SATISH H PUTHRAN ( PROP. SAINATH LOGISTICS ), MUMBAI V. ITO 22(2)(4), NAVI MUMBAI

ITA 7057/MUM/2012

• Counselvise Citation: [2015] 120 COUNSELVISE.COM (IT) 9266 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 2 year(s) 3 month(s) 15 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 11-03-2015
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: C
• Next Hearing Date: 18-12-2014
• Assessment Year: 2009-2010
• Appeal Filed On: 26-11-2012
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 12; 10; 2

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H C , M U M B A I B E F O R E S H R I R . C . S H A R M A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 7 0 5 7 / M / 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 9 - 1 0 S H R I S A T I S H H . P U T H R A N ( P R O P . M / S . S A I N A T H L O G I S T I C S ) , F L A T N O . 1 , Y A M U N A B U I L D I N G , S H R E E N A G A R C O M P L E X , P . L . L O K H A N D E M A R G , C H E M B U R , M U M B A I 4 0 0 0 7 1 P A N : A A C P P 8 0 8 7 E V S . I T O - 2 2 ( 2 ) ( 4 ) , V A S H I , N A V I M U M B A I ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I H A R E S H P . S H A H , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I P R E M A N A N D J . , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 1 8 . 1 2 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 1 1 . 0 3 . 2 0 1 5 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N P R E F E R R E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 2 9 . 1 0 . 2 0 1 2 O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S C I T ( A ) ] R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 . 2 . T H E A S S E S S E E H A S T A K E N T H E F O L L O W I N G G R O U N D S O F A P P E A L : 1 . O N T H E F A C T S & C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E , T H E L E A R N E D C I T ( A ) E R R E D I N C O N F I R M I N G T H E D I S A L L O W A N C E O N A C C O U N T O F N O N - D E D U C T I O N O F T D S O N P A Y M E N T O F F R E I G H T C H A R G E S T O N O N - R E S I D E N T S H I P P I N G C O M P A N I E S A M O U N T I N G R S . 9 4 , 7 0 , 0 8 9 / - . A C T U A L L Y T H E S E A M O U N T S A R E R E I M B U R S E M E N T C H A R G E S R E C O V E R E D F R O M P R I N C I P A L W H I C H A R E B I L L E D S E P A R A T E L Y B Y A P P E L L A N T T O P R I N C I P A L . A N D N O T L I A B L E F O R T D S D E D U C T I O N . 2 . T H E O R D E R O F T H E L E A R N E D C I T ( A ) I S A G A I N S T T H E W E I G H T O F E Q U I T Y , N A T U R A L I T A N O . 7 0 5 7 / M / 2 0 1 2 S H R I S A T I S H H . P U T H R A N ( P R O P . M / S . S A I N A T H L O G I S T I C S ) 2 J U S T I C E A N D G O O D C O N S C I E N C E . 3 . T H E A P P E L L A N T R E S E R V E T H E R I G H T T O A D D , A L T E R , A M E N D , D E L E T E A N D M O D I F Y T H E G R O U N D S O F A P P E A L O N O R B E F O R E T H E F I N A L H E A R I N G . 3 . T H E S O L E I S S U E R A I S E D B Y T H E A S S E S S E E I N T H I S A P P E A L I S R E L A T I N G T O D I S A L L O W A N C E O N A C C O U N T O F N O N - D E D U C T I O N O F T D S O N P A Y M E N T O F F R E I G H T C H A R G E S T O N O N - R E S I D E N T S H I P P I N G C O M P A N I E S . T H E C L A I M O F A S S E S S E E H A S B E E N T H A T T H E A S S E S S E E I S A C L E A R I N G A N D F O R W A R D I N G A G E N T . I N S U C H T Y P E O F B U S I N E S S T H E A G E N T H A S T O I N C U R V A R I O U S E X P E N S E S O N B E H A L F O F T H E P R I N C I P A L A N D T H E S E E X P E N S E S A R E R E I M B U R S E D B Y T H E P R I N C I P A L O N T H E P R O D U C T I O N O F B I L L S O R I N V O I C E S T O T H E M . I T H A S B E E N A V E R R E D T H A T T H E B I L L S F O R E X P E N S E S I N C U R R E D O N B E H A L F O F P R I N C I P A L A R E N O R M A L L Y I N T H E N A M E O F P R I N C I P A L W H I C H F A C T C L E A R L Y I N D I C A T E T H A T T H E E X P E N S E S A R E I N C U R R E D B Y T H E A G E N T F O R T H E P R I N C I P A L . T H E A G E N T C H A R G E S H I S F E E S / S E R V I C E C H A R G E S S E P A R A T E L Y O V E R A N D A B O V E T H E R E I M B U R S E D E X P E N S E S I N C U R R E D B Y H I M O N B E H A L F O F T H E P R I N C I P A L . I T H A S B E E N C L A I M E D T H A T T H E E X P E N D I T U R E / P A Y M E N T S M A D E B Y T H E A S S E S S E E W E R E O N B E H A L F O F T H E P R I N C I P A L A N D I T W A S N O T T H E L I A B I L I T Y O F T H E A S S E S S E E . H E N C E , T H E A S S E S S E E W A S N O T L I A B L E T O D E D U C T T D S O N S U C H P A Y M E N T S . T H E L I A B I L I T Y T O D E D U C T T H E T D S W A S O F T H E A C T U A L P A Y E R O F T H E A M O U N T A N D T H A T T H E P R I N C I P A L H A D D E D U C T E D T D S O N T H E P A Y M E N T S M A D E B Y T H E A S S E S S E E A S A N A G E N T . S I N C E I T W A S A C A S E O F R E I M B U R S E M E N T O F E X P E N S E S I N C U R R E D B Y T H E A S S E S S E E O N B E H A L F O F T H E P R I N C I P A L , H E N C E T H E A S S E S S E E W A S N O T L I A B L E T O D E D U C T T D S . T H E L D . A . R . H A S F U R T H E R C O N T E N D E D T H A T I N T H E S U B S E Q U E N T Y E A R I N R E L A T I O N T O S I M I L A R T R A N S A C T I O N S N O D I S A L L O W A N C E H A S B E E N M A D E B Y T H E A O . 4 . C O N S I D E R I N G T H E S U B M I S S I O N S O F T H E A S S E S S E E , W E F I N D T H A T T H E M A T T E R N E E D S R E E X A M I N A T I O N A T T H E H A N D S O F T H E A O . I N T H I S C A S E , T H E U L T I M A T E P A Y E E S O F T H E A M O U N T A R E N O N - R E S I D E N T S H I P P I N G C O M P A N I E S . I T H A S B E E N C L A I M E D T H A T T H E A C T U A L P A Y E R O F T H E A M O U N T I S T H E P R I N C I P A L A N D N O T T H E A S S E S S E E W H O H A S I T A N O . 7 0 5 7 / M / 2 0 1 2 S H R I S A T I S H H . P U T H R A N ( P R O P . M / S . S A I N A T H L O G I S T I C S ) 3 A C T E D J U S T A S A N A G E N T I N F A C I L I T A T I O N O F P A Y M E N T B Y T H E P R I N C I P A L T O T H E S E R V I C E P R O V I D E R . T H E L I A B I L I T Y , U N D E R S U C H C I R C U M S T A N C E S , T O D E D U C T T H E T D S I S O F T H E P R I N C I P A L . H O W E V E R , T H E T D S I S T O B E D E D U C T E D O N T H E B I L L S R A I S E D B Y T H E P A Y E E I . E . T H E N O N - R E S I D E N T S H I P P I N G C O M P A N I E S . I T I S T H E I N C O M E O F T H E P A Y E E W H I C H I S T O B E T A K E N I N T O C O N S I D E R A T I O N F O R T H E P U R P O S E O F T A X A N D T H E O B J E C T O F T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) R E A D W I T H S E C T I O N 1 9 4 C A N D 1 9 5 I S T H A T T H E T D S I S D E D U C T E D O N T H E P A Y M E N T S M A D E T O T H E P A Y E E S O T H A T T H E I N C O M E O F T H E P A Y E E M A Y B E B R O U G H T T O T H E T A X . I N T H E C A S E I N H A N D , I T I S T O B E S E E N B Y T H E A O W H E T H E R T D S O N T H E P A Y M E N T S R E C E I V E D B Y T H E S H I P P I N G C O M P A N I E S W A S D E D U C T E D B Y T H E P A Y E R / P R I N C I P A L O R N O T . I N S U C H A N E V E N T , T H E A G E N T I . E . T H E A S S E S S E E I N T H I S C A S E , W I L L N O T B E L I A B L E T O D E D U C T T H E T D S . 5 . W I T H T H E A B O V E O B S E R V A T I O N S , T H E M A T T E R I S R E S T O R E D T O T H E F I L E O F T H E A O T O E X A M I N E I T A F R E S H A F T E R G I V I N G A N O P P O R T U N I T Y O F H E A R I N G T O T H E A S S E S S E E A N D D E C I D E T H E I S S U E A F R E S H I N A C C O R D A N C E W I T H L A W . 6 . I N T H E R E S U L T , T H E A P P E A L O F T H E A S S E S S E E I S H E R E B Y A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E S A S D I S C U S S E D A B O V E . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 1 1 . 0 3 . 2 0 1 5 . S D / - S D / - ( R . C . S H A R M A ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 1 1 . 0 3 . 2 0 1 5 * K I S H O R E , S R . P . S . C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I I T A N O . 7 0 5 7 / M / 2 0 1 2 S H R I S A T I S H H . P U T H R A N ( P R O P . M / S . S A I N A T H L O G I S T I C S ) 4 T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .