ATC INDIA TOWER CORPORATION P.LTD, MUMBAI V. ADDI CIT 5(3), MUMBAI

ITA 4060/MUM/2012

• Counselvise Citation: [2014] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 84649 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 2 year(s) 6 month(s) 11 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 19-12-2014
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: A
• Next Hearing Date: 27-10-2014
• Assessment Year: 2008-2009
• Appeal Filed On: 08-06-2012
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 32; 12; 2; 92

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H A , M U M B A I B E F O R E S H R I D . K A R U N A K A R A R A O , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 4 0 6 0 / M / 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 8 - 0 9 M / S . A T C I N D I A T O W E R C O R P O R A T I O N P V T . L T D . , 4 0 4 , S K Y L I N E I C O N , A N D H E R I K U R L A R O A D , A N D H E R I ( E A S T ) , M U M B A I 4 0 0 0 5 9 P A N : A A B C C 4 9 2 0 F V S . A D D I T I O N A L C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X - 5 ( 3 ) , A A Y A K A R B H A V A N , M U M B A I ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I S A T Y E N S E T H I , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I A S G H A R Z A I N V . P . , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 2 7 . 1 0 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 1 9 . 1 2 . 2 0 1 4 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N P R E F E R R E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 1 5 . 0 3 . 2 0 1 2 O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E C I T ( A ) ] . T H E A S S E S S E E H A S T A K E N F O L L O W I N G G R O U N D S O F A P P E A L : 1 . G R O U N D N O . 1 : C O N F I R M I N G T H E A D D I T I O N S M A D E : O N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( A P P E A L S ) [ ' C I T ( A ) ' ] E R R E D I N C O N F I R M I N G T H E A C T I O N O F T H E A D D I T I O N A L C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X , R A N G E 5 ( 3 ) [ ' A D D L . C I T ] O F A D D I N G T H E A M O U N T O F R S . 1 , 5 4 , 5 7 , 3 6 0 B E I N G D E P R E C I A T I O N O N P U R C H A S E O F A S S E T S A L L E G E D T O B E B O G U S P U R C H A S E S . 2 . G R O U N D N O . 2 : N O N C O N S I D E R A T I O N O F A D D I T I O N A L E V I D E N C E O F T H E A P P E L L A N T : O N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N N O T A D M I T T I N G T H E A D D I T I O N A L E V I D E N C E F U R N I S H E D B Y T H E A P P E L L A N T W H I C H W A S N E C E S S A R Y F O R T H E D I S P O S A L O F T H E A P P E A L O N M E R I T S . I T A N O . 4 0 6 0 / M / 2 0 1 2 M / S . A T C I N D I A T O W E R C O R P O R A T I O N P V T . L T D . 2 3 . G R O U N D N O . 3 : N O N C O N S I D E R A T I O N O F S U B M I S S I O N S O F T H E A P P E L L A N T : O N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N N O T C O N S I D E R I N G T H E D E T A I L S / S U B M I S S I O N S ( I N C L U D I N G L E G A L S U B M I S S I O N S ) F I L E D B Y T H E A P P E L L A N T A N D I N C O N F I R M I N G T H E A D D I T I O N S M A D E B Y T H E A D D I . C I T . 4 . G R O U N D N O . 4 : N O N G R A N T O F T D S C R E D I T : O N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N N O T G I V I N G A R U L I N G I N R E S P E C T O F G R O U N D N O . 4 O F T H E A P P E A L F I L E D B E F O R E T H E C I T ( A ) , P E R T A I N I N G T O N O N - G R A N T I N G O F C R E D I T F O R T D S . T H E A P P E L L A N T C R A V E S L E A V E T O A D D , A L T E R , A M E N D , M O D I F Y , D E L E T E , S U B S T I T U T E O R W I T H D R A W A L L O R A N Y O F T H E G R O U N D S O F A P P E A L H E R E I N A N D T O S U B M I T S U C H S T A T E M E N T S , D O C U M E N T S A N D P A P E R S A S M A Y B E C O N S I D E R E D N E C E S S A R Y E I T H E R A T O R B E F O R E T H E A P P E A L H E A R I N G . G R O U N D S N O . 1 T O 3 2 . T H E F A C T S I N B R I E F A R E T H A T T H E A S S E S S E E H A S B E E N E N G A G E D I N P R O V I D I N G I N F R A S T R U C T U R A L F A C I L I T I E S T O T H E T E L E C O M O P E R A T O R S . T H E A O ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) A S K E D T H E A S S E S S E E T O F U R N I S H T H E P A R T Y W I S E D E T A I L S R E L A T I N G T O T H E T O W E R I N F R A S T R U C T U R E P U R C H A S E D . A S S E S S E E S U B M I T T E D T H E D E T A I L S . T H E A O I S S U E D N O T I C E T O S I X P A R T I E S . C O N F I R M A T I O N S W E R E R E C E I V E D F R O M F O U R P A R T I E S . H O W E V E R , A S S E S S E E C O U L D N O T F U R N I S H C O N F I R M A T I O N S I N R E S P E C T O F T W O P A R T I E S . T H E A O T H E R E F O R E C O N C L U D E D T H A T T H E T R A N S A C T I O N S W I T H T W O P A R T I E S N A M E L Y A S T E R A N D R H I N F R A C O M M U N I C A T I O N S P V T . L T D . W E R E B O G U S A M O U N T I N G T O R S . 1 0 , 3 0 , 4 9 , 0 6 1 / - . H E T H E R E F O R E D I S A L L O W E D T H E D E P R E C I A T I O N C L A I M O F R S . 1 , 5 4 , 5 7 , 3 6 0 / - I N R E S P E C T O F T H E I N F R A S T R U C T U R E P U R C H A S E D F R O M T H E S A I D T W O P A R T I E S A N D R E D U C E D T H E B A L A N C E A M O U N T O F R S . 8 , 7 5 , 9 1 , 7 0 1 / - F R O M W D V O F F I X E D A S S E T S . 3 . B E F O R E T H E L D . C I T ( A ) , T H E L D . A . R . O F T H E A S S E S S E E M O V E D A N A P P L I C A T I O N F O R A D D I T I O N A L E V I D E N C E U N D E R R U L E 4 6 A O F T H E I . T . R U L E S , 1 9 6 2 A N D S O U G H T T O F U R N I S H T H E C O N F I R M A T I O N S , L E D G E R E X T R A C T S O F T H E C O N C E R N E D P A R T I E S , L E D G E R A C C O U N T O F T H E S A I D P A R T I E S I N T H E B O O K S O F T H E A S S E S S E E , R E C O N C I L I A T I O N S T A T E M E N T S A S W E L L S A M P L E C O P I E S O F I N V O I C E S R E L A T I N G T O T H E I N F R A S T R U C T U R E I T A N O . 4 0 6 0 / M / 2 0 1 2 M / S . A T C I N D I A T O W E R C O R P O R A T I O N P V T . L T D . 3 P U R C H A S E D F R O M T H E S A I D P A R T I E S . 4 . H O W E V E R , T H E L D . C I T ( A ) D I D N O T C O N S I D E R T H E D O C U M E N T S A N D D E T A I L S S U P P L I E D B Y T H E A S S E S S E E A T A P P E L L A T E S T A G E O B S E R V I N G T H A T T H E E V I D E N C E U N D E R R U L E 4 6 A C A N O N L Y B E A C C E P T E D I F , T H E A O H A D R E F U S E D T O A C C E P T T H E S A I D E V I D E N C E O R T H E A S S E S S E E W A S P R E V E N T E D B Y S U F F I C I E N T C A U S E F R O M P R O D U C I N G T H E E V I D E N C E B E F O R E T H E A O . 5 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L S U B M I S S I O N S P U T F O R T H B Y T H E L D . R E P R E S E N T A T I V E S O F B O T H T H E P A R T I E S A N D G O N E T H R O U G H T H E R E L E V A N T M A T E R I A L A V A I L A B L E O N R E C O R D . I N O U R V I E W , W H I L E R E F U S I N G T O T A K E I N T O C O N S I D E R A T I O N T H E R E L E V A N T D O C U M E N T S W H I C H W E R E V E R Y M U C H N E C E S S A R Y F O R T H E J U S T D E C I S I O N O F T H E C A S E , L D . C I T ( A ) F A I L E D T O E X E R C I S E H I S A P P E L L A T E J U R I S D I C T I O N U / S 2 5 0 O F T H E A C T . T H E D U T Y W A S A L S O C A S T U P O N T H E L D . C I T ( A ) T O A D M I T A N D C O N S I D E R T H E E V I D E N C E P R O D U C E D B E F O R E H I M B Y T H E A S S E S S E E . T H E H O N ' B L E B O M B A Y H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F S M T . P R A B H A V A T I S . S H A H V . C I T [ ( 1 9 9 8 ) 2 3 1 I T R 1 ( B O M . ) ] H A S H E L D T H A T T H E P O W E R S C O N F E R R E D O N T H E F I R S T A P P E L L A T E A U T H O R I T Y U N D E R S U B - S E C T I O N ( 4 ) O F S E C T I O N 2 5 0 O F T H E A C T , B E I N G A Q U A S I - J U D I C I A L P O W E R , I T I S I N C U M B E N T O N H I M T O E X E R C I S E T H E S A M E , I F T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S J U S T I F Y . 5 . 1 E V E N O T H E R W I S E U N D E R R U L E 4 6 A ( 4 ) O F T H E I N C O M E T A X R U L E S , T H E L D . C I T ( A ) H A S B E E N G I V E N P O W E R T O C A L L F O R P R O D U C T I O N O F A N Y D O C U M E N T O R T H E E X A M I N A T I O N O F A N Y W I T N E S S E S T O E N A B L E H I M T O D I S P O S E O F T H E A P P E A L . T H E R E I S N O D O U B T A B O U T T H E L E G A L P O S I T I O N T H A T I F A N Y D O C U M E N T F U R N I S H E D B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E L D . C I T ( A ) I S I N T H E N A T U R E O F C L I N C H I N G E V I D E N C E W H I C H G O E S T O T H E R O O T O F T H E C A S E T H E N I N T H E I N T E R E S T O F J U S T I C E S U C H T Y P E S O F E V I D E N C E S H O U L D N O T B E R E J E C T E D . T H E D O C U M E N T S R E L I E D U P O N B Y T H E A S S E S S E E A R E V E R Y M U C H R E L E V A N T A N D N E C E S S A R Y F O R T H E J U S T A N D P R O P E R D E C I S I O N O F T H E C A S E , H E N C E , W E S E T A S I D E T H E F I N D I N G S O F T H E C I T ( A ) O N T H E S E I S S U E S A N D R E M A N D I T A N O . 4 0 6 0 / M / 2 0 1 2 M / S . A T C I N D I A T O W E R C O R P O R A T I O N P V T . L T D . 4 B A C K T H E M A T T E R T O T H E F I L E O F A O W I T H A D I R E C T I O N T O A D M I T T H E A D D I T I O N A L E V I D E N C E S S O U G H T T O B E F U R N I S H E D B Y T H E A S S E S S E E , D E C I D E T H E I S S U E S A F R E S H A S P E R L A W A F T E R A F F O R D I N G R E A S O N A B L E O P P O R T U N I T Y T O T H E A S S E S S E E O F B E I N G H E A R D A N D S U B M I T T H E N E C E S S A R Y D O C U M E N T S E T C . G R O U N D N O . 4 6 . T H E A S S E S S E E V I D E G R O U N D N O . 4 H A S A G I T A T E D T H A T T H E L D . C I T ( A ) H A S F A I L E D T O G I V E H I S F I N D I N G S P E R T A I N I N G T O T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E R E G A R D I N G T D S C R E D I T S . W E H A V E A L R E A D Y R E S T O R E D T H E M A T T E R T O T H E F I L E O F T H E A O W H I L E A L L O W I N G T H E P R A Y E R O F T H E A S S E S S E E F O R F U R N I S H I N G O F A D D I T I O N A L E V I D E N C E O N T H E A B O V E S T A T E D I S S U E S . T H I S I S S U E I S A L S O R E S T O R E D T O T H E F I L E O F T H E A O F O R D E C I S I O N A F R E S H A F T E R V E R I F Y I N G T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E I N T H I S R E S P E C T . 1 7 . I N T H E R E S U L T , A P P E A L O F T H E A S S E S S E E I S A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E S . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 1 9 . 1 2 . 2 0 1 4 . S D / - S D / - ( D . K A R U N A K A R A R A O ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 1 9 . 1 2 . 2 0 1 4 . * K I S H O R E , S R . P . S . C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .