H E R I , M U M B A I 4 0 0 0 1 2 . P A N : A A F C S 3 6 8 3 K ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I R A S H M I K A N T C . M O D I , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I K I S H O R D H U L E , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 1 1 . 0 8 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 2 0 . 0 8 . 2 0 1 4 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N F I L E D B Y T H E R E V E N U E A G A I N S T T H E O R D E R O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S C I T ( A ) ] D A T E D 2 6 . 0 2 . 2 0 1 3 R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 0 - 1 1 . 2 . T H E R E V E N U E H A S T A K E N T H E F O L L O W I N G G R O U N D S O F A P P E A L : 1 . O N T H E F A C T S A N D I N T H E C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N A L L O W I N G T H E D E D U C T I O N U / S 8 0 I B ( 4 ) O F T H E A C T C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E . 2 . O N T H E F A C T S A N D I N T H E C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N A L L O W I N G T H E D E D U C T I O N U / S 8 0 I B ( 4 ) O F T H E A C T T O T H E A S S E S S E E F O L L O W I N G T H E O R D E R O F T H E H O N ' B L E T R I B U N A L F O R A . Y 2 0 0 7 - 0 8 I N T H E A S S E S S E E ' S O W N C A S E W I T H O U T A P P R E C I A T I N G T H A T T H E R E V E N U E H A S N O T A C C E P T E D T H E S A I D D E C I S I O N A N D H A S C O N T E S T E D T H E S A M E B E F O R E T H E H O N ' B L E B O M B A Y H I G H C O U R T ' I T A N O . 3 5 0 7 / M / 2 0 1 3 M / S . S H R E E P A R F R A G R A N C E P R I V A T E L I M I T E D 2 3 . W E H A V E H E A R D T H E L D . R E P R E S E N T A T I V E S O F B O T H T H E P A R T I E S A N D H A V E A L S O G O N E T H R O U G H T H E R E C O R D S . A P E R U S A L O F T H E A B O V E G R O U N D S O F A P P E A L R E V E A L S T H A T T H E I S S U E R E L A T I N G T O E N T I T L E M E N T O F T H E A S S E S S E E O F D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I B ( 4 ) H A S A L R E A D Y B E E N S E T T L E D A N D D E C I D E D B Y T H E T R I B U N A L I N T H E A S S E S S E E S O W N C A S E F O R P R E V I O U S A S S E S S M E N T Y E A R I . E . A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 7 - 0 8 . 4 . T H E R E V E N U E H A S P R E F E R R E D T H E P R E S E N T A P P E A L O N L Y O N T H E G R O U N D T H A T T H E D E P A R T M E N T H A S N O T A C C E P T E D T H E O R D E R O F T H E T R I B U N A L A N D H A S C O N T E S T E D T H E M A T T E R B E F O R E T H E H O N B L E B O M B A Y H I G H C O U R T . T H E L D . C I T ( A ) I N T H E I M P U G N E D O R D E R H A S O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E H A S B E E N C L A I M I N G D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I B ( 4 ) S I N C E T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 4 - 0 5 . T H E D E P A R T M E N T H A D R E J E C T E D T H E A S S E S S E E S C L A I M F O R D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I B ( 4 ) F R O M A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 4 - 0 5 T O 2 0 0 8 - 0 9 . T H E A P P E A L S O F T H E A S S E S S E E F O R T H E A B O V E S A I D A S S E S S M E N T Y E A R S H A V E B E E N A L L O W E D B Y T H E L D . C I T ( A ) A N D F U R T H E R U P H E L D B Y T H E T R I B U N A L . T H E D E P A R T M E N T H A S C O N T I N U E D T O F I L E T H E A P P E A L S F O R T H E S U B S E Q U E N T Y E A R S T O K E E P T H E I S S U E A L I V E O N T H E G R O U N D T H A T T H E D E P A R T M E N T H A S C O N T E S T E D T H E M A T T E R B E F O R E T H E H O N B L E H I G H C O U R T . F O R T H I S R E L E V A N T A S S E S S M E N T Y E A R A L S O , T H E L D . C I T ( A ) O B S E R V E D T H A T S I N C E T H E I S S U E O F C L A I M O F D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I B ( 4 ) H A S B E E N C O N S I S T E N T L Y D E C I D E D B Y T H E A P P E L L A T E A U T H O R I T I E S U P T O T H E L E V E L O F T R I B U N A L , H E N C E H E , F O L L O W I N G T H E O R D E R O F T H E T R I B U N A L F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 7 - 0 8 I N T H E O W N C A S E O F T H E A S S E S S E E , H A S A L L O W E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E R E G A R D I N G S E C T I O N 8 0 I B ( 4 ) D E D U C T I O N . 5 . W E M A Y O B S E R V E T H A T T H E I S S U E H A S A L R E A D Y B E E N S E T T L E D A N D D E C I D E D I N F A V O U R O F T H E A S S E S S E E U P T O T H E L E V E L O F T R I B U N A L I N T H E P R E V I O U S A S S E S S M E N T Y E A R S . M E R E L Y B E C A U S E T H E D E P A R T M E N T H A S P R E F E R R E D A N A P P E A L B E F O R E T H E H O N B L E H I G H C O U R T , T H A T I T S E L F , C A N N O T B E A G R O U N D F O R R A I S I N G I T A N O . 3 5 0 7 / M / 2 0 1 3 M / S . S H R E E P A R F R A G R A N C E P R I V A T E L I M I T E D 3 T H E S A M E D I S P U T E A G A I N I N S U B S E Q U E N T Y E A R S . T H E H O N B L E B O M B A Y H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C I T V S . M / S . K I S H A N R A T I L A L C H O K S E Y S H A R E & S E C U R I T I E S P V T . L T D . I N I T A N O . 1 0 0 1 O F 2 0 1 1 D E C I D E D O N 1 7 T H A P R I L , 2 0 1 4 H A S S T R O N G L Y D I S C O U R A G E D T H E A T T I T U D E O F T H E D E P A R T M E N T F O R F I L I N G A P P E A L S O N T H E I S S U E S W H I C H H A V E A L R E A D Y B E E N S E T T L E D A N D D E C I D E D I N T H E A P P E A L S P E R T A I N I N G T O P R I O R A S S E S S M E N T Y E A R S I N T H E C A S E O F T H E V E R Y A S S E S S E E . T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F U O I A N D O T H E R S V S . K A M A L A K S H I F I N A N C E C O R P O R A T I O N A I R 1 9 9 2 S C 7 1 1 H A S C A T E G O R I C A L L Y H E L D T H A T T H E P R I N C I P L E S O F J U D I C I A L D I S C I P L I N E R E Q U I R E T H A T T H E O R D E R S O F T H E H I G H E R A P P E L L A T E A U T H O R I T I E S S H O U L D B E F O L L O W E D U N R E S E R V E D L Y B Y T H E S U B O R D I N A T E A U T H O R I T I E S . T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T H A S F U R T H E R H E L D T H A T T H E M E R E F A C T T H A T T H E O R D E R O F T H E A P P E L L A T E A U T H O R I T Y I S N O T A C C E P T A B L E T O T H E D E P A R T M E N T I N - I T S E L F I S A N O B J E C T I O N A B L E P H R A S E A N D I S N O T A G R O U N D F O R N O T F O L L O W I N G T H E S A M E U N L E S S I T S O P E R A T I O N H A S B E E N S U S P E N D E D B Y A C O M P E T E N T C O U R T . 6 . I N V I E W O F T H E A B O V E , W E D O N O T F I N D A N Y M E R I T I N T H E A P P E A L O F T H E R E V E N U E A S T H E A S S E S S E E S C A S E I S S Q U A R E L Y C O V E R E D W I T H T H E E A R L I E R D E C I S I O N O F T H E T R I B U N A L F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 7 - 0 8 . 7 . A C C O R D I N G L Y , T H E A P P E A L O F T H E R E V E N U E I S H E R E B Y D I S M I S S E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 2 0 . 0 8 . 2 0 1 4 . S D / - S D / - ( N . K . B I L L A I Y A ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 2 0 . 0 8 . 2 0 1 4 . * K I S H O R E , S R . P . S . I T A N O . 3 5 0 7 / M / 2 0 1 3 M / S . S H R E E P A R F R A G R A N C E P R I V A T E L I M I T E D 4 C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .