CRITICAL ART AND MEDIA PRACTICES, MUMBAI V. DIT (E), MUMBAI

ITA 736/MUM/2013

• Counselvise Citation: [2015] 120 COUNSELVISE.COM (IT) 9267 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 2 year(s) 1 month(s) 14 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 11-03-2015
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: C
• Next Hearing Date: 15-12-2014
• Assessment Year: 2012-2013
• Appeal Filed On: 28-01-2013
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Department Lawyers: SURINDERJIT SINGH DR
• Assessee Lawyers: RASHMIKANT D KUNDALIA
• Section: 63; 12; 28; 2; 92

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H C , M U M B A I B E F O R E S H R I R . C . S H A R M A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 1 2 - 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S , 8 , P U N A M C H S , R O A D N O . 5 , 2 9 / 3 0 , U N I O N P A R K , K H A R - W E S T , M U M B A I - 4 0 0 0 5 2 P A N : A A B T C 0 9 2 8 Q V S . T H E D I R E C T O R O F I N C O M E T A X ( E X E M P T I O N ) , 6 T H F L O O R , P I R A M A L C H A M B E R S , P A R E L , M U M B A I - 4 0 0 0 1 2 ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I R A S H M I K A N T D . K U N D A L I A , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I S U R I N D E R J I T S I N G H , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 1 8 . 1 2 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 1 1 . 0 3 . 2 0 1 5 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N P R E F E R R E D B Y T H E A P P E L L A N T / A P P L I C A N T T R U S T A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 2 9 . 1 1 . 2 0 1 2 O F T H E D I R E C T O R O F I N C O M E T A X ( E X E M P T I O N ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S D I T ( E ) ] R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 1 2 - 1 3 A G I T A T I N G T H E R E J E C T I O N O F I T S A P P L I C A T I O N F O R R E G I S T R A T I O N U N D E R S E C T I O N 1 2 A O F T H E I N C O M E T A X A C T ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A C T ) . 2 . T H E L D . D I T ( E ) H A S R E J E C T E D T H E A P P L I C A T I O N O F T H E A P P E L L A N T T R U S T O B S E R V I N G T H A T T H E T R U S T D E E D O F T H E A P P E L L A N T T R U S T R E V E A L S T H A T T H E A P P E L L A N T T R U S T H A S C H A R I T A B L E A S W E L L A S N O N C H A R I T A B L E O B J E C T S S U C H A S H O S T I N G O F A R T I S T S - I N - R E S I D E N C E P R O G R A M M E S F O R I N T E R N A T I O N A L A R T I S T S A N D R A I S I N G F U N D S F O R O R G A N I Z I N G T R I P S , S E M I N A R S A N D C O N F E R E N C E S W I T H I N A N D O U T S I D E T H E C O U N T R Y E T C . I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 2 T H E L D . D I T ( E ) H A S F U R T H E R O B S E R V E D T H A T O B J E C T S O F T H E A P P L I C A N T T R U S T W E R E N O T M E R E L Y C O N F I N E D T O T H E T E R R I T O R I E S C O M P R I S I N G I N I N D I A B U T A L S O E X T E N D E D T O A N D E N C O M P A S S T H E W H O L E W O R L D . H E H A S T H E R E F O R E O B S E R V E D T H A T A N Y A C T I V I T I E S C A R R I E D O U T B Y T H E A P P L I C A N T T R U S T I N P U R S U I T O F A F O R E S A I D O B J E C T S W O U L D I N V O L V E A P P L I C A T I O N O F F U N D S O F T H E T R U S T O U T S I D E I N D I A W H I C H R E N D E R S I T I N E L I G I B L E F O R E X E M P T I O N . H E H A S T H E R E F O R E H E L D T H A T T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T C O N T R A V E N E T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 1 O F T H E A C T W H E R E I N I T H A S B E E N S P E C I F I C A L L Y P R O V I D E D T H A T T H E A P P L I C A T I O N O F I N C O M E O F T H E T R U S T H A S T O B E W I T H I N I N D I A , T H E R E F O R E , T H E A P P L I C A N T T R U S T W O U L D N O T B E E N T I T L E D T O R E G I S T R A T I O N U N D E R S E C T I O N 1 2 A A O F T H E A C T . S E C O N D L Y , H E H A S O B S E R V E D T H A T T H E A P P L I C A N T T R U S T H A D M A D E P A Y M E N T S O F S A L A R Y T O I T S T R U S T E E S / P E R S O N S C O V E R E D U N D E R S E C T I O N 1 3 ( 3 ) O F T H E A C T . H E H A S N O T E D T H A T S A L A R Y O F R S . 4 , 5 5 , 4 9 6 / - H A D B E E N P A I D T O M R . A S H O K S U K U M A R A N A N D S A L A R Y A M O U N T I N G T O R S . 5 , 2 4 , 2 2 5 / - T O M S . S H A I N A A N A N D . H E H A S O B S E R V E D T H A T T H E A P P L I C A N T T R U S T H A D N O T F U R N I S H E D A N Y D E T A I L S O F S E R V I C E S R E N D E R E D B Y T H E S E T W O T R U S T E E S N O R A N Y S U P P O R T I N G E V I D E N C E H A D B E E N F U R N I S H E D J U S T I F Y I N G T H E P A Y M E N T O F S U C H A H E F T Y A M O U N T . H E H A S T H E R E F O R E H E L D T H A T T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 3 ( 2 ) A N D S E C T I O N 1 3 ( 3 ) ( C C ) W O U L D A P P L Y I N T H I S C A S E A S T H E T R U S T E E S H A V E B E E N F O U N D T O B E D E R I V I N G B E N E F I T F R O M T H E A P P L I C A N T T R U S T . H E H A S T H E R E F O R E C O N C L U D E D T H A T T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T A S W E L L A S T H E G E N U I N E N E S S O F T H E C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S O F T H E T R U S T H A V E N O T B E E N E S T A B L I S H E D . H E , A C C O R D I N G L Y , H A S R E J E C T E D T H E A P P L I C A T I O N O F T H E A P P L I C A N T T R U S T F O R R E G I S T R A T I O N A S A C H A R I T A B L E I N S T I T U T I O N . A G G R I E V E D B Y T H E O R D E R O F T H E L D . D I T ( E ) , T H E A S S E S S E E H A S C O M E I N A P P E A L B E F O R E U S . 3 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L C O N T E N T I O N S O F T H E L D . R E P R E S E N T A T I V E S O F B O T H T H E P A R T I E S A N D H A V E A L S O G O N E T H R O U G H T H E R E C O R D S . S O F A R A S T H E F I R S T G R O U N D F O R R E J E C T I O N O F T H E A P P L I C A N T T R U S T I S C O N C E R N E D , T H E L D . A . R . O F T H E A S S E S S E E H A S S U B M I T T E D T H A T T H E M A I N O B J E C T O F T H E T R U S T A S P E R T R U S T D E E D I S T O P R O M O T E I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 3 N O N C O M M E R C I A L A R T I S T I C A C T I V I T Y , D I S C U S S I O N A N D E D U C A T I O N I N I T I A T I V E S A B O U T T H E A R T S A N D E M E R G I N G M E D I A F O R M S F O R T H E B E N E F I T O F T H E G E N E R A L P U B L I C . H E H A S F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T T H E T R U S T H A S B E E N S E T U P W I T H A N O B J E C T I V E T O P R O M O T E A R T A N D C U L T U R E O F I N D I A W I T H I N I N D I A A N D G L O B A L L Y , W H E R E I N D I A N A R T A N D C U L T U R E A R E U N K N O W N O R L I T T L E K N O W N . H E H A S F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T M E R E L Y B E C A U S E T H E T R U S T H A S A N O B J E C T C L A U S E T H A T A L L O W S I T T O O R G A N I Z E A N A R T I S T - I N - R E S I D E N C E P R O G R A M M E F O R N A T I O N A L A S W E L L A S I N T E R N A T I O N A L A R T I S T S , T H A T D O E S N O T M E A N T H A T T H E T R U S T I S E N G A G E D O R W I L L E N G A G E I N N O N C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S . H E H A S F U R T H E R C O N T E N D E D T H A T W O R K I N G W I T H I N T E R N A T I O N A L A R T I S T S H E L P S T H E T R U S T T O P R O M O T E I N D I A N A R T A N D C U L T U R E A T A N I N T E R N A T I O N A L L E V E L , A N I N I T I A T I V E T H A T P R O M O T E S T H E E T H O S O F I N D I A N S . H E , I N V I T I N G O U R A T T E N T I O N T O S E C T I O N 1 1 ( 1 ) ( C ) O F T H E A C T , H A S C O N T E N D E D T H A T T H E A C T I V I T I E S O F T H E A P P L I C A N T T R U S T F A L L W I T H I N T H E D E F I N I T I O N O F T O P R O M O T E I N T E R N A T I O N A L W E L F A R E I N W H I C H I N D I A I S I N T E R E S T E D . H E H A S T H E R E F O R E C O N T E N D E D T H A T T H E S A I D P R O V I S I O N S D O N O T P R O H I B I T T H E T R U S T F R O M I N C U R R I N G E X P E N D I T U R E O U T S I D E I N D I A . I T H A S B E E N F U R T H E R C O N T E N D E D T H A T E V E N O T H E R W I S E T H E T R U S T T I L L D A T E H A S N O T E X P E N D E D A N Y M O N E Y O U T S I D E I N D I A . T H E V I S I T A T K A S S E L , G E R M A N Y F O R D O C U M E N T A R Y E X H I B I T I O N W A S F U N D E D B Y T H E O R G A N I Z E R . L D . A . R . H A S F U R T H E R C O N T E N D E D T H A T E V E N I F T H E T R U S T S O M E T I M E S P A R T I C I P A T E S I N I N T E R N A T I O N A L E X H I B I T I O N S , S E M I N A R S O R P R O J E C T E T C . ; I T I S F O R T H E P R O M O T I O N A N D B E N E F I T O F T H E I N D I A N C U L T U R E . H E H A S F U R T H E R C O N T E N D E D T H A T T H E A P P L I C A N T T R U S T H A S B E E N P R A I S E D F O R I T S D I S S E M I N A T I O N O F I N D I A N A R T A N D A E S T H E T I C S A R O U N D T H E W O R L D A S W E L L A S I N I N D I A . T H E T R U S T H A S R E C E I V E D I N T E R N A T I O N A L R E C O G N I T I O N F O R I T S P R O J E C T P A D . M A . T H A T T H E A C T I V I T I E S O F T H E A P P L I C A N T T R U S T F A L L W I T H I N T H E D E F I N I T I O N O F O B J E C T O F G E N E R A L P U B L I C U T I L I T Y A S D E F I N E D U N D E R S E C T I O N 2 ( 1 5 ) O F T H E A C T A N D F U R T H E R T H A T I T S A C T I V I T I E S P R O M O T E I N T E R N A T I O N A L W E L F A R E I N W H I C H I N D I A I S I N T E R E S T E D . H E H A S F U R T H E R I N V I T E D O U R A T T E N T I O N T O P A R A 5 O F T H E T R U S T D E E D T O S H O W T H A T T H E T R U S T H A S R E S T R I C T E D I T S E L F T O U T I L I Z E T H E F U N D S W I T H I N I N D I A O N L Y F O R C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S . T H E W O R D S O R I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 4 O U T S I D E I N D I A H A D B E E N D E L E T E D / S T R U C K D O W N B Y T H E T R U S T E E S F R O M T H E T R U S T D E E D B E F O R E S U B M I S S I O N O F T R U S T D E E D W I T H T H E C H A R I T Y C O M M I S S I O N E R F O R R E G I S T R A T I O N U N D E R B P T A C T , 1 9 5 0 . T H E T R U S T H A S A L R E A D Y B E E N G R A N T E D R E G I S T R A T I O N B Y T H E C H A R I T Y C O M M I S S I O N E R . H E , T H E R E F O R E , H A S S U B M I T T E D T H A T T H E A C T I V I T I E S O F T H E T R U S T C A N N O T B E S A I D T O B E N O N C H A R I T A B L E I N A N Y M A N N E R . O N T H E O T H E R H A N D , T H E L D . D . R . H A S S U P P O R T E D T H E F I N D I N G S O F T H E L D . D I T ( E ) . 4 . W E H A V E C O N S I D E R E D T H E R I V A L S U B M I S S I O N S . F I R S T L Y , W E W O U L D L I K E T O D I S C U S S T H E R E L E V A N T P R O V I S I O N S O F T H E A C T . S E C T I O N S 1 1 T O 1 3 O F T H E A C T D E A L W I T H T H E I S S U E U N D E R C O N S I D E R A T I O N . T H E R E L E V A N T P A R T O F S E C T I O N 1 1 , F O R T H E S A K E O F C O N V E N I E N C E , I S R E P R O D U C E D A S U N D E R : I N C O M E F R O M P R O P E R T Y H E L D F O R C H A R I T A B L E O R R E L I G I O U S P U R P O S E S . 1 1 . ( 1 ) S U B J E C T T O T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N S 6 0 T O 6 3 , T H E F O L L O W I N G I N C O M E S H A L L N O T B E I N C L U D E D I N T H E T O T A L I N C O M E O F T H E P R E V I O U S Y E A R O F T H E P E R S O N I N R E C E I P T O F T H E I N C O M E [ ( A ) I N C O M E D E R I V E D F R O M P R O P E R T Y H E L D U N D E R T R U S T W H O L L Y F O R C H A R I T A B L E O R R E L I G I O U S P U R P O S E S , T O T H E E X T E N T T O W H I C H S U C H I N C O M E I S A P P L I E D T O S U C H P U R P O S E S I N I N D I A ; A N D , W H E R E A N Y S U C H I N C O M E I S A C C U M U L A T E D O R S E T A P A R T F O R A P P L I C A T I O N T O S U C H P U R P O S E S I N I N D I A , T O T H E E X T E N T T O W H I C H T H E I N C O M E S O A C C U M U L A T E D O R S E T A P A R T I S N O T I N E X C E S S O F [ F I F T E E N ] P E R C E N T O F T H E I N C O M E F R O M S U C H P R O P E R T Y ; ( B ) I N C O M E D E R I V E D F R O M P R O P E R T Y H E L D U N D E R T R U S T I N P A R T O N L Y F O R S U C H P U R P O S E S , T H E T R U S T H A V I N G B E E N C R E A T E D B E F O R E T H E C O M M E N C E M E N T O F T H I S A C T , T O T H E E X T E N T T O W H I C H S U C H I N C O M E I S A P P L I E D T O S U C H P U R P O S E S I N I N D I A ; A N D , W H E R E A N Y S U C H I N C O M E I S F I N A L L Y S E T A P A R T F O R A P P L I C A T I O N T O S U C H P U R P O S E S I N I N D I A , T O T H E E X T E N T T O W H I C H T H E I N C O M E S O S E T A P A R T I S N O T I N E X C E S S O F [ F I F T E E N ] P E R C E N T O F T H E I N C O M E F R O M S U C H P R O P E R T Y ; ( C ) I N C O M E [ D E R I V E D ] F R O M P R O P E R T Y H E L D U N D E R T R U S T ( I ) C R E A T E D O N O R A F T E R T H E 1 S T D A Y O F A P R I L , 1 9 5 2 , F O R A C H A R I T A B L E P U R P O S E W H I C H T E N D S T O P R O M O T E I N T E R N A T I O N A L W E L F A R E I N W H I C H I N D I A I S I N T E R E S T E D , T O T H E E X T E N T T O W H I C H S U C H I N C O M E I S A P P L I E D T O S U C H P U R P O S E S O U T S I D E I N D I A , A N D ( I I ) F O R C H A R I T A B L E O R R E L I G I O U S P U R P O S E S , C R E A T E D B E F O R E T H E 1 S T D A Y O F A P R I L , 1 9 5 2 , T O T H E E X T E N T T O W H I C H S U C H I N C O M E I S A P P L I E D T O S U C H P U R P O S E S O U T S I D E I N D I A : I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 5 P R O V I D E D T H A T T H E B O A R D , B Y G E N E R A L O R S P E C I A L O R D E R , H A S D I R E C T E D I N E I T H E R C A S E T H A T I T S H A L L N O T B E I N C L U D E D I N T H E T O T A L I N C O M E O F T H E P E R S O N I N R E C E I P T O F S U C H I N C O M E ; [ ( D ) I N C O M E I N T H E F O R M O F V O L U N T A R Y C O N T R I B U T I O N S M A D E W I T H A S P E C I F I C D I R E C T I O N T H A T T H E Y S H A L L F O R M P A R T O F T H E C O R P U S O F T H E T R U S T O R I N S T I T U T I O N . ] . 5 . A P E R U S A L O F T H E C L A U S E A O F S E C T I O N 1 1 ( 1 ) R E V E A L S T H A T : 1 ) I N C O M E I S T O B E D E R I V E D F R O M P R O P E R T Y H E L D U N D E R T R U S T W H O L L Y F O R C H A R I T A B L E O R R E L I G I O U S P U R P O S E S . 2 ) T H E I N C O M E T O T H E E X T E N T T O W H I C H S U C H I N C O M E I S A P P L I E D T O S U C H P U R P O S E S I N I N D I A I S E X E M P T F R O M I N C L U S I O N I N T O T H E T O T A L I N C O M E O F T H E A S S E S S E E T R U S T . 6 . H E N C E , T H E T W O C O N D I T I O N S A R E T H A T T H E P R O P E R T Y H E L D U N D E R T R U S T S H O U L D B E W H O L L Y F O R C H A R I T A B L E O R R E L I G I O U S P U R P O S E S . S E C O N D L Y , I N C O M E T O T H E E X T E N T T O W H I C H S U C H I N C O M E I S A P P L I E D T O S U C H P U R P O S E S I N I N D I A I S T O B E E X C L U D E D F R O M T H E T O T A L I N C O M E O R I F S U C H A N I N C O M E I S A C C U M U L A T E D O R S E T A P A R T F O R A P P L I C A T I O N F O R S U C H P U R P O S E S I N I N D I A S U B J E C T T O C O N D I T I O N T H A T T H E I N C O M E S O A C C U M U L A T E D O R S E T A P A R T D O E S N O T E X C E E D 1 5 % O F T H E T O T A L I N C O M E F R O M S U C H P R O P E R T Y . A C A R E F U L R E A D I N G O F T H E A B O V E S T A T E D T W I N C O N D I T I O N S R E V E A L S T H A T T H E S E C O N D I T I O N S C A N B E D I F F E R E N T I A T E D O N T H E P O I N T T H A T T H E R E Q U I R E M E N T O F T H E F I R S T C O N D I T I O N I S T H A T T H E P R O P E R T Y S H O U L D B E H E L D U N D E R T R U S T F O R C H A R I T A B L E P U R P O S E S A N D W H E T H E R T H E P R O P E R T Y I S H E L D I N I N D I A O R O U T S I D E I N D I A I S N O T R E L E V A N T . A S P E R S E C O N D C O N D I T I O N , I T I S N O T R E S T R I C T E D T H A T T H E W H O L E O F T H E I N C O M E S H O U L D B E A P P L I E D T O C H A R I T A B L E P U R P O S E S I N I N D I A O N L Y . T H E S E C O N D C O N D I T I O N S U G G E S T S T H A T T H E I N C O M E T O T H E E X T E N T T O W H I C H I T I S A P P L I E D I N I N D I A F O R C H A R I T A B L E P U R P O S E S I S N O T T O B E I N C L U D E D I N T H E T O T A L I N C O M E . T H E I N T E R P R E T A T I O N T H A T C A N B E D R A W N F R O M T H E A B O V E P R O V I S I O N I S T H A T E V E N I F T H E I N C O M E I S A P P L I E D F O R C H A R I T A B L E P U R P O S E S O U T S I D E I N D I A , E V E N T H E N , I T C A N N O T B E I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 6 S A I D T H A T T H E P U R P O S E O R A C T I V I T Y O F T H E T R U S T I S N O T C H A R I T A B L E . H O W E V E R , T H E E X E M P T I O N F R O M I N C L U S I O N I N T H E T O T A L I N C O M E W I L L N O T B E G I V E N T O S U C H A N E X P E N D I T U R E I N C U R R E D B Y T H E T R U S T . T H E E X E M P T I O N A S P E R T H E S E C O N D C O N D I T I O N H A S B E E N R E S T R I C T E D T O T H E E X T E N T U P T O W H I C H S U C H I N C O M E I S A P P L I E D F O R C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S I N I N D I A . H E N C E , I F A C H A R I T A B L E T R U S T A P P L I E S S O M E O F I T S I N C O M E F O R C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S O U T S I D E I N D I A A N D S O M E O F I T S I N C O M E F O R C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S I N I N D I A T H E N I T W I L L B E E N T I T L E D T O E X E M P T I O N U P T O T H E E X T E N T S U C H A N I N C O M E I S A P P L I E D I N I N D I A A N D N O T O T H E R W I S E A N D S U B J E C T T O T H E O T H E R C O N D I T I O N S L A I D D O W N I N O T H E R P R O V I S I O N S O F T H E A C T . 7 . T O G E T M O R E C L A R I T Y , N O W W E D I S C U S S T H E D E F I N I T I O N O F C H A R I T A B L E P U R P O S E S A S P R O V I D E D U N D E R S E C T I O N 2 ( 1 5 ) O F T H E A C T W H I C H , F O R T H E S A K E O F C O N V E N I E N C E , I S R E P R O D U C E D A S U N D E R : S E C T I O N 2 ( 1 5 ) : ' C H A R I T A B L E P U R P O S E ' I N C L U D E S R E L I E F O F T H E P O O R , E D U C A T I O N , M E D I C A L R E L I E F , [ P R E S E R V A T I O N O F E N V I R O N M E N T ( I N C L U D I N G W A T E R S H E D S , F O R E S T S A N D W I L D L I F E ) A N D P R E S E R V A T I O N O F M O N U M E N T S O R P L A C E S O R O B J E C T S O F A R T I S T I C O R H I S T O R I C I N T E R E S T , ] A N D T H E A D V A N C E M E N T O F A N Y O T H E R O B J E C T O F G E N E R A L P U B L I C U T I L I T Y : P R O V I D E D T H A T T H E A D V A N C E M E N T O F A N Y O T H E R O B J E C T O F G E N E R A L P U B L I C U T I L I T Y S H A L L N O T B E A C H A R I T A B L E P U R P O S E , I F I T I N V O L V E S T H E C A R R Y I N G O N O F A N Y A C T I V I T Y I N T H E N A T U R E O F T R A D E , C O M M E R C E O R B U S I N E S S , O R A N Y A C T I V I T Y O F R E N D E R I N G A N Y S E R V I C E I N R E L A T I O N T O A N Y T R A D E , C O M M E R C E O R B U S I N E S S , F O R A C E S S O R F E E O R A N Y O T H E R C O N S I D E R A T I O N , I R R E S P E C T I V E O F T H E N A T U R E O F U S E O R A P P L I - C A T I O N , O R R E T E N T I O N , O F T H E I N C O M E F R O M S U C H A C T I V I T Y : ] [ P R O V I D E D F U R T H E R T H A T T H E F I R S T P R O V I S O S H A L L N O T A P P L Y I F T H E A G G R E G A T E V A L U E O F T H E R E C E I P T S F R O M T H E A C T I V I T I E S R E F E R R E D T O T H E R E I N I S [ T W E N T Y - F I V E L A K H R U P E E S ] O R L E S S I N T H E P R E V I O U S Y E A R ; ] 8 . A C A R E F U L R E A D I N G O F T H E M A I N P R O V I S I O N R E V E A L S T H A T F O R A P U R P O S E O R A C T I V I T Y T O B E C H A R I T A B L E I N N A T U R E , T H E R E I S N O C O N D I T I O N T H A T S U C H A N A C T I V I T Y S H O U L D B E P E R F O R M E D I N I N D I A O N L Y . S U C H A C O N D I T I O N O F A C T I V I T I E S T O B E P E R F O R M E D I N I N D I A O N L Y I S M I S S I N G I N T H E W O R D I N G O F T H E S E C T I O N 2 ( 1 5 ) D E F I N I N G C H A R I T A B L E P U R P O S E S . H E N C E , T H E C H A R I T Y A S P E R T H E P R O V I S I O N S O F T H E A C T I S N O T C O N F I N E D O R L I M I T E D T O T H E B O U N D A R I E S O F I N D I A O N L Y . I F T H E A C T I V I T I E S O F A T R U S T F A L L W I T H I N T H E D O M A I N O F A B O V E D E F I N I T I O N E . G . R E L I E F T O T H E P O O R , E D U C A T I O N , I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 7 M E D I C A L R E L I E F O R A D V A N C E M E N T O F A N Y O T H E R O B J E C T O F G E N E R A L P U B L I C U T I L I T Y E T C . A S M E N T I O N E D A B O V E , T H E N I T I S T O B E T R E A T E D A S A C H A R I T A B L E T R U S T . 9 . N O W R E V E R T I N G T O T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 1 O F T H E A C T , A P E R U S A L O F C L A U S E ( C ) O F S E C T I O N 1 1 ( 1 ) R E V E A L S T H A T E V E N U N D E R C E R T A I N C A S E S T H E E X E M P T I O N F R O M I N C L U S I O N I N T H E T O T A L I N C O M E I S A L S O G R A N T E D E V E N I N C A S E S O F A P P L I C A T I O N O F S U C H A N I N C O M E O U T S I D E I N D I A F O R T H E P U R P O S E S W H I C H T E N D T O P R O M O T E I N T E R N A T I O N A L W E L F A R E I N W H I C H I N D I A I S I N T E R E S T E D . T H E C O N D I T I O N A S L A I D D O W N B Y T H E P R O V I S O T O T H E S A I D C L A U S E I S T H A T I N S U C H A C A S E , T H E B O A R D ( C B D T ) B Y G E N E R A L O R S P E C I A L O R D E R S H O U L D H A V E D I R E C T E D T H A T I T S H A L L N O T B E I N C L U D E D I N T H E T O T A L I N C O M E . H E N C E , S U B J E C T T O T H E C O N D I T I O N O F A P P R O V A L B Y T H E B O A R D , T H E I N C O M E A P P L I E D O U T S I D E I N D I A F O R T H E P U R P O S E O F P R O M O T I N G T H E I N T E R N A T I O N A L W E L F A R E I N W H I C H I N D I A I S I N T E R E S T E D I S A L S O E X E M P T A S P E R T H E A B O V E S T A T E D P R O V I S I O N O F C L A U S E ( C ) O F S E C T I O N 1 1 ( 1 ) . 9 . 1 N O W W E T A K E U P A N E X A M P L E . S U P P O S E , T H E R E I S A N E P I D E M I C I N A N Y R E G I O N O R C O U N T R Y O U T S I D E T H E I N D I A N B O U N D A R I E S A N D A N I N S T I T U T I O N B A S E D I N I N D I A E X T E N D S H E L P A N D S U P P O R T I N P R O V I D I N G F O O D , M E D I C A L A N D O T H E R A S S I S T A N C E T O T H E A F F E C T E D P E O P L E ; W O U L D I T N O T B E C A L L E D A C H A R I T A B L E A C T I V I T Y ? N O W S U P P O S E , T H E R E I S A P A N D E M I C I N V O L V I N G I N D I A A N D N E I G H B O U R I N G C O U N T R I E S ; A N I N S T I T U T I O N B A S E D I N I N D I A , I R R E S P E C T I V E O F T H E B O U N D R I E S O F T H E C O U N T R Y , O F F E R S H E L P A N D S U P P O R T T O T H E P E O P L E A T L A R G E W I T H O U T C O N S I D E R I N G W H E T H E R T H E Y B E L O N G T O I N D I A O R A N Y O F T H E N E I G H B O U R I N G C O U N T R Y A N D I N T H I S W A Y C O N T R I B U T E S F O R T H E W E L F A R E O F T H E P E O P L E A T L A R G E ; C A N I T B E S A I D T H A T S U C H A T R U S T H A S D O N E C H A R I T Y U P T O T H E E X T E N T I T O F F E R E D H E L P A N D S U P P O R T T O T H E P E O P L E I N I N D I A A N D T H A T I T S A C T I V I T Y W I L L N O T B E C H A R I T A B L E I N R E L A T I O N T O T H E H E L P A N D S U P P O R T P R O V I D E D O U T S I D E T H E B O U N D A R I E S O F I N D I A I N S U C H A N E V E N T U A L I T Y A F F E C T I N G T H E P E O P L E A T L A R G E ? I N O U R V I E W , T H E D E F I N I T I O N O F C H A R I T Y I N N O M A N N E R C A N B E R E S T R I C T E D T O T H E A C T I V I T I E S D O N E I N I N D I A O N L Y , T H E C H A R I T Y R E M A I N S T H E I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 8 C H A R I T Y , W H E T H E R I T I S D O N E I N I N D I A O R W H E T H E R E L S E W H E R E I N A N Y P A R T O F T H E W O R L D I R R E S P E C T I V E O F T H E T E R R I T O R I A L B O U N D A R I E S . H O W E V E R , S O F A R A S T H E C O M P U T A T I O N O F I N C O M E O R T H E R E L I E F U N D E R T H E I N C O M E T A X A C T I S C O N C E R N E D , T H E A C T H A S R E S T R I C T E D T H E E X E M P T I O N F R O M I N C L U S I O N I N T O T A L I N C O M E T O T H E E X T E N T S U C H A N I N C O M E I S A P P L I E D I N I N D I A . S O I N T H E G I V E N E X A M P L E , I F A N I N S T I T U T I O N O F F E R S H E L P A N D S U P P O R T N O T O N L Y I N I N D I A B U T A L S O O U T S I D E I N D I A F O R C H A R I T A B L E P U R P O S E S , S U C H A N I N S T I T U T I O N W I L L G E T B E N E F I T O F E X E M P T I O N F R O M T A X O F T H E I N C O M E T O T H E E X T E N T I T I S A P P L I E D I N I N D I A A N D N O T I N R E L A T I O N T O T H E I N C O M E W H I C H I S A P P L I E D O U T S I D E I N D I A . B U T , T H E F A C T R E M A I N S I S T H A T S U C H A N I N S T I T U T I O N W I L L B E C A L L E D A C H A R I T A B L E I N S T I T U T I O N O N L Y A N D N O T A C O M M E R C I A L I N S T I T U T I O N . 1 0 . N O W C O M I N G T O T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 2 A O F T H E A C T . S E C T I O N 1 2 A O F T H E A C T S U G G E S T S T H A T T O G E T E X E M P T I O N F R O M T O T A L I N C O M E S U C H A T R U S T S H O U L D M A K E A N A P P L I C A T I O N F O R R E G I S T R A T I O N A S A C H A R I T A B L E I N S T I T U T I O N T O T H E R E S P E C T I V E C O M M I S S I O N E R O R P R I N C I P A L C O M M I S S I O N E R [ H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S D I T ( E ) ] . S E C T I O N 1 2 A A P R E S C R I B E S T H E P R O C E D U R E T O B E A D O P T E D B Y S U C H A P R I N C I P A L C O M M I S S I O N E R O R D I T ( E ) F O R R E G I S T R A T I O N O F S U C H A N I N S T I T U T I O N A S C H A R I T A B L E I N S T I T U T I O N . T H E R E Q U I R E M E N T O F T H E P R O V I S I O N S I S T H A T T H E C O M M I S S I O N E R M A Y M A K E N E C E S S A R Y E N Q U I R I E S T O S A T I S F Y H I M S E L F A B O U T T H E G E N U I N E N E S S O F T H E A C T I V I T I E S O F S U C H A N I N S T I T U T I O N A N D I F H E I S S O S A T I S F I E D A B O U T T H E G E N U I N E N E S S O F T H E A C T I V I T I E S , H E H A S T O G R A N T T H E R E G I S T R A T I O N A N D I F H E I S N O T S A T I S F I E D , H E C A N R E J E C T T H E R E G I S T R A T I O N . N O W A S D I S C U S S E D A B O V E , I F T H E A C T I V I T I E S O F T H E T R U S T F A L L I N T H E D E F I N I T I O N O F C H A R I T A B L E P U R P O S E S A S D E F I N E D U N D E R S E C T I O N 2 ( 1 5 ) O F T H E A C T A N D T H E P R O P E R T Y I S H E L D U N D E R T H E T R U S T W H O L L Y A N D E X C L U S I V E L Y F O R C H A R I T A B L E A N D R E L I G I O U S P U R P O S E S A S P R O V I D E D U N D E R S E C T I O N 1 1 O F T H E A C T , A N D T H E C O M M I S S I O N E R I S S A T I S F I E D A B O U T T H E G E N U I N E N E S S O F S U C H A C T I V I T I E S , T H E T R U S T I S T O B E G R A N T E D R E G I S T R A T I O N . F O R T H E P U R P O S E O F G R A N T O F R E G I S T R A T I O N , T H E I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 9 A P P L I C A T I O N O F I N C O M E I N I N D I A I S N O T A P R E - C O N D I T I O N , I F I T S A C T I V I T I E S O T H E R W I S E F A L L I N T H E D E F I N I T I O N O F C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S A S O B S E R V E D A B O V E . H O W E V E R , S O F A R A S T H E C O M P U T A T I O N O F T H E I N C O M E I S C O N C E R N E D , S U C H A N I N S T I T U T I O N W I L L G E T E X E M P T I O N O F I N C O M E T O T H E E X T E N T I T I S A P P L I E D I N I N D I A A N D N O T I N R E L A T I O N T O T H E I N C O M E , E V E N I F A P P L I E D F O R C H A R I T A B L E P U R P O S E S , O U T S I D E I N D I A . F U R T H E R , A S P E R T H E P R O V I S I O N S O F C L A U S E ( C ) O F S E C T I O N 1 1 ( 1 ) , I F T H E A C T I V I T I E S U P O N W H I C H T H E I N C O M E I S A P P L I E D O U T S I D E I N D I A A R E S U C H T H A T W H I C H T E N D T O P R O M O T E I N T E R N A T I O N A L W E L F A R E I N W H I C H I N D I A I S I N T E R E S T E D , S U C H A N I N C O M E I S A L S O E X E M P T B U T S U B J E C T T O A P P R O V A L O F T H E B O A R D . 1 1 . N O W C O M I N G T O T H E F A C T S O F T H E P R E S E N T C A S E . T H E O B J E C T S O F T H E T R U S T S U G G E S T T H A T T H E T R U S T H A S B E E N F O R M E D T O P R O M O T E A R T A N D C U L T U R E O F I N D I A W I T H I N I N D I A A N D G L O B A L L Y W H I C H , I N O U R V I E W , F A L L I N T H E D E F I N I T I O N O F A N Y O T H E R O B J E C T O F G E N E R A L P U B L I C U T I L I T Y A N D H E N C E I N C L U D E D I N T H E D E F I N I T I O N O F C H A R I T A B L E P U R P O S E S . S O F A R A S T H E A P P L I C A T I O N O F I N C O M E O U T S I D E I N D I A I S C O N C E R N E D , T H E L D . A . R . H A S V E H E M E N T L Y S T R E S S E D T H A T T H E P R O J E C T S , C O N F E R E N C E S A N D S E M I N A R S H A D B E E N C A R R I E D O U T B Y T H E T R U S T T O P R O M O T E I N D I A N C U L T U R E A N D A R T A T I N T E R N A T I O N A L L E V E L , F U R T H E R T H A T T H E A C T I V I T I E S S U C H A S T O H O S T A R T I S T S - I N - R E S I D E N C E P R O G R A M M E S F O R N A T I O N A L A S W E L L A S I N T E R N A T I O N A L A R T I S T S F O R T H E B E N E F I T O F S O C I E T Y A R E T H E O B J E C T S T H A T P R O M O T E I N T E R N A T I O N A L W E L F A R E I N W H I C H I N D I A I S I N T E R E S T E D . H E H A S F U R T H E R S T R E S S E D T H A T T H E T R U S T H A S R E C E I V E D P E R M I S S I O N F R O M T H E H O M E M I N I S T R Y , G O V E R N M E N T O F I N D I A , T O C A R R Y O U T S U C H A C T I V I T I E S O U T S I D E I N D I A . C O N S I D E R I N G T H E O V E R A L L D I S C U S S I O N A S M A D E A B O V E , I T I S T O B E H E L D T H A T T H E A C T I V I T I E S O F T H E T R U S T W O U L D F A L L I N T H E D E F I N I T I O N O F C H A R I T A B L E P U R P O S E S . H O W E V E R , S O F A R A S T H E A P P L I C A T I O N O F I N C O M E O U T S I D E I N D I A , A S C L A I M E D T O H A V E B E E N A P P L I E D T O P R O M O T E I N T E R N A T I O N A L W E L F A R E I N W H I C H I N D I A I S I N T E R E S T E D I S C O N C E R N E D , I T I S T O B E P R O V E D W I T H N E C E S S A R Y E V I D E N C E S A N D A L S O S U B J E C T T O A P P R O V A L O F T H E B O A R D F O R E N T I T L E M E N T O F I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 1 0 E X E M P T I O N F R O M T A X O N S U C H I N C O M E . H O W E V E R , T H E R E G I S T R A T I O N C A N N O T B E R E F U S E D O N T H E G R O U N D T H A T T H E I N C O M E I S A P P L I E D F O R C H A R I T A B L E P U R P O S E S O U T S I D E I N D I A . 1 2 . S O F A R A S T H E S E C O N D G R O U N D R E G A R D I N G T H E S A L A R Y P A I D T O T H E T R U S T E E S I S C O N C E R N E D , T H E L D . A . R . H A S C O N T E N D E D T H A T T H E L D . D I T ( E ) H A D N O T R A I S E D A N Y Q U E S T I O N O N T H I S I S S U E A N D T H E R E B Y H A D N O T G I V E N A N Y O P P O R T U N I T Y T O T H E A P P L I C A N T T R U S T T O S H O W T H A T T H E S A L A R Y P A I D T O T H E T R U S T E E S W A S N O T I N E X C E S S O F W H A T S H O U L D B E R E A S O N A B L Y P A I D F O R S U C H S E R V I C E S . H E H A S S U B M I T T E D T H A T T H E A P P L I C A N T T R U S T B E G I V E N A N O P P O R T U N I T Y T O P R O V E T H A T T H E S A L A R Y P A I D T O T H E T R U S T E E S W A S N O T E X C E S S I V E A N D T H A T T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 3 ( 2 ) A N D 1 3 ( 3 ) ( C C ) H A D N O T B E E N V I O L A T E D . 1 3 . K E E P I N G I N V I E W O F T H E A B O V E S U B M I S S I O N S , I N O U R V I E W , T H E S E C O N D G R O U N D O N W H I C H T H E R E G I S T R A T I O N I S R E J E C T E D N E E D S T O B E R E L O O K E D B Y T H E L D . D I T ( E ) . I N V I E W O F O U R A B O V E O B S E R V A T I O N S , W E H O L D T H A T I F T H E A C T I V I T I E S O T H E R W I S E A R E C H A R I T A B L E A N D F A L L I N T H E D E F I N I T I O N O F C H A R I T A B L E P U R P O S E S A S D E F I N E D U N D E R S E C T I O N 2 ( 1 5 ) O F T H E A C T A N D F U R T H E R T H E P R O P E R T Y I S H E L D W H O L L Y A N D E X C L U S I V E L Y U N D E R T R U S T F O R C H A R I T A B L E A N D R E L I G I O U S P U R P O S E S A S P R O V I D E D U N D E R S E C T I O N 1 1 O F T H E A C T , T H E N S U C H A T R U S T S U B J E C T T O T H E F U L F I L M E N T O F O T H E R C O N D I T I O N S A S L A I D D O W N B Y T H E D I F F E R E N T P R O V I S I O N S O F T H E A C T , W I L L B E E N T I T L E D T O R E G I S T R A T I O N A N D I T C A N N O T B E D E N I E D R E G I S T R A T I O N B E C A U S E O F T H E F A C T T H A T I T S A C T I V I T I E S A R E E X T E N D E D O U T S I D E I N D I A . H O W E V E R , W H I L E C O M P U T I N G T H E I N C O M E A S P E R T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 1 O F T H E A C T , T H E I N C O M E W H I C H I S A P P L I E D O N S U C H A N A C T I V I T I E S I N I N D I A O N L Y , W I L L B E E L I G I B L E F O R E X E M P T I O N A N D S U B J E C T T O T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 1 ( 1 ) ( C ) W H E R E I N T H E I N C O M E A P P L I E D O U T S I D E I N D I A I S A L S O E L I G I B L E F O R E X E M P T I O N , I F T H E A C T I V I T I E S T E N D T O P R O M O T E T H E I N T E R N A T I O N A L W E L F A R E I N W H I C H I N D I A I S I N T E R E S T E D A N D T H E A P P R O V A L H A S B E E N G R A N T E D B Y T H E B O A R D F O R S U C H A P P L I C A T I O N O F I N C O M E . H O W E V E R , S O F A R A S T H E S E C O N D G R O U N D I T A N O . 7 3 6 / M / 2 0 1 3 M / S . C R I T I C A L A R T A N D M E D I A P R A C T I C E S 1 1 R E G A R D I N G T H E S A L A R Y R E C E I V E D B Y T H E T R U S T E E S I N E X C E S S O F W H A T M A Y B E R E A S O N A B L Y P A I D F O R S U C H S E R V I C E S I S C O N C E R N E D , T H E M A T T E R I S R E S T O R E D T O T H E F I L E O F T H E L D . D I T ( E ) F O R D E C I S I O N A F R E S H A F T E R G R A N T I N G P R O P E R O P P O R T U N I T Y T O T H E A P P E L L A N T T R U S T T O P R E S E N T I T S C A S E A N D P R O D U C E N E C E S S A R Y E V I D E N C E S , I F A N Y , I N T H I S R E G A R D . 1 4 . I N T H E R E S U L T , T H E A P P E A L O F T H E A P P E L L A N T T R U S T I S A L L O W E D I N T E R M S A S D I S C U S S E D A B O V E . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 1 1 . 0 3 . 2 0 1 5 . S D / - S D / - ( R . C . S H A R M A ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 1 1 . 0 3 . 2 0 1 5 . * K I S H O R E , S R . P . S . C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .