The ACIT, Circle-1,, GANDHIDHAM V. M/s. The Kutch Dist. Central Co. Op. Bank Ltd., Bhuj

ITA 458/RJT/2011

• Counselvise Citation: [2012] 120 COUNSELVISE.COM (IT) 0178 (ITAT-RAJKOT)
• Duration Of Justice: 9 month(s) 23 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 28-09-2012
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: DB
• Next Hearing Date: 18-09-2012
• Assessment Year: 2008-2009
• Appeal Filed On: 05-12-2011
• Result in Favour of: Revenue
• Court: TRIBUNAL
• Section: 11; 139

Judgement Text

] \ ' \ ' : ' : I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L : R A J K O T B E N C H : R A J K O T [ ' F ' B E F O R E S H R I T . K . S H A R M A J M A N D S H R I D . K . S R I V A S T A V A A M I T A N O . 1 7 6 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 ' ' [ [ A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 7 - 0 8 A N D 2 0 0 8 - 0 9 A C I T V . T H E K U T C H D I S T R I C T C O - O P . G A N D H I D H A M C I R C L E B A N K L T D . A N J A L I T O W E R S G A N D H I D H A M - K U T C H . H O S P I T A L R O A D , B H U J - K U T C H P A N : A A A A T 3 2 1 0 E I T A N O . 2 2 7 / R J T / 2 0 1 1 ' ' [ [ A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 7 - 0 8 T H E K U T C H D I S T R I C T C O - O P . B A N K L T D . V . A C I T , G A N D H I D H A M C I R C L E D A T E O F H E A R I N G : 1 8 . 0 9 . 2 0 1 2 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 2 8 . 0 9 . 2 0 1 2 F O R T H E R E V E N U E : A N K U R G A R G , D R F O R T H E A S S E S S E E : S A N J A Y R S H A H , F C A ] ' O R D E R / D K S R I V A S T A V A : B O T H T H E A P P E A L S F I L E D B Y T H E D E P A R T M E N T A R E D I R E C T E D A G A I N S T T H E O R D E R P A S S E D B Y T H E C I T ( A ) O N 2 4 . 2 . 2 0 1 1 F O R A Y 2 0 0 7 - 0 8 A N D A N O T H E R O R D E R P A S S E D B Y T H E C I T ( A ) O N 2 9 . 9 . 2 0 1 1 F O R A Y 2 0 0 8 - 0 9 . T H E A S S E S S E E H A S A L S O F I L E D C R O S S A P P E A L A G A I N S T T H E O R D E R P A S S E D B Y T H E C I T ( A ) O N 2 4 - 0 2 - 2 0 1 1 F O R A Y 2 0 0 7 - 0 8 . 2 . A P R O P O S T H E A P P E A L S R E L A T I N G T O A Y 2 0 0 7 - 0 8 , T H E A S S E S S E E F I L E D I T S R E T U R N O F I N C O M E O N 3 1 - 1 0 - 2 0 0 7 R E T U R N I N G T O T A L I N C O M E A T R S . 1 , 1 7 , 5 1 , 0 5 0 / - U / S 1 3 9 F O R A Y 2 0 0 7 - 0 8 . T H E A S S E S S E E F I L E D A N O T H E R R E T U R N O F I N C O M E O N 0 9 - 0 4 - 2 0 0 9 R E T U R N I N G T O T A L I N C O M E A T R S . 1 , 0 4 , 4 4 , 7 9 4 / - A F T E R C L A I M I N G D E D U C T I O N A M O U N T I N G T O R S . 4 , 5 9 , 3 8 0 / - T O W A R D S S T A F F G R A T U I T Y P A Y M E N T E X P E N S E S A N D R S . 8 , 4 6 , 8 7 5 / - T O W A R D S B A D D E B T S . T H E A S S E S S E E W A N T E D T H E S E C O N D R E T U R N F I L E D O N 9 . 4 . 2 0 0 9 T O B E T R E A T E D A S R E V I S E D R E T U R N U / S 1 3 9 ( 5 ) O F T H E I N C O M E - T A X A C T . T H E A O H O W E V E R N O T I C E D T H A T T H E S E C O N D R E T U R N W A S PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 2 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 I N C O M E F I L E D O N 3 1 - 1 0 - 2 0 0 7 W I T H O U T C L A I M I N G A N Y D E D U C T I O N T O W A R D S S T A F F G R A T U I T Y P A Y M E N T A N D B A D D E B T S . A S S E S S M E N T U / S 1 4 3 ( 3 ) W A S C O M P L E T E D O N 2 3 - 1 2 - 2 0 0 9 A S S E S S I N G T H E T O T A L I N C O M E A T R S . 2 , 0 5 , 5 7 , 5 5 8 / - A F T E R D I S A L L O W I N G , I N T E R A L I A , A S U M O F R S . 8 7 , 2 2 , 0 0 0 / - C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E A S P R O V I S I O N F O R O V E R D U E I N T E R E S T . T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N O F A S U M O F R S . 4 , 5 9 , 3 8 0 / - B E I N G S T A F F G R A T U I T Y P A Y M E N T E X P E N S E S A N D O F R S . 8 , 4 6 , 8 7 5 / - T O W A R D S D O U B T F U L D E B T S W A S A L S O R E J E C T E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R A S T H E A F O R E S A I D C L A I M S W E R E N O T M A D E I N T H E O R I G I N A L R E T U R N O F I N C O M E , F O L L O W I N G T H E J U D G M E N T O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N G O E T Z E I N D I A V . C I T , 2 8 4 I T R 3 2 3 ( S C ) . 3 . O N A P P E A L , T H E L D . C I T ( A ) H A S A L L O W E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N O F A S U M O F R S . 8 7 , 2 2 , 0 0 0 / - B E I N G P R O V I S I O N F O R O V E R D U E I N T E R E S T . T H E L D . C I T ( A ) H A S H O W E V E R C O N F I R M E D T H E O R D E R O F T H E A O R E J E C T I N G T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N T O W A R D S G R A T U I T Y P A Y M E N T E X P E N S E S A N D B A D D E B T S . A G G R I E V E D B Y T H E O R D E R P A S S E D B Y T H E C I T ( A ) , B O T H T H E P A R T I E S A R E N O W I N A P P E A L B E F O R E T H I S T R I B U N A L . 4 . I N A P P E A L B E A R I N G I T A N O . 1 7 6 / R J T / 2 0 1 1 F O R A Y 2 0 0 7 - 0 8 , T H E D E P A R T M E N T H A S T A K E N T H E F O L L O W I N G G R O U N D S O F A P P E A L : 1 . T H E L D . C I T ( A ) X X , A H M E D A B A D H A S E R R E D I N L A W A N D O N F A C T S I N D E L E T I N G T H E A D D I T I O N M A D E O N A C C O U N T O F P R O V I S I O N O N O V E R D U E O F I N T E R E S T O F R S . 8 7 , 2 2 , 0 0 0 / - . 2 . O N T H E F A C T S A N D I N T H E C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E T H E L D . C I T ( A ) O U G H T T O H A V E U P H E L D T H E O R D E R O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R . 3 . I T I S , T H E R E F O R E P R A Y E D T H A T T H E O R D E R O F T H E L D . C I T ( A ) B E S E T A S I D E A N D T H A T O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R B E R E S T O R E D T O T H E A B O V E PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 3 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 1 . T H E A S S E S S M E N T O R D E R I S B A D I N L A W . 2 . T H E L E A R N E D A S S E S S I N G O F F I C E R H A S E R R E D I N L A W A S W E L L A S O N F A C T S I N N O T A L L O W I N G T H E D E D U C T I O N S O F ( 1 ) B A D D E B T S U / S . 3 6 ( 1 ) ( V I I A ) A N D ( 2 ) G R A T U I T Y O F R S . 4 , 5 9 , 3 8 0 / - . T H E L D . C I T ( A ) H A S E R R E D I N C O N F I R M I N G T H E D E C I S I O N O F T H E L D . A . O . 3 . T H E L D . C I T ( A ) H A S E R R E D I N L A W A S O N F A C T S I N N O T A L L O W I N G T H E R E L I E F O F ( 1 ) B A D D E B T S U / S . 3 6 ( 1 ) ( V I I A ) A N D ( 2 ) G R A T U I T Y O F R S . 4 , 5 9 , 3 8 0 / - O N T H E G R O U N D T H A T C I T ( A ) C A N N O T A D M I T A N D A L L O W T H O S E C L A I M S W H I C H T H E A . O . C A N N O T . 4 . T H E L E A R N E D A S S E S S I N G O F F I C E R H A S E R R E D I N L A W A S W E L L A S O N F A C T S I N D I S A L L O W I N G G I F T T O T H E M E M B E R O F R S . 4 0 , 0 0 0 / - . T H E L E A R N E D C I T ( A ) H A S E R R E D I N C O N F I R M I N G T H E S A I D D I S A L L O W A N C E . 6 . T H E A S S E S S E E H A S A L S O T A K E N T H E F O L L O W I N G A D D I T I O N A L G R O U N D S O F A P P E A L : 1 . T H E L E A R N E D C I T ( A ) O U G H T T O H A V E A L L O W E D T H E A P P E A L O F T H E A P P E L L A N T A L S O O N T H E G R O U N D T H A T T H E A M O U N T O F R S . 8 7 , 2 2 , 0 0 0 / - B E I N G P R O V I S I O N F O R O V E R D U E I N T E R E S T I S N O T H I N G B U T W R I T E O F F O F T H E B A D D E B T A L L O W A B L E A S D E D U C T I O N U / S S 3 6 ( 1 ) ( V I I ) O F T H E A C T . I T I S S U B M I T T E D T H A T I T B E S O H E L D N O W . 2 . I N T H E E V E N T O F T H E H O N B L E I T A T A L L O W I N G T H E A P P E A L O F T H E I . T . D E P A R T M E N T O N T H E P R I N C I P A L G R O U N D O F N O N A L L O W A N C E O F P R O V I S I O N F O R O V E R D U E I N T E R E S T O F R S . 8 7 , 2 2 , 0 0 0 / - T H E A L T E R N A T I V E C L A I M P U T U P B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E L E A R N E D A . O . A N D C I T ( A ) R E G A R D I N G A L L O W A B I L I T Y O F P R O V I S I O N F O R B A D A N D D O U B T F U L D E B T S O F R S . 8 0 , 6 1 , 6 7 3 / - PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 4 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 7 . A P R O P O S T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N O F R S . 8 7 , 2 2 , 0 0 0 / - B E I N G P R O V I S I O N F O R O V E R D U E I N T E R E S T , T H E L D . C I T ( A ) H A S A L L O W E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E , W I T H T H E F O L L O W I N G O B S E R V A T I O N S : 4 . 3 I H A V E G O N E T H R O U G H T H E A S S E S S M E N T O R D E R A N D T H E S U B M I S S I O N S O F T H E A R O F T H E A P P E L L A N T C A R E F U L L Y . A S F A R A S T H E D I S A L L O W A N C E O F T H E C L A I M O F I N T E R E S T O N T H E O V E R D U E L O A N S I S C O N C E R N E D I T I S S E E N T H A T T H E A P P E L L A N T H A D C R E D I T E D S U C H I N T E R E S T I N I T S P R O F I T A N D L O S S A C C O U N T . S U B S E Q U E N T L Y A N E N T R Y F O R P R O V I S I O N F O R I N T E R E S T O N O V E R D U E L O A N S H A S B E E N D E B I T E D T H E R E B Y R E D U C I N G T H E I N C O M E O F F E R E D T O T A X A S I N T E R E S T O N O V E R D U E L O A N S . I T I S S E E N T H A T T H I S I S S U E I S C O V E R E D I N F A V O U R O F T H E A P P E L L A N T B Y T H E D E C I S I O N O F T H E T H R E E J U D G E B E N C H O F T H E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F U C O B A N K V . C I T R E P O R T E D I N 2 3 7 I T R 8 8 9 ( S C ) W H E R E I N T H E C O U R T H A S H E L D T H A T T H E I N T E R E S T O N S T I C K Y L O A N S W A S N O T L I A B L E T O B E T A X E D I N V I E W O F T H E C I R C U L A R N O . F . N O . 2 0 1 / 2 1 / 8 4 I T A - I I D A T E D 9 T H O C T O B E R , 1 9 8 4 . W H I L E D E C I D I N G T H E C A S E T H E S U P R E M E C O U R T O V E R R U L E D T H E D E C I S I O N I N T H E C A S E O F S T A T E B A N K O F T R A V A N C O R E V . C I T R E P O R T E D I N ( 1 9 8 6 ) 1 5 8 I T R 1 0 2 ( S C ) W H E R E I N I T W A S H E L D T H A T S U C H I N T E R E S T W A S T A X A B L E A S I T H A D A C C R U E D T O T H E A P P E L L A N T . I N V I E W O F T H E A B O V E , T H E A O W A S N O T J U S T I F I E D I N M A K I N G T H E D I S A L L O W A N C E O F D E D U C T I O N C L A I M E D O N T H I S I S S U E . T H I S A D D I T I O N O F R S . 8 7 , 2 2 , 0 0 0 / - I S H E N C E D E L E T E D . 8 . I N S U P P O R T O F T H E A P P E A L F I L E D B Y T H E D E P A R T M E N T , T H E L D . D E P A R T M E N T A L R E P R E S E N T A T I V E I N V I T E D O U R A T T E N T I O N T O C I R C U L A R D A T E D 0 9 - 1 0 - 1 9 8 4 B E A R I N G N O . F . 2 0 1 / 2 1 / 8 4 I T A - I I I S S U E D B Y T H E C E N T R A L B O A R D O F D I R E C T T A X E S I N W H I C H T H E P O S I T I O N W I T H R E G A R D T O T H E A L L O W A B I L I T Y O F I N T E R E S T I N R E S P E C T O F B A D A N D D O U B T F U L D E B T S / I R R E C O V E R A B L E L O A N S I S S T A T E D A S U N D E R : PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 5 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 B E E N N O R E C O V E R Y F O R T H R E E C O N S E C U T I V E A C C O U N T I N G Y E A R S W I L L N O T B E S U B J E C T E D T O T A X I N T H E F O R T H Y E A R A N D O N W A R D S . H O W E V E R , I F T H E R E I S A N Y R E C O V E R Y I N T H E F O R T H Y E A R O R L A T E R , T H E A C T U A L A M O U N T R E C O V E R E D O N L Y W I L L B E S U B J E C T E D T O T A X I N T H E R E S P E C T I V E Y E A R S . T H I S P R O C E D U R E W I L L A P P L Y T O T H E A S S E S S M E N T Y E A R 1 9 7 9 - 8 0 A N D O N W A R D S . T H E B O A R D S I N S T R U C T I O N N O . 1 1 8 6 , D A T E D 2 0 - 6 - 1 9 7 8 I S M O D I F I E D T O T H A T E X T E N T . 9 . H E S U B M I T T E D T H A T T H E L D . C I T ( A ) O U G H T T O H A V E D E C I D E D T H E I S S U E I N C O N F O R M I T Y W I T H P A R A - 3 O F T H E C I R C U L A R D A T E D 0 9 - 1 0 - 1 9 8 4 I S S U E D B Y T H E C B D T . 1 0 . I N R E P L Y , T H E L D . A U T H O R I Z E D R E P R E S E N T A T I V E F O R T H E A S S E S S E E S U P P O R T E D T H E O R D E R P A S S E D B Y T H E C I T ( A ) . H E A L S O R E F E R R E D T O T H E D E C I S I O N S C I T E D B Y T H E C I T ( A ) I N H I S O R D E R T O S U P P O R T H I S D E C I S I O N : 1 1 . W E H A V E H E A R D B O T H T H E P A R T I E S . P A R A - 3 O F C I R C U L A R D A T E D 0 9 - 1 0 - 1 9 8 4 I S S U E D B Y T H E C B D T S T A T E S I N C L E A R T E R M S T H A T I N T E R E S T I N R E S P E C T O F D O U B T F U L D E B T S I N A N A C C O U N T W H E R E T H E R E H A S B E E N N O R E C O V E R Y F O R T H R E E C O N S E C U T I V E A C C O U N T I N G Y E A R S W I L L N O T B E S U B J E C T E D T O T A X I N T H E F O U R T H Y E A R A N D O N W A R D S A N D T H E R E A F T E R I N T E R E S T S H O U L D B E I N C L U D E D I N T H E I N C O M E O N L Y W H E N I T I S A C T U A L L Y R E C E I V E D . T H E A F O R E S A I D C I R C U L A R H A S B E E N C I T E D W I T H A P P R O V A L B Y T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N U C O B A N K V . C I T , 2 3 7 I T R 8 8 9 ( S C ) ; C I T V . I N D I A E Q U I P M E N T L E A S I N G L T D . , 2 9 3 I T R 3 5 0 ( M A D . ) A N D S E V E R A L O T H E R J U D G M E N T S . T H E L D . C I T ( A ) H A S D E C I D E D T H E I S S U E W I T H O U T R E C O R D I N G A N Y F I N D I N G A S T O W H E T H E R T H E R E Q U I R E M E N T S O F P A R A 3 O F T H E A F O R E S A I D C I R C U L A R I S S U E D B Y T H E C B D T A R E A T A L L S A T I S F I E D I N T H E M A T T E R U N D E R A P P E A L . I N T H I S V I E W O F T H E M A T T E R , T H E O R D E R P A S S E D B Y T H E L D . C I T ( A ) I N T H I S B E H A L F I S V A C A T E D A N D T H E M A T T E R I S R E S T O R E D T O H I S F I L E F O R A F R E S H D E C I S I O N I N C O N F O R M I T Y W I T H L A W A F T E R G I V I N G R E A S O N A B L E O P P O R T U N I T Y O F H E A R I N G T O B O T H PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 6 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 D E P A R T M E N T A N D A D D I T I O N A L G R O U N D O F A P P E A L N O . 1 T A K E N B Y T H E A S S E S S E E S H A L L B E T R E A T E D A S A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E S . 1 2 . W E S H A L L N O W T U R N T O T H E G R O U N D S O F A P P E A L T A K E N B Y T H E A S S E S S E E . G R O U N D N O . 1 I S G E N E R A L I N N A T U R E A N D T H E R E F O R E D O E S N O T R E Q U I R E A D J U D I C A T I O N . 1 3 . G R O U N D N O S . 2 A N D 3 A R E D I R E C T E D A G A I N S T T H E O R D E R P A S S E D B Y T H E C I T ( A ) C O N F I R M I N G T H E O R D E R O F T H E A O R E J E C T I N G T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N O F G R A T U I T Y A N D B A D D E B T S , F O L L O W I N G T H E J U D G M E N T O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N G O E T Z E ( I N D I A ) L T D . V S . C I T , 2 8 4 I T R 3 2 3 ( S C ) . T H E F A C T S O F T H E C A S E G I V I N G R I S E T O T H E I S S U E U N D E R A P P E A L A R E N O T I N D I S P U T E . R E T U R N O F I N C O M E W A S F I L E D B Y T H E A S S E S S E E O N 3 1 - 1 0 - 2 0 0 7 U / S 1 3 9 ( 1 ) I N W H I C H T H E A S S E S S E E D I D N O T M A K E A N Y C L A I M F O R D E D U C T I O N T O W A R D S I M P U G N E D E X P E N S E S . S E C O N D R E T U R N O F I N C O M E W A S F I L E D B Y T H E A S S E S S E E B E Y O N D T H E S T A T U T O R Y P E R I O D O F L I M I T A T I O N F I X E D F O R F I L I N G R E V I S E D R E T U R N A N D T H E R E F O R E I T W A S N O T T R E A T E D A S A R E V I S E D R E T U R N U / S . 1 3 9 ( 5 ) O F T H E I N C O M E - T A X A C T . T H E C R U X O F T H E M A T T E R I S T H A T T H E I M P U G N E D C L A I M W A S N O T M A D E B Y T H E A S S E S S E E I N T H E R E T U R N O F I N C O M E . T H E A S S E S S E E S O U G H T T O C L A I M T H E I M P U G N E D D E D U C T I O N T H R O U G H L E T T E R W H I C H W A S N O T C O N S I D E R E D B Y T H E A O A S A V A L I D B A S I S F O R A L L O W I N G T H E D E D U C T I O N . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R T H E R E F O R E R E J E C T E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E . O N A P P E A L , T H E L D . C I T ( A ) H A S C O N F I R M E D T H E O R D E R O F T H E A O , W I T H T H E F O L L O W I N G O B S E R V A T I O N S : 5 . 6 I H A V E G O N E T H R O U G H T H E A S S E S S M E N T O R D E R A N D T H E S U B M I S S I O N S O F T H E A R O F T H E A P P E L L A N T C A R E F U L L Y . A S F A R A S T H E R E J E C T I O N O F T H E C L A I M O F B A D D E B T A N D G R A T U I T Y I S C O N C E R N E D I T I S S E E N T H A T T H E A P P E L L A N T H A D N O T M A D E T H E C L A I M O F B A D D E B T O R G R A T U I T Y I N T H E R E T U R N O F I N C O M E F I L E D O N 3 1 / 1 0 / 2 0 0 7 . T H E A P P E L L A N T F I L E D A R E V I S E D PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 7 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 9 / 4 / 2 0 0 9 C O U L D N O T B E T R E A T E D A S A V A L I D R E T U R N . T H E A O T R E A T E D T H I S R E T U R N A S N O N - E S T . H E N C E , T H E A O I G N O R E D T H E C L A I M M A D E B Y T H E A P P E L L A N T O N A C C O U N T O F B A D D E B T S A N D P A Y M E N T O F G R A T U I T Y . 5 . 6 ( I ) T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F G O E T Z E ( I N D I A ) L T D . V . C I T R E P O R T E D I N 2 8 4 I T R 3 2 3 ( S C ) H A S H E L D T H A T A N Y A P P L I C A T I O N F O R C L A I M F O R D E D U C T I O N C A N N O T B E E N T E R T A I N E D B Y A N A O O T H E R W I S E T H A N B Y F I L I N G A R E V I S E D R E T U R N . I N V I E W O F T H E A B O V E T H E C L A I M S M A D E B Y T H E A P P E L L A N T A R E N O T A D M I S S I B L E . T H E A R O F T H E A P P E L L A N T A R G U E D T H A T T H E P O W E R S O F T H E C I T ( A ) A R E W I D E A N D H E N C E T H E C L A I M S M U S T B E A L L O W E D . T H E C O N T E N T I O N O F T H E A R O F T H E A P P E L L A N T I S N O T C O R R E C T . T H E S U P R E M E C O U R T H A S H E L D T H A T T H E P O W E R S O F T H E C I T ( A ) A R E C O N T E R M I N O U S W I T H T H A T O F T H E A O . T H U S T H E C I T ( A ) O N L Y H A S S U C H P O W E R S W H I C H T H E A O H A S I N R E S P E C T O F I S S U E S P E N D I N G B E F O R E H I M . 1 4 . I N S U P P O R T O F G R O U N D N O S . 2 A N D 3 T A K E N B Y T H E A S S E S S E E , T H E L D . A U T H O R I Z E D R E P R E S E N T A T I V E F O R T H E A S S E S S E E S U B M I T T E D T H A T T H E C I T ( A ) O U G H T T O H A V E C O N S I D E R E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N E V E N I N A B S E N C E O F T H E C L A I M M A D E B Y T H E A S S E S S E E T O T H A T E F F E C T I N T H E R E T U R N O F I N C O M E , I N V I E W O F T H E F O L L O W I N G D E C I S I O N S : 1 . S L S E X P O R T S ( P ) L T D . V . A C I T , 4 7 D T R 2 3 4 2 . C I T V . R A M C O I N T E R N A T I O N A L 2 2 1 C T R 4 9 1 ( P & H ) 3 . C I T V . N A T R A J S T A T I O N A R Y P R O D U C T ( P ) L T D 3 1 2 I T R 2 2 ( D E L ) 4 . C I T V . J A Y P A R A B O L I C S P R I N G S L T D 3 0 6 I T R 4 2 ( D E L ) 5 . J C I T V . H E R O H O N D A F I N L E A S E L T D . 1 1 5 T T J 7 5 2 ( T M ) 6 . F R A N C O I N D I A N P H A R M A C E U T I C A L P V T . L T D . V . I T O 3 I T R ( T R I B ) 7 5 4 7 . A C I T V . S Y E D M A Q B U L H U S S A I N 4 I T R ( T R I B ) 4 4 ( C H E N N A I ) 8 . C H I C A G O P N E U M A T I C I N D I A L T D . V . D C I T 1 5 S O T 2 5 2 ( M U M B A I ) PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 8 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 1 6 . W E H A V E H E A R D B O T H T H E P A R T I E S A N D C A R E F U L L Y C O N S I D E R E D T H E I R S U B M I S S I O N S . T H E R E I S N O D I S P U T E T H A T T H E I M P U G N E D C L A I M W A S N O T M A D E I N T H E R E T U R N O F I N C O M E . I T W A S , I N F A C T , M A D E O U T S I D E T H E R E T U R N O F I N C O M E . O N T H E S E F A C T S , T H E L I M I T E D I S S U E I S W H E T H E R T H E L D . C I T ( A ) H A S R I G H T L Y F O L L O W E D T H E J U D G M E N T O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N G O E T Z E ( I N D I A ) L T D . V . C I T 2 8 4 I T R 3 2 3 ( S C ) I N U P H O L D I N G T H E O R D E R O F T H E A O . I N G O E T Z E ( I N D I A ) L T D . , T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T H A S H E L D A S U N D E R : - 1 . L E A V E G R A N T E D . 2 . T H E Q U E S T I O N R A I S E D I N T H I S A P P E A L R E L A T E S T O W H E T H E R T H E A P P E L L A N T A S S E S S E E C O U L D M A K E A C L A I M F O R D E D U C T I O N O T H E R T H A N B Y F I L I N G A R E V I S E D R E T U R N . T H E A S S E S S M E N T Y E A R I N Q U E S T I O N W A S 1 9 9 5 - 9 6 . T H E R E T U R N W A S F I L E D O N N O V E M B E R 3 0 , 1 9 9 5 , B Y T H E A P P E L L A N T F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R I N Q U E S T I O N . O N J A N U A R Y 1 2 , 1 9 9 8 , T H E A P P E L L A N T S O U G H T T O C L A I M A D E D U C T I O N B Y W A Y O F A L E T T E R B E F O R E T H E A S S E S S I N G O F F I C E R . T H E D E D U C T I O N W A S D I S A L L O W E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O N T H E G R O U N D T H A T T H E R E W A S N O P R O V I S I O N U N D E R T H E I N C O M E - T A X A C T T O M A K E A M E N D M E N T I N T H E R E T U R N O F I N C O M E B Y M O D I F Y I N G A N A P P L I C A T I O N A T T H E A S S E S S M E N T S T A G E W I T H O U T R E V I S I N G T H E R E T U R N . 3 . T H I S A P P E L L A N T S A P P E A L B E F O R E T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) W A S A L L O W E D . H O W E V E R , T H E O R D E R O F T H E F U R T H E R A P P E A L O F T H E D E P A R T M E N T B E F O R E T H E I N C O M E - T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L W A S A L L O W E D . T H E A P P E L L A N T H A S A P P R O A C H E D T H I S C O U R T A N D H A S S U B M I T T E D T H A T T H E T R I B U N A L W A S W R O N G I N U P H O L D I N G T H E A S S E S S I N G O F F I C E R S O R D E R . H E H A S R E L I E D U P O N T H E D E C I S I O N O F T H I S C O U R T I N N A T I O N A L T H E R M A L P O W E R C O M P A N Y L T D . V . C I T [ 1 9 9 8 ] 2 2 9 I T R 3 8 3 , T O C O N T E N D T H A T I T W A S O P E N T O T H E A S S E S S E E T O R A I S E T H E P O I N T S O F L A W E V E N B E F O R E T H E A P P E L L A T E PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 9 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 I S S U E O F L A W C A N B E R A I S E D B E F O R E T H E T R I B U N A L . T H E D E C I S I O N D O E S N O T I N A N Y W A Y R E L A T E T O T H E P O W E R O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R T O E N T E R T A I N A C L A I M F O R D E D U C T I O N O T H E R W I S E T H A N B Y F I L I N G A R E V I S E D R E T U R N . I N T H E C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E , W E D I S M I S S T H E C I V I L A P P E A L . H O W E V E R , W E M A K E I T C L E A R T H A T T H E I S S U E I N T H I S C A S E I S L I M I T E D T O T H E P O W E R O F T H E A S S E S S I N G A U T H O R I T Y A N D D O E S N O T I M P I N G E O N T H E P O W E R O F T H E I N C O M E - T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L U N D E R S E C T I O N 2 5 4 O F T H E I N C O M E - T A X A C T , 1 9 6 1 . T H E R E S H A L L B E N O O R D E R A S T O C O S T S . 1 7 . F O L L O W I N G T H E A F O R E S A I D J U D G M E N T , T H E H O N B L E O R I S S A H I G H C O U R T H A S H E L D I N O R I S S A R U R A L H O U S I N G D E V E L O P M E N T C O R P O R A T I O N L T D . V . A C I T , 2 0 4 T A X M A N 6 7 3 A S U N D E R : 1 3 . T H E R E I S A D I S T I N C T I O N B E T W E E N A R E V I S E D R E T U R N A N D A C O R R E C T I O N I N T H E O R I G I N A L L Y F I L E D R E T U R N . I F A N A S S E S S E E F I L E S A N A P P L I C A T I O N F O R C O R R E C T I N G A R E T U R N A L R E A D Y F I L E D O R F O R M A K I N G S O M E A M E N D M E N T S T H E R E I N , I T W O U L D N O T C E R T A I N L Y M E A N T H A T H E H A S F I L E D A R E V I S E D R E T U R N . S U C H A P E T I T I O N I S N O T R E C O G N I Z E D U N D E R T H E I N C O M E T A X A C T . T H E B A S I S O F A S S E S S M E N T I S T H E R E T U R N F I L E D B Y T H E A S S E S S E E . I F A R E V I S E D R E T U R N I S F I L E D U N D E R S E C T I O N 1 3 9 ( 5 ) O F T H E I . T . A C T T H E A S S E S S M E N T C A N B E C O M P L E T E D O N L Y O N T H E B A S I S O F R E V I S E D R E T U R N A N D N O T O T H E R W I S E . 1 4 . W H E R E A N A S S E S S E E , F O L L O W I N G M E R C A N T I L E S Y S T E M O F A C C O U N T I N G , F U R N I S H E S A R E T U R N O F I N C O M E O N T H E B A S I S O F A C C R U E D I N C O M E , T H E F I L I N G O F A R E V I S E D S T A T E M E N T O F I N C O M E , O N T H E G R O U N D T H A T S U C H I N T E R E S T I N C O M E H A D N O T B E E N R E C E I V E D D U R I N G T H E R E L E V A N T P R E V I O U S Y E A R , I S O F N O A V A I L . I N A B S E N C E O F T H E R E V I S E D R E T U R N A S P R O V I D E D U N D E R S E C T I O N 1 3 9 ( 5 ) , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R I S B O U N D T O M A K E PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 1 0 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 1 5 . T H E R E I S N O P R O V I S I O N U N D E R T H E I N C O M E T A X A C T T O E N A B L E A N A S S E S S E E T O R E V I S E H I S I N C O M E B Y W A Y O F F I L I N G A R E V I S E D S T A T E M E N T O F I N C O M E A S H A S B E E N D O N E B Y T H E P E T I T I O N E R . I N T H E I N S T A N T C A S E , A R E V I S E D S T A T E M E N T O F I N C O M E W A S F I L E D O N 0 8 . 1 2 . 2 0 0 8 B E F O R E T H E A S S E S S I N G O F F I C E R A F T E R C O M M E N C E M E N T O F A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S . I F S U C H R E V I S E D S T A T E M E N T O F I N C O M E I S A C C E P T E D , T H E N T H E V E R Y P U R P O S E O F E N A C T I N G S E C T I O N 1 3 9 ( 5 ) U N D E R T H E I . T . A C T F O R F I L I N G R E V I S E D R E T U R N S H A L L B E F R U S T R A T E D A N D P R O V I S I O N O F S A I D S E C T I O N B E C O M E S R E D U N D A N T . D U R I N G T H E R E L E V A N T T I M E , A S T H E A S S E S S E E H A D M A I N T A I N E D T H E A C C O U N T S O N M E R C A N T I L E B A S I S , I T W A S B O U N D T O F I L E T H E R E T U R N S O N T H A T B A S I S . 1 6 . T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F G O E T Z E ( I N D I A ) L T D . ( S U P R A ) , H E L D T H A T T H E A S S E S S I N G O F F I C E R H A S N O P O W E R T O E N T E R T A I N F R E S H C L A I M M A D E B Y T H E A S S E S S E E A F T E R F I L I N G O F T H E O R I G I N A L R E T U R N O T H E R T H A N B Y F I L I N G O F R E V I S E D R E T U R N . 1 7 . L A W I S W E L L - S E T T L E D T H A T W H E N T H E S T A T U T E R E Q U I R E S T O D O C E R T A I N T H I N G I N C E R T A I N W A Y , T H E T H I N G M U S T B E D O N E I N T H A T W A Y O R N O T A T A L L . O T H E R M E T H O D S O R M O D E O F P E R F O R M A N C E A R E I M P L I E D L Y A N D N E C E S S A R I L Y F O R B I D D E N . T H E A F O R E S A I D S E T T L E D L E G A L P R O P O S I T I O N I S B A S E D O N A L E G A L M A X I M ' E X P R E S S I O U N I U S E S T E X C L U S I O N A L T E R I S ' , M E A N I N G T H E R E B Y T H A T I F A S T A T U T E P R O V I D E S F O R A T H I N G T O B E D O N E I N A P A R T I C U L A R M A N N E R , T H E N I T H A S T O B E D O N E I N T H A T M A N N E R A N D I N N O O T H E R M A N N E R A N D F O L L O W I N G O F O T H E R C O U R S E I S N O T P E R M I S S I B L E . ( S E E T A Y L O R V . T A Y L O R [ 1 8 7 6 ] 1 C H . D . 4 2 6 ; N A Z I R A H M E D V . K I N G E M P E R O R A I R 1 9 3 6 P C 2 5 3 ; R A M P H A L K U N D U V . K A M A L S H A R M A [ 2 0 0 4 ] 2 S C C 7 5 9 A N D I N D I A N B A N K ' S A S S O C I A T I O N V . D E V K A L A C O N S U L T A N C Y S E R V I C E A I R 2 0 0 4 S C PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 1 1 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 T H E I . T . A C T O N T H E B A S I S O F T H E O R I G I N A L R E T U R N F I L E D U N D E R S E C T I O N 1 3 9 ( 1 ) W I T H O U T T A K I N G I N T O C O N S I D E R A T I O N T H E R E V I S E D S T A T E M E N T F I L E D O N 0 8 . 1 2 . 2 0 0 8 I N A B S E N C E O F T H E R E V I S E D R E T U R N A S C O N T E M P L A T E D U N D E R S E C T I O N 1 3 9 ( 5 ) O F T H E I . T . A C T A N D T H E C I T I S A L S O J U S T I F I E D I N C O N F I R M I N G T H E V I E W O F T H E L E A R N E D A S S E S S I N G O F F I C E R . 1 8 . T H E M A T E R I A L F A C T S I N T H E P R E S E N T C A S E A R E E X A C T L Y I D E N T I C A L W I T H T H O S E I N G O E T Z E ( I N D I A ) L T D . ( S U P R A ) . T H E L D . C I T ( A ) H A S T H E R E F O R E R I G H T L Y F O L L O W E D T H E J U D G M E N T O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N G O E T Z E ( I N D I A ) L T D . F O R C O N F I R M I N G T H E O R D E R O F T H E A O . 1 9 . T H E D E C I S I O N S C I T E D B Y T H E L D . A U T H O R I Z E D R E P R E S E N T A T I V E F O R T H E A S S E S S E E D O N O T O V E R R U L E T H E J U D G M E N T O F H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N G O E T Z E ( I N D I A ) L T D . A N D T H E R E F O R E A R E O F N O H E L P T O T H E A S S E S S E E I N T H E M A T T E R U N D E R A P P E A L . T H E L D . C I T ( A ) H A S C O M M I T T E D N O W R O N G I N F O L L O W I N G T H E A F O R E S A I D J U D G M E N T O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T . H I S A C T I O N I S T H E R E F O R E C O N F I R M E D . G R O U N D N O S . 2 A N D 3 A R E D I S M I S S E D . 2 0 . G R O U N D N O . 4 T A K E N B Y T H E A S S E S S E E I S D I R E C T E D A G A I N S T T H E O R D E R P A S S E D B Y T H E C I T ( A ) C O N F I R M I N G T H E O R D E R O F T H E A O D I S A L L O W I N G G I F T A M O U N T I N G T O R S . 4 0 , 0 0 0 / - T O T H E M E M B E R S . W E H A V E H E A R D B O T H T H E P A R T I E S . U N D I S P U T E D F A C T S A R E T H A T T H E A S S E S S E E G A V E G I F T S A G G R E G A T I N G T O R S . 4 0 , 0 0 0 / - T O T H E M E M B E R S W H I C H W A S D I S A L L O W E D B Y T H E A O . O N A P P E A L , T H E L D . C I T ( A ) H A S C O N F I R M E D T H E O R D E R O F T H E A O , W I T H T H E F O L L O W I N G O B S E R V A T I O N S : - 6 . 2 . I H A V E G O N E T H R O U G H T H E A S S E S S M E N T O R D E R A N D T H E S U B M I S S I O N S O F T H E A R O F T H E A P P E L L A N T C A R E F U L L Y . I T I S S E E N T H A T G I F T S B Y T H E I R V E R Y D E F I N I T I O N A R E V O L U N T A R Y A N D T H E A P P E L L A N T W A S U N D E R N O C O M P U L S I O N T O G I V E T H E G I F T S T O I T S M E M B E R S . S U C H G I F T S A R E T H E R E F O R E A P P L I C A T I O N O F PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 1 2 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 C A S E O F D I V I D E N D S T H E P A Y M E N T I S A U T H O R I Z E D B Y A R E S O L U T I O N O F T H E B O A R D O F D I R E C T O R S B U T T H E S A M E I S N O T A D E D U C T I B L E E X P E N S E I N T H E H A N D S O F T H E C O M P A N Y . T H U S T H E A O W A S J U S T I F I E D I N M A K I N G T H E A D D I T I O N O F R S . 4 0 , 0 0 0 / - . T H I S G R O U N D I S H E N C E D I S M I S S E D . 2 1 . S E C T I O N 3 7 A L L O W S E X P E N D I T U R E I N C U R R E D W H O L L Y A N D E X C L U S I V E L Y F O R T H E P U R P O S E O F B U S I N E S S W H I C H A R E N O T I N N A T U R E O F T H E P E R S O N A L E X P E N D I T U R E O R C A P I T A L E X P E N D I T U R E . W H A T T H E A S S E S S E E H A S C L A I M E D I S D E D U C T I O N F O R G I F T S A N D N O T F O R E X P E N D I T U R E . T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E I S N O T C O V E R E D B Y S E C T I O N 3 7 O F T H E I N C O M E - T A X A C T I N A S M U C H A S T H E R E I S N O M A T E R I A L O N R E C O R D T O H O L D T H A T I T W A S G U I D E D B Y A N Y B U S I N E S S E X P E D I E N C Y . T H E V E R Y F A C T T H A T I T W A S G I V E N B Y W A Y O F G I F T S H O W S T H E A B S E N C E O F B U S I N E S S I N T E R E S T O F T H E A S S E S S E E I N P A R T I N G W I T H R S . 4 0 , 0 0 0 / - . T H E O R D E R O F C I T ( A ) I S Q U I T E R E A S O N A B L E O N T H E F A C T S O F T H E C A S E . G R O U N D N O . 4 T A K E N B Y T H E A S S E S S E E I S T H E R E F O R E D I S M I S S E D . 2 2 . A P R O P O S A D D I T I O N A L G R O U N D N O . 2 T A K E N B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E U S , W E F I N D T H A T N O S U C H G R O U N D W A S T A K E N B E F O R E T H E C I T ( A ) W I T H T H E R E S U L T T H A T T H E C I T ( A ) H A S N O T A D J U D I C A T E D U P O N I T . I N T H I S V I E W O F T H E M A T T E R , W E C O N S I D E R I T A P P R O P R I A T E T O D I R E C T T H E C I T ( A ) T O C O N S I D E R A N D A D J U D I C A T E U P O N T H E I S S U E R A I S E D B Y T H E A S S E S S E E I N A D D I T I O N A L G R O U N D N O . 2 B E F O R E U S I N A C C O R D A N C E W I T H L A W I N C L U D I N G T H E J U D G M E N T O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N G O E T Z E I N D I A L T D . V . C I T , 2 8 4 I T R 3 2 3 A F T E R A S C E R T A I N I N G W H E T H E R S U C H A C L A I M A S M A D E I N A D D I T I O N A L G R O U N D N O . 2 W A S M A D E I N T H E R E T U R N O F I N C O M E F I L E D B E F O R E T H E A O . W E O R D E R A C C O R D I N G L Y . A D D I T I O N A L G R O U N D N O . 2 T A K E N B Y T H E A S S E S S E E S H A L L B E T R E A T E D A S A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E S . 2 3 . T H E A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E I S P A R T L Y A L L O W E D . 2 4 . I N I T S A P P E A L B E A R I N G I T A N O . 4 5 8 / R J T / / 2 0 1 1 R E L A T I N G T O A Y 2 0 0 8 - 0 9 , PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK. 1 3 I T A 1 7 6 , 2 2 7 & 4 5 8 / R J T / 2 0 1 1 2 ) O N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E L D C I T ( A ) O U G H T T O H A V E U P H E L D T H E O R D E R O F T H E A O 3 ) I T I S T H E R E F O R E , P R A Y E D T H A T T H E O R D E R O F T H E L D C I T ( A ) M A Y B E S E T - A S I D E A N D T H A T O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R B E R E S T O R E D T O T H E A B O V E E X T E N T . 2 5 . T H E I S S U E U N D E R A P P E A L I S S I M I L A R T O T H E O N E I N T H E D E P A R T M E N T S A P P E A L F O R A Y 2 0 0 7 - 0 8 W H I C H W E H A V E A L R E A D Y C O N S I D E R E D A N D D I S P O S E D O F F . F O L L O W I N G O U R O R D E R I N T H E D E P A R T M E N T S A P P E A L F O R A Y 2 0 0 7 - 0 8 , T H E I S S U E U N D E R A P P E A L I S R E S T O R E D T O T H E F I L E O F T H E C I T ( A ) F O R A F R E S H D E C I S I O N I N T H E L I G H T O F O U R O B S E R V A T I O N S M A D E T H E R E I N . A P P E A L F I L E D B Y T H E D E P A R T M E N T F O R A Y 2 0 0 8 - 0 9 S H A L L B E T R E A T E D A S A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E S . 2 6 . I N V I E W O F T H E F O R E G O I N G , B O T H T H E A P P E A L S F I L E D B Y T H E D E P A R T M E N T A R E T R E A T E D A S A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E S W H I L E T H E A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E I S P A R T L Y A L L O W E D . ] ' ' ' 2 8 . 0 9 . 2 0 1 2 ' _ O R D E R P R O N O U N C E D O N 2 8 - 0 9 - 2 0 1 2 S D / - S D / - ( [ / T . K . S H A R M A ) ( / D . K . S R I V A S T A V A ) ' / J U D I C I A L M E M B E R ' / A C C O U N T A N T M E M B E R / R A J K O T : 2 8 - 0 9 - 2 0 1 2 . N V A / - ] ' ' \ / C O P Y O F O R D E R F O R W A R D E D T O : - \ ' / A P P E L L A N T - T H E A S S T T . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X , G A N D H I D H A M C I R C L E , G A N D H I D H A M / R E S P O N D E N T - T H E K U T C H D I S T R I C T C E N T R A L C O - O P . B A N K L T D . , B H U J - K U T C H . - ' ] ] / C O N C E R N E D C I T - I , R A J K O T ] ] - \ ' / C I T ( A ) - X X , A H M E D A B A D ' ' ' ] \ ' \ ' / D R , I T A T , R A J K O T ' [ / G U A R D F I L E PLEASE PURCHASE PDFCAMP PRINTER ON HTTP://WWW.VERYPDF.COM/ TO REMOVE THIS WATERMARK.