LATE MRS. VILINA P. SHETH THROUGH LEGAL HEIR MR. PRAVING V.S HETH, MUMBAI V. ITO 17(3)(4), MUMBAI

ITA 7038/MUM/2012

• Counselvise Citation: [2014] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 79274 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 1 year(s) 7 month(s) 7 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 30-06-2014
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: F
• Assessment Year: 2004-2005
• Appeal Filed On: 23-11-2012
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 6; 12; 2

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H F , M U M B A I B E F O R E S H R I R . C . S H A R M A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O S . 7 0 3 6 , 7 0 3 7 & 7 0 3 8 / M / 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R S : 2 0 0 2 - 0 3 , 2 0 0 3 - 0 4 & 2 0 0 4 - 0 5 L A T E M R S . V I L I N A P . S H E T H T H R O U G H L E G A L H E I R , M R . P R A V I N V . S H E T H , K I R A N B L D G . , 1 2 8 B H A U D A J I R O A D , M A T U N G A , M U M B A I 4 0 0 0 1 9 P A N : A A H P S 7 9 4 8 C V S . I T O - 1 7 ( 3 ) ( 4 ) P I R A M A L C H A M B E R S , 6 T H F L O O R , L O W E R P A R E L , M U M B A I ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I D H A R M E S H S H A H , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I R . K . S A H U , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 0 5 . 0 6 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 3 0 . 0 6 . 2 0 1 4 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E A B O V E T I T L E D T H R E E A P P E A L S H A V E B E E N P R E F E R R E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T D I F F E R E N T O R D E R S O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E C I T ( A ) ] D A T E D 2 3 . 1 0 . 1 2 R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 2 - 0 3 , 2 0 0 3 - 0 4 & 2 0 0 4 - 0 5 R E S P E C T I V E L Y . 2 . S I N C E T H E I S S U E S I N V O L V E D I N A L L T H E T H R E E A P P E A L S A R E I D E N T I C A L I N N A T U R E , H E N C E T H E S E A R E D I S P O S E D O F W I T H T H I S C O M M O N O R D E R . F O R T H E S A K E O F C O N V E N I E N C E , T H E F A C T S H A V E B E E N T A K E N F R O M I T A N O . 7 0 3 6 / M / 2 0 1 2 R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 2 - 0 3 . I T A N O S . 7 0 3 6 , 7 0 3 7 & 7 0 3 8 / M / 2 0 1 2 L A T E M R S . V I L I N A P . S H E T H T H R O U G H L E G A L H E I R 2 3 . T H E A S S E S S E E T H R O U G H T H E G R O U N D S O F A P P E A L H A S A G I T A T E D T H E S U S T A I N I N G O F D I S A L L O W A N C E O F 2 0 % O U T O F T H E T O T A L E X P E N D I T U R E C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E I N R E L A T I O N T O E A R N I N G O F H E R P R O F E S S I O N A L I N C O M E . 4 . T H E B R I E F F A C T S O F T H E C A S E A R E T H A T T H E A S S E S S E E D U R I N G T H E Y E A R D E R I V E D I N C O M E F R O M H O U S E P R O P E R T Y , I N C O M E F R O M B U S I N E S S , L I C A G E N C Y A N D F E E S F O R P R O F E S S I O N A L A N D T E C H N I C A L S E R V I C E S R E N D E R E D A N D I N C O M E F R O M O T H E R S O U R C E S B Y W A Y O F I N T E R E S T O N B A N K D E P O S I T S E T C . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) T R E A T E D T H E P R O F E S S I O N A L I N C O M E O F R S . 3 , 0 0 , 0 0 0 / - D E C L A R E D B Y T H E A S S E S S E E A S S A L A R Y I N C O M E O F T H E A S S E S S E E A N D T H E R E F O R E D I S A L L O W E D T H E C L A I M O F E X P E N D I T U R E O F R S . 8 5 , 7 3 1 / - W H I C H T H E A S S E S S E E C L A I M E D T O H A V E I N C U R R E D F O R E A R N I N G T H E S A I D P R O F E S S I O N A L I N C O M E . 5 . I N T H E F I R S T A P P E A L , T H E L D . C I T ( A ) , R E L Y I N G O N T H E O R D E R O F T H E T R I B U N A L I N T H E O W N C A S E O F T H E A S S E S S E E F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 5 - 0 6 , T R E A T E D T H E S A I D I N C O M E O F T H E A S S E S S E E A S P R O F E S S I O N A L I N C O M E . H O W E V E R , S O F A R T H E C L A I M O F T H E E X P E N D I T U R E I N R E L A T I O N T O T H E S A I D P R O F E S S I O N A L I N C O M E W A S C O N C E R N E D , H E O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E H A D N O T F U R N I S H E D A N Y P R O O F F O R E X P E N S E S I N C U R R E D . H O W E V E R , H E O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E M I G H T H A V E I N C U R R E D S O M E E X P E N D I T U R E I N E A R N I N G O F P R O F E S S I O N A L I N C O M E . H E T H E R E F O R E A L L O W E D 2 0 % O F T H E C O M M I S S I O N E A R N E D A S E X P E N D I T U R E A N D D I S A L L O W E D T H E R E M A I N I N G E X P E N D I T U R E C L A I M O F T H E A S S E S S E E . 6 . A T T H E O U T S E T , L D . A . R . O F T H E A S S E S S E E H A S B R O U G H T T O O U R A T T E N T I O N T H A T T H E I S S U E R E G A R D I N G T H E A L L O W A B I L I T Y O F T H E E X P E N D I T U R E H A S C O M E I N T O C O N S I D E R A T I O N B E F O R E T H E T R I B U N A L I N T H E O W N C A S E O F T H E A S S E S S E E I N I T A N O . 1 6 9 6 / M / 2 0 0 9 R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 5 - 0 6 A N D T H E T R I B U N A L , V I D E I T S D E C I S I O N O N T H E S A I D A P P E A L D A T E D 0 4 . 0 2 . 1 0 , H A S R E M A N D E D T H E I S S U E R E L A T I N G T O T H E A L L O W A B I L I T Y O F E X P E N D I T U R E T O T H E A O T O D E C I D E I T A F R E S H . I T A N O S . 7 0 3 6 , 7 0 3 7 & 7 0 3 8 / M / 2 0 1 2 L A T E M R S . V I L I N A P . S H E T H T H R O U G H L E G A L H E I R 3 7 . S I N C E T H E I D E N T I C A L I S S U E S H A V E B E E N R A I S E D I N T H E A P P E A L S B E F O R E U S A N D C O N S I D E R I N G T H E F A C T T H A T T H E I S S U E R E L A T I N G T O T H E A L L O W A B I L I T Y O F T H E E X P E N D I T U R E H A S N O T B E E N E X A M I N E D B Y T H E A O , H E N C E R E S P E C T F U L L Y F O L L O W I N G T H E D E C I S I O N O F T H E T R I B U N A L I N T H E O W N C A S E O F T H E A S S E S S E E F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 5 - 0 6 T H I S I S S U E R A I S E D I N A L L T H E A B O V E T H R E E A P P E A L S I S R E S T O R E D T O T H E F I L E O F T H E A O F O R A F R E S H D E C I S I O N . N E E D L E S S T O S A Y T H A T T H E A O W I L L G I V E P R O P E R O P P O R T U N I T Y T O T H E A S S E S S E E T O P R E S E N T H E R C A S E A N D E V I D E N C E S , I F A N Y . 8 . I N T H E R E S U L T , A L L T H E T H R E E A P P E A L S A R E A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E S . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 3 0 . 0 6 . 2 0 1 4 . S D / - S D / - ( R . C . S H A R M A ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 3 0 . 0 6 . 2 0 1 4 . * K I S H O R E , S R . P . S . C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .