JSW INFRASTRUCTURE LTD, MUMBAI V. DCIT CIR 5(2), MUMBAI

ITA 6879/MUM/2013

• Counselvise Citation: [2014] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 79213 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 6 month(s) 29 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 26-06-2014
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: J
• Assessment Year: 2009-2010
• Appeal Filed On: 27-11-2013
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 10; 2

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H J , M U M B A I B E F O R E S H R I D . K A R U N A K A R A R A O , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 6 8 7 9 / M / 2 0 1 3 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 9 - 1 0 M / S . J S W I N F R A S T R U C T U R E L T D . J S W C E N T R E , B A N D R A K U R L A C O M P L E X , B A N D R A ( E ) , M U M B A I 4 0 0 0 5 1 P A N : A A B C J 6 7 2 1 D V S . D C I T , C I R C L E 5 ( 2 ) , A A Y A K A R B H A V A N , M . K . R O A D , M U M B A I ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I V I J A Y M E H T A , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I S . D . S H R I V A S T A V A , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 2 6 . 0 6 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 2 6 . 0 6 . 2 0 1 4 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N F I L E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S C I T ( A ) ] D A T E D 2 3 . 1 0 . 1 3 R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 . 2 . T H E A S S E S S E E T H R O U G H I T S G R O U N D S O F A P P E A L H A S C O N T E S T E D T H E C O N F I R M A T I O N O F D I S A L L O W A N C E , B Y T H E L D . C I T ( A ) , O F T H E C O N S U L T A N C Y C H A R G E S P A I D T O M / S . J I N D A L S T E E L & A L L O Y S L T D . A N D M / S . V R I N D A V A N S E R V I C E S L T D . ( T H E A L L E G E D S I S T E R C O N C E R N S O F T H E A S S E S S E E ) H O L D I N G T H A T T H E S A M E H A D N O T B E E N I N C U R R E D W H O L L Y A N D E X C L U S I V E L Y F O R T H E P U R P O S E O F B U S I N E S S O F T H E A S S E S S E E . 3 . D U R I N G T H E A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) D I S A L L O W E D T H E C O N S U L T A N C Y C H A R G E S O F R S . 1 1 C R O R E I T A N O . 6 8 7 9 / M / 2 0 1 3 M / S . J S W I N F R A S T R U C T U R E L T D . 2 C L A I M E D T O H A V E B E E N P A I D B Y T H E A S S E S S E E T O M / S . J I N D A L S T E E L & A L L O Y S L T D . A N D R S . 5 C R O R E T O M / S . V R I N D A V A N S E R V I C E S L T D . H O L D I N G T H A T T H E A B O V E S A I D M / S . J I N D A L S T E E L & A L L O Y S L T D . A N D M / S . V R I N D A V A N S E R V I C E S L T D . W E R E A S S O C I A T E C O N C E R N S O F T H E A S S E S S E E C O M P A N Y A N D T H E A S S E S S E E C O M P A N Y H A D F A I L E D T O P R O V E T H E R E N D E R I N G O F A N Y S E R V I C E S B Y T H E S A I D C O M P A N I E S T O T H E A S S E S S E E C O M P A N Y . 4 . I N T H E F I R S T A P P E A L , T H E L D . C I T ( A ) C O N F I R M E D T H E A D D I T I O N H O L D I N G T H A T T H E A S S E S S E E C O M P A N Y F A I L E D T O P R O V I D E A N Y C O N V I N C I N G E V I D E N C E W H I C H C O U L D P R O V E T H A T A C T U A L S E R V I C E S W E R E P R O V I D E D B Y T H O S E T W O C O M P A N I E S T O T H E A S S E S S E E C O M P A N Y . H E A L S O O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E C O M P A N Y H A D F A I L E D T O P R O V E T H A T T H E S A I D T W O C O M P A N I E S W E R E H A V I N G P R O P E R I N F R A S T R U C T U R E A N D M A N P O W E R T O P R O V I D E S U C H S E R V I C E S T O T H E A S S E S S E E C O M P A N Y . I T H A D A L S O B E E N O B S E R V E D B Y H I M T H A T T H E A S S E S S E E C O M P A N Y H A D F A I L E D T O P R O V E T H A T T H E P A Y M E N T O F T H E A F O R E M E N T I O N E D C O N S U L T A N C Y C H A R G E S W A S M A D E W H O L L Y A N D E X C L U S I V E L Y F O R T H E P U R P O S E O F T H E B U S I N E S S O F T H E A S S E S S E E . H E T H E R E F O R E C O N F I R M E D T H E D I S A L L O W A N C E S O M A D E B Y T H E A O . 5 . B E F O R E U S , T H E L D . A . R . O F T H E A S S E S S E E S U B M I T T E D T H A T T H E S A I D M / S . J I N D A L S T E E L & A L L O Y S L T D . A N D M / S . V R I N D A V A N S E R V I C E S L T D . W E R E N O T T H E A S S O C I A T E C O N C E R N S O F T H E A S S E S S E E C O M P A N Y . T H E S E R V I C E S W E R E A C T U A L L Y R E N D E R E D B Y T H E S A I D C O M P A N I E S T O T H E A S S E S S E E C O M P A N Y . H E H A S M O V E D A N A P P L I C A T I O N D A T E D 2 3 . 0 6 . 1 4 F O R F I L I N G O F A D D I T I O N A L E V I D E N C E C O N T E N D I N G T H A T T H E D O C U M E N T S A T T A C H E D W I T H T H E A P P L I C A T I O N I N T H E S H A P E O F L E T T E R S , A G R E E M E N T E T C . P R O V E B E Y O N D D O U B T T H A T T H E S E R V I C E S W E R E A C T U A L L Y R E N D E R E D B Y T H E S A I D M / S . J I N D A L S T E E L & A L L O Y S L T D . A N D M / S . V R I N D A V A N S E R V I C E S L T D . T O T H E A S S E S S E E C O M P A N Y . H E H A S F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T T H E A B O V E D O C U M E N T S C O U L D N O T B E S U B M I T T E D B E F O R E T H E L O W E R A U T H O R I T I E S S I N C E T H E S A M E W E R E V E R Y O L D D O C U M E N T S A N D W E R E N O T T R A C E A B L E D U E T O T H E M I S T A K E C O M M I T T E D B Y T H E R E C O R D K E E P E R I N I T A N O . 6 8 7 9 / M / 2 0 1 3 M / S . J S W I N F R A S T R U C T U R E L T D . 3 T H E R E C O R D R O O M W H E R E T H E R E C O R D O F A L L G R O U P C O M P A N I E S ( N U M B E R I N G 8 0 A P P R O X I M A T E L Y ) W E R E K E P T . H E H A S F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T T H E A B O V E D O C U M E N T S A R E V E R Y M U C H I M P O R T A N T A N D N E C E S S A R Y F O R T H E J U S T D E C I S I O N O F T H E C A S E . 6 . W E H A V E G O N E T H R O U G H T H E A P P L I C A T I O N A S W E L L A S T H E D O C U M E N T S W H I C H A R E S O U G H T T O B E P R O D U C E D B Y T H E A S S E S S E E C O M P A N Y B Y W A Y O F A D D I T I O N A L E V I D E N C E , W H I C H A R E C O N S I S T I N G O F C O P I E S O F C O R R E S P O N D E N C E , A G R E E M E N T S E T C . D O N E B Y T H E S A I D T W O C O M P A N I E S W I T H G O V E R N M E N T A G E N C I E S A S W E L L A S T H E A S S E S S E E C O M P A N Y . T H E A B O V E S A I D D O C U M E N T S A S H A S B E E N P L E A D E D B Y T H E A S S E S S E E C O M P A N Y W E R E N O T T R A C E A B L E A T T H E T I M E O F P R O C E E D I N G S B E F O R E T H E L O W E R A U T H O R I T I E S . K E E P I N G I N V I E W T H E A P P L I C A T I O N O F T H E A S S E S S E E A S W E L L A S T H E N A T U R E O F T H E D O C U M E N T S , W E F E E L T H A T T H E D O C U M E N T S S O U G H T T O B E P R O D U C E D I N E V I D E N C E B Y T H E A S S E S S E E A R E N E C E S S A R I L Y R E Q U I R E D T O B E L O O K E D I N T O , A S T H E S A M E G O T O T H E R O O T O F T H E C A S E A N D A R E V I T A L F O R T H E J U S T A N D P R O P E R D E C I S I O N O F T H E C A S E . W E T H E R E F O R E A L L O W T H E A P P L I C A T I O N O F T H E A S S E S S E E F O R A D D I T I O N A L E V I D E N C E A N D T H E M A T T E R I S R E M A N D E D B A C K T O T H E F I L E O F T H E A O F O R D E C I S I O N A F R E S H O N T H E I S S U E . N E E D L E S S T O S A Y , T H E A O W I L L G I V E P R O P E R O P P O R T U N I T Y T O T H E A S S E S S E E T O P R O D U C E N E C E S S A R Y D O C U M E N T S ( A D D I T I O N A L E V I D E N C E S ) B E F O R E H I M . T H E R E A F T E R , T H E A O W I L L D E C I D E T H E M A T T E R A F R E S H G I V I N G P R O P E R O P P O R T U N I T Y T O T H E A S S E S S E E T O P R E S E N T I T S C A S E . 7 . I N T H E R E S U L T , A P P E A L O F T H E A S S E S S E E I S A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E S . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 2 6 . 0 6 . 2 0 1 4 . S D / - S D / - ( D . K A R U N A K A R A R A O ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 2 6 . 0 6 . 2 0 1 4 . * K I S H O R E , S R . P . S . I T A N O . 6 8 7 9 / M / 2 0 1 3 M / S . J S W I N F R A S T R U C T U R E L T D . 4 C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .