ACIT 6(2), MUMBAI V. CROMPTON GREAVES LTD, MUMBAI

ITA 6277/MUM/2012

• Counselvise Citation: [2014] 120 COUNSELVISE.COM (IT) 8110 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 2 year(s) 5 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 17-10-2014
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: C
• Next Hearing Date: 20-03-2014
• Assessment Year: 2008-2009
• Appeal Filed On: 12-10-2012
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 263; 12; 15; 139

Judgement Text

, I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H C , M U M B A I [ , , B E F O R E S H R I V I J A Y P A L R A O , J U D I C I A L M E M B E R A N D S H R I R A J E N D R A , A C C O U N T A N T M E M B E R . / I T A N O . 6 2 7 7 / M / 2 0 1 2 ( [ [ / A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 8 - 0 9 ) A S S T . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X , C I R C L E 6 ( 2 ) , M U M B A I , R O O M N O . 5 6 3 , A A Y A K A R B H A V A N , M . K . R O A D , M U M B A I 4 0 0 0 2 0 / V S . M / S . C R O M P T O N G R E A V E S L T D . , 6 T H F L O O R , C . G . H O U S E , D R . A . B . R O A D , P R A B H A D E V I , M U M B A I 4 0 0 0 2 5 P A N : A A A C C 3 8 4 0 K ( / A P P E L L A N T ) ( / R E S P O N D E N T ) . / I T A N O . 6 1 6 7 / M / 2 0 1 2 ( [ [ / A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 8 - 0 9 ) M / S . C R O M P T O N G R E A V E S L T D . , 6 T H F L O O R , C . G . H O U S E , D R . A . B . R O A D , P R A B H A D E V I , M U M B A I 4 0 0 0 2 5 P A N : A A A C C 3 8 4 0 K / V S . A D D L . C I T - 6 ( 2 ) , M U M B A I , A A Y A K A R B H A V A N , M . K . R O A D , M U M B A I 4 0 0 0 2 0 ( / A P P E L L A N T ) ( / R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I P R A D I P N . K A P A S I , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I A K H I L E N D R A P . Y A D A V , D . R . / D A T E O F H E A R I N G : 3 0 . 0 9 . 2 0 1 4 / D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 1 7 . 1 0 . 2 0 1 4 / O R D E R P E R V I J A Y P A L R A O , J U D I C I A L M E M B E R : T H E S E C R O S S A P P E A L S A R E D I R E C T E D A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 0 3 . 0 7 . 2 0 1 2 O F T H E C I T ( A ) F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 8 - 0 9 . F I R S T W E T A K E U P T H E R E V E N U E S A P P E A L W H E R E I N T H E R E V E N U E H A S R A I S E D T H E R E V I S E D G R O U N D S A S U N D E R : I T A N O . 6 2 7 7 / M / 2 0 1 2 & I T A N O . 6 1 6 7 / M / 2 0 1 2 M / S . C R O M P T O N G R E A V E S L T D . 2 I T A N O . 6 2 7 7 / M / 2 0 1 2 1 . O N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L D . C I T ( A ) H A S E R R E D I N D E L E T I N G T H E A D D I T I O N M A D E O N A C C O U N T O F I N C O M E F R O M B U S I N E S S S E R V I C E C E N T R E A M O U N T I N G T O R S . 2 , 0 5 , 9 4 , 9 3 8 / - . 2 . O N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L D . C I T ( A ) H A S E R R E D I N R E L Y I N G O N T H E D E C I S I O N O F I T A T T H A T T H E I N C O M E F R O M L E T T I N G O U T S E R V I C E S L I K E C O M M U N I C A T I O N , C O U R I E R S , P R O V I S I O N O F E L E C T R I C I T Y , A I R - C O N D I T I O N I N G A N D D C S E T S A R E A S S E S S A B L E U N D E R T H E H E A D ' I N C O M E F O R M O T H E R S O U R C E S ' I N C O N N E C T I O N W I T H T H E L E T T I N G O U T O F B U S I N E S S S E R V I C E S C E N T R E A N D F A I L I N G T O A P P R E C I A T E T H A T T H E D E P A R T M E N T H A S N O T A C C E P T E D T H E D E C I S I O N O F I T A T A N D H A S F I L E D A N A P P E A L B E F O R E T H E H I G H C O U R T W H I C H I S P E N D I N G F O R D I S P O S A L . 3 . O N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L D . 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T H E A P P E L L A N T C R A V E S L E A V E T O A M E N D O R A L T E R A N Y G R O U N D O R A D D A N E W G R O U N D W H I C H M A Y B E N E C E S S A R Y . G R O U N D N O S . 1 T O 3 : 2 . G R O U N D N O S . 1 T O 3 A R E R E G A R D I N G T H E D E L E T I O N O F A D D I T I O N M A D E O N A C C O U N T O F I N C O M E F R O M B U S I N E S S C E N T R E T R E A T E D B Y T H E A O A S I N C O M E F R O M H O U S E P R O P E R T Y A S A G A I N S T T H E A S S E S S E E A D M I T T E D T H E S A M E A S B U S I N E S S I N C O M E . I T A N O . 6 2 7 7 / M / 2 0 1 2 & I T A N O . 6 1 6 7 / M / 2 0 1 2 M / S . C R O M P T O N G R E A V E S L T D . 3 3 . W E H A V E H E A R D T H E L D . D . R . A S W E L L A S T H E L D . A . R . A N D C O N S I D E R E D T H E R E L E V A N T M A T E R I A L O N R E C O R D . A T T H E O U T S E T , W E N O T E T H A T A N I D E N T I C A L I S S U E H A S B E E N C O N S I D E R E D B Y T H E T R I B U N A L I N A S S E S S E E S O W N C A S E F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 2 - 0 3 T O 2 0 0 7 - 0 8 . T H E L D . C I T ( A ) D E C I D E D T H E I S S U E B Y F O L L O W I N G T H E D E C I S I O N O F T H I S T R I B U N A L I N A S S E S S E E S O W N C A S E I N P A R A G R A P H S 3 . 1 T O 3 . 3 O F T H E I M P U G N E D O R D E R A S U N D E R : 3 . 1 A F T E R T A K I N G I N T O C O N S I D E R A T I O N T H E O R D E R O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R , T H E D E T A I L S A N D V O L U M I N O U S S U B M I S S I O N O F T H E A P P E L L A N T , T H E O R D E R S O F T H E A P P E L L A T E A U T H O R I T Y I N T H E C A S E O F T H E A P P E L L A N T F O R T H E E A R L I E R A S S E S S M E N T Y E A R S , I T I S S E E N T H A T T H E I S S U E C O N C E R N E D W A S P R E S E N T I N T H E C A S E O F T H E A P P E L L A N T I N T H E E A R L I E R Y E A R S A L S O A N D T H E H O N ' B L E I T A T H A D A D J U D I C A T E D U P O N I T I N T H E I R O R D E R D A T E D 1 3 / 0 4 / 2 0 1 2 W H E R E I N A F T E R T A K I N G I N T O C O N S I D E R A T I O N A L L T H E D E T A I L S T H E Y H A V E O B S E R V E D A S U N D E R : ' W E H A V E C O N S I D E R E D T H E R I V A L S U B M I S S I O N S C A R E F U L L Y A N D I N O U R O P I N I O N , I T S E E M S T O B E A S I M P L E C A S E O F L E T T I N G O U T O F P R O P E R L Y . T H I S F A C T B E C O M E S C L E A R F R O M T H E F O L L O W I N G C H A R T W H E R E I N D E T A I L S O F R E C E I P T S O F A C C O U N T O F S E R V I C E S A N D D E T A I L S O F E X P E N D I T U R E S H A V E B E E N F U R N I S H E D . ' 3 . 2 T H E H O N ' B L E I T A T H A S T H E R E A F T E R E X A M I N E D A C H A R T F O R A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 4 - 0 5 , 2 0 0 5 - 0 6 A N D 2 0 0 6 - 0 7 R E G A R D I N G R E C E I P T S A N D P R O P O R T I O N A T E E X P E N S E S O F V A R I O U S I T E M S A N D S T A T E D A S U N D E R : . . T H E A B O V E C L E A R L Y S H O W T H A T E X P E N D I T U R E I N T H E S O C A L L E D S E R V I C E S M A T C H E S T O T H E L A S T P A I S A W I T H T H E R E C E I P T . I F A S S E S S E E C O M P A N Y W A S P R O V I D I N G S E R V I C E S S P E C I F I C A L L Y T H E N T H E R E W O U L D H A V E B E E N E I T H E R S O M E P R O F I T O R S O M E L O S S O N S U C H S E R V I C E S . 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T H E R E F O R E , W E A R E O F T H E O P I N I O N T H A T I T I S A C A S E W H E R E I N I N C O M E F R O M L E A S E O F P R E M I S E S H A S T O B E S E G R E G A T E D F R O M T H E I N C O M E F R O M S E R V I C E S A N D O N L Y I N C O M E F R O M L E A S E S H O U L D B E A S S E S S E D A S I N C O M E F R O M H O U S E P R O P E R T Y A G A I N S T W H I C H O N L Y S T A N D A R D A N N O U N C E O F 3 0 % S H O U L D B E A L L O W E D . T H E O T H E R R E C E I P T S S H O U L D B E A S S E S S E D A S I N C O M E F R O M O T H E R S O U R C E S A N D E X P E N D I T U R E I N C U R R E D O N T H E P R O V I S I O N O F S U C H S E R V I C E S S H O U L D H E A L L O W E D A S P E R S E C . 5 7 A F T E R V E R I F I C A T I O N . T H I S P R O P O S A L W A S A C C E P T E D E V E N B Y T H E L D . C O U N S E L O F T H E A S S E S S E E . A C C O R D I N G L Y , W E S E T A S I D E T H E O R D E R O F T H E L D . C I T ( A ) A N D R E M I T T H E M A T T E R T O T H E F I L E O F T H E A O T O R E - E X A M I N E T H E I S S U E I N T H E L I G H T O F T H E O B S E R V A T I O N M A D E B Y U S I . E . T H E S E I N C O M E S S H O U L D B E A S S E S S E D S E P A R A T E A S I N C O M E F R O M H O U S E P R O P E R T Y A N D S E R V I C E C H A R G E S C O L L E C T E D T O B E A S S E S S E D S E P A R A T E L Y A S I N C O M E F R O M B U S I N E S S A N D P R O F E S S I O N A F T E R A L L O W I N G E X P E N D I T U R E I N C U R R E D A G A I N S T P R O V I S I O N O F S U C H S E R V I C E S A F T E R V E R I F I C A T I O N O F T H E S A M E . 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F O R T A K I N G A N I N V E S T M E N T D E C I S I O N A H I G H L E V E L T H O U G H T P R O C E S S I S R E Q U I R E D A N D T H E R E F O R E W H E N T H E A S S E S S E E H A S M A D E I N V E S T M E N T D U R I N G T H E Y E A R T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 4 A A R E A P P L I C A B L E O N A C C O U N T O F A D M I N I S T R A T I V E E X P E N S E S . H O W E V E R , A S W E H A V E N O T E D T H A T O U T O F T H E T O T A L I N V E S T M E N T O F R S . 5 9 . 2 2 C R O R E A S U M O F R S . 3 3 . 8 0 C R O R E H A S B E E N I N V E S T E D I N T H E S U B S I D I A R Y C O M P A N I E S , T H E R E F O R E F O R T H E P U R P O S E O F D I S A L L O W A N C E U N D E R S E C T I O N 1 4 A B Y A P P L Y I N G R U L E 8 D T H E I N V E S T M E N T M A D E I N T H E S U B S I D I A R I E S A N D I N T H E F O R E I G N C O M P A N Y S H A L L B E E X C L U D E D . T H E A P P O R T I O N M E N T O F T H E A D M I N I S T R A T I V E E X P E N S E S C A N B E M A D E O N L Y B Y C O N S I D E R I N G T H E I N V E S T M E N T I N T H E D O M E S T I C C O M P A N I E S O T H E R T H A N T H E S U B S I D I A R Y C O M P A N Y . T H E R E F O R E , W E D I R E C T T H E A S S E S S I N G O F F I C E R T O R E - C O M P U T E T H E D I S A L L O W A N C E U N D E R S E C T I O N 1 4 A I N R E S P E C T O F T H E A D M I N I S T R A T I V E E X P E N S E S B Y E X C L U D I N G T H E I N V E S T M E N T I N T H E S U B S I D I A R I E S A N D I N T H E F O R E I G N I T A N O . 6 2 7 7 / M / 2 0 1 2 & I T A N O . 6 1 6 7 / M / 2 0 1 2 M / S . C R O M P T O N G R E A V E S L T D . 1 2 C O M P A N I E S . 1 5 . I N T H E R E S U L T , R E V E N U E S A P P E A L I S D I S M I S S E D A N D A S S E S S E E S A P P E A L I S P A R T L Y A L L O W E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 1 7 . 1 0 . 2 0 1 4 . 1 7 . 1 0 . 2 0 1 4 S D / - S D / - ( / R A J E N D R A ) ( / V I J A Y P A L R A O ) / A C C O U N T A N T M E M B E R / J U D I C I A L M E M B E R / M U M B A I ; / D A T E D : 1 7 . 1 0 . 2 0 1 4 * K I S H O R E / C O P Y O F T H E O R D E R F O R W A R D E D T O : 1 . / T H E A P P E L L A N T 2 . / T H E R E S P O N D E N T . 3 . ( ) / T H E C I T ( A ) - 4 . / C I T 5 . , / D R C O N C E R N E D B E N C H 6 . [ / G U A R D F I L E . / B Y O R D E R , / / T R U E C O P Y / / / ( D Y . / A S S T T . R E G I S T R A R ) , / I T A T , M U M B A I