LIEBHERR INDIA PVT. LTD., NAVI MUMBAI V. DCIT-10(3), MUMBAI

ITA 4213/MUM/2017

• Counselvise Citation: [2020] 111 COUNSELVISE.COM (IT) 1200 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 2 year(s) 11 month(s) 14 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 22-05-2020
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Partly Allowed
• Bench Allotted: A
• Assessment Year: 2010-2011
• Appeal Filed On: 08-06-2017
• Result in Favour of: Partly Allowed
• Court: TRIBUNAL
• Section: 37

Judgement Text

L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 1 I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L A B E N C H , M U M B A I . . , , B E F O R E H O N B L E S H R I C . N . P R A S A D , J M A N D H O N B L E S H R I M A N O J K U M A R A G G A R W A L , A M . / I . T . A . N O . 4 2 1 3 / M U M / 2 0 1 7 ( / A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 1 0 - 1 1 ) & . / I . T . A . N O . 3 4 9 7 / M U M / 2 0 1 7 ( / A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 1 1 - 1 2 ) & . / I . T . A . N O . 1 8 5 6 / M U M / 2 0 1 8 ( / A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 1 3 - 1 4 ) & . / I . T . A . N O . 1 8 5 7 / M U M / 2 0 1 8 ( / A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 1 4 - 1 5 ) L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 2 5 T H & 2 6 T H F L O O R , K E S A R S O L I T A I R E , P L O T N O . 5 , S E C T O R - 1 9 , S A N P A D A , N A V I M U M B A I - 4 0 0 7 0 5 . / V S . D C I T - 1 5 ( 2 ) ( 1 ) A A Y K A R B H A V A N , N E W M A R I N E L I N E S M U M B A I - 4 0 0 0 2 0 . . / . / P A N / G I R N O . A A B C L - 2 0 4 9 - J ( / A P P E L L A N T ) : ( / R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I K . K . V E D A N D M S . U R V I M E H T A - L D . A R S R E V E N U E B Y : S H R I M I C H A E L J E R A L D - L D . S R . D R / D A T E O F H E A R I N G : 2 8 / 0 2 / 2 0 2 0 / D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 2 2 / 0 5 / 2 0 2 0 / O R D E R M A N O J K U M A R A G G A R W A L ( A C C O U N T A N T M E M B E R ) 1 . 1 A F O R E S A I D A P P E A L S B Y A S S E S S E E F O R A S S E S S M E N T Y E A R S [ A Y S ] 2 0 1 0 - 1 1 , 2 0 1 1 - 1 2 , 2 0 1 3 - 1 4 & 2 0 1 4 - 1 5 C O N T E S T S E P A R A T E O R D E R S O F L E A R N E D F I R S T A P P E L L A T E A U T H O R I T Y . S I N C E C O M M O N I S S U E S W E R E I N V O L V E D , T H E A P P E A L S L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 2 W E R E H E A R D T O G E T H E R A N D A R E N O W B E I N G D I S P O S E D - O F F B Y W A Y O F T H I S C O M M O N O R D E R F O R T H E S A K E O F C O N V E N I E N C E A N D B R E V I T Y . 1 . 2 T H E L D . A U T H O R I Z E D R E P R E S E N T A T I V E , P L A C E D O N R E C O R D A C H A R T I N S U P P O R T O F I S S U E S R A I S E D I N T H E A P P E A L . W E H A V E C A R E F U L L Y H E A R D T H E A R G U M E N T S A D V A N C E D B Y B O T H T H E R E P R E S E N T A T I V E S A N D P E R U S E D R E L E V A N T M A T E R I A L O N R E C O R D . I N T H E A B O V E B A C K G R O U N D , T H E A P P E A L F O R A Y 2 0 1 0 - 1 1 I S T A K E N U P F I R S T . I T A N O . 4 2 1 3 / M U M / 2 0 1 7 , A Y 2 0 1 0 - 1 1 2 . 1 T H I S A P P E A L C O N T E S T S T H E O R D E R O F L D . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) - 2 4 , M U M B A I [ C I T ( A ) ] , A P P E A L N O . C I T ( A ) - 2 2 / D C I T - 1 0 ( 3 ) / I T - 2 6 6 / 1 3 - 1 4 , D A T E D 2 7 / 0 3 / 2 0 1 7 O N F O L L O W I N G G R O U N D S : - 1 . D I S A L L O W A N C E O F T H E P R E P A I D E X P E N S E S : T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N U P H O L D I N G T H E D I S A L L O W A N C E O F P R E P A I D E X P E N S E S O F R S . 5 , 1 2 , 7 9 2 W I T H O U T A P P R E C I A T I N G T H A T T H E S E P R E P A I D E X P E N S E S A R E N O T D E B I T E D T O T H E P R O F I T & L O S S A C C O U N T . I 2 . D I S A L L O W A N C E O F T R A I N I N G E X P E N S E S : T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N U P H O L D I N G T H E D I S A L L O W A N C E O F T R A I N I N G E X P E N S E S O F R S . 1 5 , 5 3 , 3 0 9 O N T H E B A S I S T H A T O N L Y S O M E B E N E F I T H A S A C C R U E D T O T H E A P P E L L A N T I N T H E C U R R E N T Y E A R A N D R E S T O F T H E B E N E F I T I S E N D U R I N G I N N A T U R E . 3 . D I S A L L O W A N C E O F D E P R E C I A T I O N : T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N H O L D I N G T H A T D E P R E C I A T I O N O F R S . 5 8 , 1 9 3 O N E Q U I P M E N T I N S T A L L E D A T T H E R E S I D E N C E O F A P P E L L A N T ' S E M P L O Y E E S I S P E R S O N A L I N N A T U R E A N D H E N C E N O T A L L O W A B L E . 4 . D I S A L L O W A N C E O F G I F T S : T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N H O L D I N G T H A T T H E E X P E N S E O F R S . 1 , 1 5 , 9 7 3 T O W A R D S G I F T S T O C L I E N T / B U S I N E S S A S S O C I A T E S , A R E P E R S O N A L I N N A T U R E A N D C A N N O T B E C O N S I D E R E D A S I N C U R R E D W H O L L Y A N D E X C L U S I V E L Y F O R T H E P U R P O S E O F B U S I N E S S . 5 . D I S A L L O W A N C E O F C A P I T A L E X P E N D I T U R E : T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N U P H O L D I N G T H E D I S A L L O W A N C E O F R E G U L A R R E P A I R S A N D M A I N T E N A N C E E X P E N S E S O F R S . 6 , 8 4 , 7 7 4 O N B A S I S T H A T T H E S E A R E N O T R E V E N U E E X P E N S E S A N D T H E B E N E F I T A R I S I N G F R O M T H E S E E X P E N S E S I S E N D U R I N G I S N A T U R E . 6 . A D - H O C D I S A L L O W A N C E O F T R A V E L L I N G E X P E N S E S : T H E C I T ( A ) E R R E D I N U P H O L D I N G T H E A D - H O C D I S A L L O W A N C E O F 3 0 % O F T H E T O T A L T R A V E L L I N G E X P E N S E S O F R S . 2 , 1 4 , 5 6 , 1 5 4 ( I . E . R S . 6 4 , 3 6 , 8 4 6 ) O N T H E B A S I S T H A T S U C H E X P E N S E S I S N O T F U L L Y V E R I F I A B L E . A S E V I D E N T , T H E A S S E S S E E I S A G G R I E V E D B Y D I S A L L O W A N C E O F C E R T A I N E X P E N D I T U R E . O U R A D J U D I C A T I O N T O T H E S U B J E C T M A T T E R O F A P P E A L W O U L D B E A S L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 3 G I V E N I N S U C C E E D I N G P A R A G R A P H S . 2 . 2 T H E A S S E S S E E B E I N G R E S I D E N T C O R P O R A T E A S S E S S E E S T A T E D T O B E E N G A G E D I N T H E B U S I N E S S O F S A L E , S E R V I C I N G , E R E C T I O N & C O M M I S S I O N I N G O F C O N S T R U C T I O N E Q U I P M E N T W A S A S S E S S E D U / S . 1 4 3 ( 3 ) O N 2 0 / 1 2 / 2 0 1 3 W H E R E I N T H E I N C O M E O F T H E A S S E S S E E W A S D E T E R M I N E D A T R S . 1 4 2 6 . 9 1 L A C S A F T E R C E R T A I N A D D I T I O N S / D I S A L L O W A N C E S A S A G A I N S T R E T U R N E D I N C O M E O F R S . 1 2 9 5 . 5 1 L A C S E - F I L E D B Y A S S E S S E E O N 2 7 / 0 9 / 2 0 1 0 . 2 . 3 D I S A L L O W A N C E O F P R E P A I D E X P E N S E S : U P O N P E R U S A L O F F I N A N C I A L S T A T E M E N T S , I T T R A N S P I R E D T H A T T H E A S S E S S E E R E F L E C T E D A N A M O U N T O F R S . 5 . 1 2 L A C S A S P R E P A I D E X P E N S E S I N T H E B A L A N C E S H E E T . T H E A S S E S S E E S U B M I T T E D T H A T T H E S A M E W O U L D B E T R A N S F E R R E D T O R E S P E C T I V E E X P E N S E A C C O U N T O N C E I T E X P I R E S . H O W E V E R , N O T S A T I S F I E D W I T H A S S E S S E E S S U B M I S S I O N S , T H E S A M E W A S D I S A L L O W E D A N D A D D E D B A C K T O T H E I N C O M E W H I C H W A S C O N F I R M E D B Y L D . C I T ( A ) . T H E L D . A R H A S S U B M I T T E D T H A T P R E P A I D E X P E N S E S A R E A B A L A N C E S H E E T I T E M A N D T H E S A M E H A S N O T B E E N R O U T E D T H R O U G H P R O F I T & L O S S A C C O U N T A N D H E N C E , N O S U C H E X P E N D I T U R E H A S B E E N C L A I M E D . U P O N P E R U S A L O F F I N A N C I A L S T A T E M E N T S A N D L E D G E R E X T R A C T , W E F I N D S U B S T A N C E I N T H E A R G U M E N T S O F L D . A R . T H E N A T U R E O F T H E A F O R E S A I D E X P E N D I T U R E I S P R E P A I D E X P E N D I T U R E W H I C H I S T O B E C L A I M E D I N S U B S E Q U E N T Y E A R S . T H I S B E I N G T H E C A S E , T H E I M P U G N E D A D D I T I O N C O U L D N O T B E S U S T A I N E D A N D T H E R E F O R E , W E D E L E T E T H E S A M E . T H I S G R O U N D S T A N D S A L L O W E D . 2 . 4 T R A I N I N G E X P E N D I T U R E : L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 4 T H E A S S E S S E E D E B I T E D A N A M O U N T O F R S . 1 9 . 4 1 L A C S A S T R A I N I N G E X P E N S E S . T H E A S S E S S E E E X P L A I N E D T H A T A S A N D W H E N N E W P R O D U C T I S S O L D B Y P A R E N T C O M P A N Y T H E N O N H A N D T R A I N I N G T O O P E R A T E A N D E X E C U T E S U C H P R O D U C T W O U L D B E E S S E N T I A L . H O W E V E R , T R E A T I N G T H E S A M E A S C A P I T A L E X P E N D I T U R E , O N L Y 1 / 5 T H O F S A I D E X P E N D I T U R E W A S A L L O W E D B Y L D . A O W I T H T H E O B S E R V A T I O N T H A T B A L A N C E E X P E N D I T U R E W O U L D B E A L L O W A B L E A S E Q U I T A B L Y I N T H E S U B S E Q U E N T Y E A R S . T H E S T A N D O F L D . A O W A S C O N F I R M E D B Y L D . C I T ( A ) . T H E L D . A R H A S S U B M I T T E D T H A T T H E A S S E S S E E C O M M E N C E D I T S B U S I N E S S O F M I N I N G D I V I S I O N I N I N D I A . T H E S A I D D I V I S I O N W A S R E S P O N S I B L E F O R R E S O L V I N G T H E T E C H N I C A L I S S U E S F A C E D B Y T H E C U S T O M E R S A N D A L S O T O E N T E R I N T O M A I N T E N A N C E A N D R E P A I R C O N T R A C T F O R T H E M I N I N G M A C H I N E S W H I C H T H E L I E B H E R R G R O U P M A Y H A V E S O L D T O I T S C U S T O M E R S I N I N D I A . A C C O R D I N G L Y , T H E T E C H N I C A L A N D P R O D U C T S P E C I A L I S T S O F T H E L I E B H E R R G R O U P P R O V I D E D T R A I N I N G T O T H E A S S E S S E E S E M P L O Y E E S O N R E S O L V I N G T H E C O M P L I C A T I O N S I N T H E I M P O R T E D M A C H I N E S . K E E P I N G I N V I E W T H E N A T U R E O F E X P E N S E S , W E F I N D T H A T T H E A C T I O N O F L D . A O I N T R E A T I N G T H E S A I D E X P E N D I T U R E A S C A P I T A L E X P E N D I T U R E W A S B E R E F T O F A N Y M E R I T S . T H E E X P E N D I T U R E W A S M E R E L Y T R A I N I N G E X P E N D I T U R E T O T R A I N T H E A S S E S S E E S E M P L O Y E E S Q U A N E W P R O D U C T S . T H E A S S E S S E E D I D N O T G A I N E D A N Y B E N E F I T O F E N D U R I N G I N N A T U R E . T H E S A I D E X P E N D I T U R E W A S R I G H T L Y C L A I M E D A S R E V E N U E E X P E N D I T U R E . G R O U N D N O . 2 S T A N D S A L L O W E D . 2 . 5 D E P R E C I A T I O N : O N V E R I F I C A T I O N O F F I X E D A S S E T S S C H E D U L E , A N A D D I T I O N O F R S . 1 1 . 3 7 L A C S I N L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 5 O F F I C E E Q U I P M E N T W A S N O T E D . I T T R A N S P I R E D T H A T P U R C H A S E S A M O U N T I N G T O R S . 5 . 8 1 L A C S C O N S I S T E D O F I T E M S S U C H A S C O F F E E M A K E R , T . V . , M I C R O W A V E , W A S H I N G M A C H I N E W H I C H W E R E I N S T A L L E D A T T H E R E S I D E N C E O F E M P L O Y E E S O F T H E C O M P A N Y . T H E L D . A O , T R E A T I N G T H E S A M E T O B E P E R S O N A L E X P E N D I T U R E , D I S A L L O W E D D E P R E C I A T I O N O F 1 0 % C L A I M E D A G A I N S T T H E S A M E . T H E S T A N D O F L D . A O , U P O N C O N F I R M A T I O N B Y L D . C I T ( A ) , I S U N D E R A P P E A L B E F O R E U S . T H E U N D I S P U T E D F A C T T H A T E M E R G E S I S T H A T T H E F I X E D A S S E T S W E R E P U R C H A S E D B Y T H E A S S E S S E E A N D T H E Y E N T E R E D I N T O B L O C K O F A S S E T S . T H E R E F O R E , S I M P L Y B E C A U S E T H E Y W E R E P U T A T T H E D I S P O S A L O F E M P L O Y E E S , D E P R E C I A T I O N C O U L D N O T B E D E N I E D T O T H E A S S E S S E E . T H E R E F O R E , T H E D I S A L L O W A N C E M A D E I N T H I S R E G A R D S T A N D D E L E T E D . T H E G R O U N D S T A N D S A L L O W E D . 2 . 6 G I F T S : T H E A M O U N T O F R S . 0 . 7 1 L A C C O N S I S T E D O F C O S T O F M A N G O E S S E N T T O A U S T R I A , G E R M A N Y , S W I T Z E R L A N D A S G I F T O N T H E O C C A S I O N O F M A R R I A G E O F O N E O F T H E E M P L O Y E E S . S I M I L A R L Y , C U S T O M S D U T Y A N D C L E A R I N G C H A R G E S O F R S . 0 . 4 5 L A C S W A S D E B I T E D F O R I M P O R T O F G I F T I T E M S . B O T H O F T H E S E I T E M S W E R E D I S A L L O W E D S I N C E T H E A S S E S S E E C O U L D N O T S U B S T A N T I A T E T H A T T H E E X P E N D I T U R E W A S I N C U R R E D W H O L L Y A N D E X C L U S I V E L Y F O R T H E P U R P O S E O F B U S I N E S S . T H E S T A N D O F L D . A O , U P O N C O N F I R M A T I O N B Y L D . C I T ( A ) , I S U N D E R A P P E A L B E F O R E U S . T H E L D . A R H A S P L E A D E D T H A T T H E R E C O U L D B E N O Q U E S T I O N O F A N Y P E R S O N A L E X P E N D I T U R E I N C A S E O F A C O M P A N Y A N D T H E R E F O R E , T H E S A I D E X P E N D I T U R E W O U L D B E A L L O W A B L E . H O W E V E R , G O I N G B Y T H E S A I D A R G U M E N T , W H A T E V E R E X P E N D I T U R E W A S C L A I M E D B Y A C O R P O R A T E A S S E S S E E , C O U L D N E V E R B E D I S A L L O W E D D E S P I T E N O N - F U L F I L M E N T O F C O N D I T I O N S L A I D D O W N B Y S E C . 3 7 ( 1 ) . N O T C O N V I N C E D W I T H T H E A R G U M E N T S , T H I S A D D I T I O N S T A N D C O N F I R M E D . T H E L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 6 G R O U N D S T A N D S D I S M I S S E D . 2 . 7 C A P I T A L E X P E N D I T U R E : C E R T A I N I T E M S U N D E R T H E H E A D R E P A I R A N D M A I N T E N A N C E E X P E N D I T U R E C L A I M E D A S R E V E N U E E X P E N D I T U R E , W E R E T R E A T E D A S C A P I T A L E X P E N D I T U R E A N D D E P R E C I A T I O N W A S A L L O W E D A G A I N S T T H E S A M E . T H E D E T A I L S O F T H E S A M E H A S B E E N T A B U L A T E D I N P A R A - 9 O F T H E Q U A N T U M A S S E S S M E N T O R D E R . T H E E X P E N D I T U R E W A S I N T H E N A T U R E O F N E T W O R K I N G & C A B L E W O R K I N S E R V E R R O O M , E L E C T R I C A L W O R K F O R S E R V E R R O O M , N E T W O R K I N G C A B L I N G , F U R N I T U R E W O R K S A N D C O S T O F B L I N D S E T C . T H E A D J U S T M E N T R E S U L T E D I N T O A N A D D I T I O N O F R S . 6 . 8 4 L A C S . T H E S T A N D O F L D . A O , U P O N C O N F I R M A T I O N B Y L D . C I T ( A ) , I S U N D E R A P P E A L B E F O R E U S . G O I N G B Y T H E N A T U R E O F E X P E N D I T U R E , W E F I N D T H A T T H E S E W E R E R O U T I N E R E P A I R A N D M A I N T E N A N C E E X P E N D I T U R E A N D T H E R E F O R E T H E S A M E , B Y N O S T R E T C H O F I M A G I N A T I O N , C O U L D B E T R E A T E D A S C A P I T A L E X P E N D I T U R E . H E N C E , T H E A D J U S T M E N T M A D E I N T H I S R E G A R D , S T A N D R E V E R S E D . T H I S G R O U N D S T A N D S A L L O W E D . 2 . 8 T R A V E L L I N G E X P E N S E S : T H E A S S E S S E E C L A I M E D T R A V E L L I N G & C O N V E Y A N C E E X P E N D I T U R E O F R S . 2 1 4 . 5 6 L A C S . N O S U P P O R T I N G D O C U M E N T S / V O U C H E R S W E R E F U R N I S H E D . T O T A L C A S H E X P E N D I T U R E W A S F O R R S . 2 2 . 2 8 L A C S . T H E L D . A O E S T I M A T E D T H E D I S A L L O W A N C E O F 4 0 % A G A I N S T T H E S A M E F O R W A N T O F S A T I S F A C T O R Y D O C U M E N T A R Y E V I D E N C E S . T H E L D . C I T ( A ) R E D U C E D T H E S A M E T O 3 0 % . W E F I N D T H A T S I M I L A R D I S A L L O W A N C E W A S M A D E I N A Y 2 0 0 9 - 1 0 W H I C H T R A V E L L E D U P - T O T H I S T R I B U N A L V I D E I T A N O . 3 4 9 6 / M U M / 2 0 1 7 O R D E R D A T E D 2 4 / 1 2 / 2 0 1 9 . T H E C O - O R D I N A T E B E N C H R E D U C E D T H E E S T I M A T I O N T O 1 0 % . T H E R E F O R E , W I T H O U T D E L V I N G M U C H D E E P E R I N T O T H E I S S U E , W E E S T I M A T E T H E L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 7 D I S A L L O W A N C E @ 1 0 % . T H I S G R O U N D S T A N D S P A R T L Y A L L O W E D . 3 . R E S U L T A N T L Y , T H E A P P E A L S T A N D S P A R T L Y A L L O W E D I N T E R M S O F O U R A B O V E O R D E R . I T A N O . 3 4 9 7 / M U M / 2 0 1 7 , A Y 2 0 1 1 - 1 2 4 . T H E A S S E S S E E H A S A S S A I L E D T H E D I S A L L O W A N C E O F S A L E S P R O M O T I O N E X P E N S E S A N D T R A V E L L I N G E X P E N S E S . T H E A S S E S S M E N T W A S F R A M E D U / S 1 4 3 ( 3 ) O N 1 6 / 0 3 / 2 0 1 5 W H E R E I N L D . A O M A D E S I M I L A R D I S A L L O W A N C E O F 4 0 % A G A I N S T T R A V E L L I N G E X P E N S E S . A N O T H E R D I S A L L O W A N C E W A S A N A D H O C D I S A L L O W A N C E O F 1 0 % A G A I N S T S A L E S P R O M O T I O N E X P E N S E S F O R W A N T O F S U P P O R T I N G E V I D E N C E S / D O C U M E N T S . T H E L E A R N E D F I R S T A P P E L L A T E A U T H O R I T Y R E D U C E D T H E T R A V E L L I N G E X P E N D I T U R E D I S A L L O W A N C E T O 3 0 % B U T C O N F I R M E D T H E D I S A L L O W A N C E O F S A L E S P R O M O T I O N E X P E N S E S . A G G R I E V E D , T H E A S S E S S E E I S U N D E R F U R T H E R A P P E A L B E F O R E U S . G O I N G B Y T H E A D J U D I C A T I O N I N A Y 2 0 1 0 - 1 1 , T H E T R A V E L L I N G E X P E N S E D I S A L L O W A N C E S T A N D R E S T R I C T E D T O 1 0 % . T H E N A T U R E O F S A L E S P R O M O T I O N E X P E N S E S W O U L D S H O W T H A T T H E S E A R E I N T H E N A T U R E O F G I F T S , A D V E R T I S E M E N T E X P E N S E S , E N T E R T A I N M E N T E X P E N S E S , E X H I B I T I O N E X P E N S E S , S A L E S C O M M I S S I O N E X P E N S E A N D S A L E S P R O M O T I O N E X P E N S E S . T H E S U B S T A N T I A L E X P E N S E S A R E E X H I B I T I O N E X P E N S E S , S A L E S C O M M I S S I O N A N D S A L E S P R O M O T I O N E X P E N S E S . K E E P I N G I N V I E W T H E N A T U R E O F E X P E N D I T U R E , W E O P I N E T H A T E S T I M A T I O N O F 5 % W O U L D M E E T T H E E N D O F J U S T I C E . T H E R E F O R E , W E R E D U C E T H E D I S A L L O W A N C E T O 5 % . T H E A P P E A L S T A N D S P A R T L Y A L L O W E D . I T A N O . 1 8 5 6 / M U M / 2 0 1 8 , A Y 2 0 1 3 - 1 4 5 . I N T H E F I R S T G R O U N D , T H E A S S E S S E E H A S A S S A I L E D T H E A D H O C D I S A L L O W A N C E O F 2 5 % O F T R A V E L L I N G E X P E N S E S . T H E A S S E S S M E N T W A S F R A M E D U / S 1 4 3 ( 3 ) O N 2 4 / 1 2 / 2 0 1 6 W H E R E I N L D . A O M A D E S I M I L A R D I S A L L O W A N C E O F L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 8 2 5 % A G A I N S T T R A V E L L I N G E X P E N S E S . T H E L E A R N E D F I R S T A P P E L L A T E A U T H O R I T Y C O N F I R M E D T H E S A M E . A G G R I E V E D , T H E A S S E S S E E I S U N D E R F U R T H E R A P P E A L B E F O R E U S . G O I N G B Y T H E A D J U D I C A T I O N I N A Y 2 0 1 0 - 1 1 , T H E T R A V E L L I N G E X P E N S E D I S A L L O W A N C E I S R E S T R I C T E D T O 1 0 % . T H E S E C O N D G R O U N D H A S N O T B E E N P R E S S E D B Y L D . A R . T H E A P P E A L S T A N D S P A R T L Y A L L O W E D . I T A N O . 1 8 5 7 / M U M / 2 0 1 8 , A Y 2 0 1 4 - 1 5 6 . T H E G R O U N D S A S W E L L A S F A C T S I N T H I S A P P E A L A R E P A R I - M A T E R I A T H E S A M E A S I N A P P E A L F O R A Y 2 0 1 3 - 1 4 . T H E R E F O R E , O U R A D J U D I C A T I O N O F A Y 2 0 1 3 - 1 4 S H A L L M U T A T I S - M U T A N D I S A P P L Y T O T H I S A P P E A L A L S O . T H E T R A V E L L I N G E X P E N S E D I S A L L O W A N C E S T A N D R E S T R I C T E D T O 1 0 % . T H E S E C O N D G R O U N D H A S N O T B E E N P R E S S E D B Y L D . A R . T H E A P P E A L S T A N D S P A R T L Y A L L O W E D . C O N C L U S I O N 7 . A L L T H E A P P E A L S T A N D S P A R T L Y A L L O W E D T O T H E E X T E N T I N D I C A T E D I N T H E O R D E R . T H I S O R D E R I S P R O N O U N C E D U N D E R R U L E 3 4 ( 4 ) O F T H E I N C O M E T A X ( A P P E L L A T E T R I B U N A L ) R U L E S , 1 9 6 2 , B Y P L A C I N G T H E D E T A I L S O F T H E S A M E O N T H E N O T I C E B O A R D . S D / - S D / - ( C . N . P R A S A D ) ( M A N O J K U M A R A G G A R W A L ) / J U D I C I A L M E M B E R / A C C O U N T A N T M E M B E R M U M B A I ; D A T E D : 2 2 / 0 5 / 2 0 2 0 S R . P S , J A I S Y V A R G H E S E / C O P Y O F T H E O R D E R F O R W A R D E D T O : 1 . / T H E A P P E L L A N T 2 . / T H E R E S P O N D E N T 3 . ( ) / T H E C I T ( A ) 4 . / C I T C O N C E R N E D 5 . , , / D R , I T A T , M U M B A I L I E B H E R R I N D I A P R I V A T E L I M I T E D 9 6 . / G U A R D F I L E / B Y O R D E R , / ( D Y . / A S S T T . R E G I S T R A R ) , / I T A T , M U M B A I . S R . N O . D E T A I L S D A T E I N I T I A L S D E S I G N A T I O N 1 D R A F T D I C T A T I O N S H E E T S A R E A T T A C H E D D I R E C T L Y T Y P E D O N C O M P U T E R / L A P T O P S R . P S / P S 2 D R A F T D I C T A T E D O N N O T A P P L I C A B L E S R . P S / P S 3 D R A F T P L A C E D B E F O R E A U T H O R N O T A P P L I C A B L E S R . P S / P S 4 D R A F T P R O P O S E D & P L A C E D B E F O R E T H E S E C O N D M E M B E R J M / A M 5 D R A F T D I S C U S S E D / A P P R O V E D B Y S E C O N D M E M B E R J M / A M 6 A P P R O V E D D R A F T C O M E S T O T H E S R . P S / P S S R . P S / P S 7 O R D E R P R O N O U N C E M E N T O N S R . P S / P S 8 F I L E S E N T T O T H E B E N C H C L E R K S R . P S / P S 9 D A T E O N W H I C H T H E F I L E G O E S T O T H E H E A D C L E R K 1 0 D A T E O N W H I C H F I L E G O E S T O T H E A R 1 1 D A T E O F D I S P A T C H O F O R D E R