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MA 407/MUM/2014

• Counselvise Citation: [2015] 124 COUNSELVISE.COM (IT) 2837 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 3 month(s)
• Appeal Type: Miscellaneous Application
• Pronouncement Date: 06-02-2015
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: E
• Assessment Year: 2007-2008
• Appeal Filed On: 05-11-2014
• Result in Favour of: Revenue
• Court: TRIBUNAL
• Section: 131; 54; 37; 12

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H E , M U M B A I B E F O R E S H R I N . K . B I L L A I Y A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R M A N O S . 4 0 7 & 4 0 8 / M / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 3 6 9 6 & 3 6 9 7 / M / 2 0 1 2 ) A S S E S S M E N T Y E A R S : 2 0 0 7 - 0 8 & 2 0 0 8 - 0 9 M / S . T E S L A T E C H N O L O G I E S & O X I D A T I O N P V T . L T D . , 1 0 0 1 , C I T A D E L , 1 8 - B , L . D . R U P A R E L M A R G , M A L A B A R H I L L , M U M B A I 4 0 0 0 0 6 P A N : A A B C T 4 3 7 3 M V S . A S S T T . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X , C I R C L E 5 ( 3 ) , M U M B A I ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I S . C . T I W A R I , A . R . W I T H M S . P R I Y A N K A M A S U , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I S A C H C H I D A N A N D D U B E , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 0 6 . 0 2 . 2 0 1 5 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 0 6 . 0 2 . 2 0 1 5 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E A B O V E T I T L E D T W O M I S C E L L A N E O U S A P P L I C A T I O N S H A V E B E E N F I L E D B Y T H E A S S E S S E E I N R E L A T I O N T O T W O D I F F E R E N T A P P E A L S A S M E N T I O N E D A B O V E R E L A T I N G T O A S S E S S M E N T Y E A R S 2 0 0 7 - 8 & 2 0 0 8 - 0 9 R E S P E C T I V E L Y D E C I D E D B Y A C O M M O N O R D E R . S I N C E B O T H T H E A P P L I C A T I O N S H A V E B E E N F I L E D I N R E S P E C T O F A C O M M O N O R D E R D A T E D 2 2 . 0 8 . 2 0 1 4 O F T H I S T R I B U N A L , H E N C E , T H E S A M E A R E T A K E N T O G E T H E R F O R D I S P O S A L B Y T H I S C O M M O N O R D E R . 2 . T H E A S S E S S E E I N I T S A P P L I C A T I O N S H A V E P L E A D E D T H A T A M I S T A K E A P P A R E N T O N R E C O R D H A S C R E P T I N T H E O R D E R D A T E D 2 2 . 0 8 . 2 0 1 4 W H I C H R E Q U I R E S T O B E R E C T I F I E D A N D A S S U C H T H E O R D E R D A T E D 2 2 . 0 8 . 2 0 1 4 I S R E Q U I R E D T O B E R E C A L L E D A N D T H E M A T T E R M A N O S . 4 0 7 & 4 0 8 / M / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 3 6 9 6 & 3 6 9 7 / M / 2 0 1 2 ) M / S . T E S L A T E C H N O L O G I E S & O X I D A T I O N P V T . L T D . 2 I S R E Q U I R E D T O B E R E S T O R E D T O T H E L O W E R A U T H O R I T I E S F O R D E C I S I O N A F R E S H . I T H A S B E E N V E H E M E N T L Y C O N T E N D E D B Y S H R I S . C . T I W A R I , L D . A . R O F T H E A S S E S S E E , T H A T A N A R B I T R A T I O N P E T I T I O N W A S F I L E D B E F O R E T H E H O N B L E H I G H C O U R T P U R S U A N C E T O W H I C H S M T . K K . B A A M . J . ( R E T I R E D ) W A S A P P O I N T E D S O L E A R B I T R A T O R T O A R B I T R A T E I N T H E D I S P U T E B E T W E E N M / S . M A N O J H I N D O C H A A N D M R . K A R M S H E E L O B E R O I , T H E D I R E C T O R S O F T H E A S S E S S E E C O M P A N Y . T H E A P P L I C A N T H A D F I L E D T H E C O P Y O F T H E A R B I T R A T I O N A W A R D D A T E D 1 1 . 0 4 . 1 3 A S A D D I T I O N A L E V I D E N C E . D U R I N G T H E C O U R S E O F H E A R I N G O F A B O V E M E N T I O N E D A P P E A L S B E F O R E T H I S T R I B U N A L , I T W A S P O I N T E D O U T T H A T T H I S A W A R D W A S M A D E O N 1 1 . 0 4 . 1 3 A F T E R T H E I M P U G N E D O R D E R O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E C I T ( A ) ] D A T E D 2 6 . 0 3 . 1 2 A N D T H A T I T W O U L D H A V E A C O N S I D E R A B L E B E A R I N G O N T H E T A X L I A B I L I T Y O F T H E A P P L I C A N T . I T W A S S U B M I T T E D D U R I N G T H E H E A R I N G O N M E R I T S T H A T T H E A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S S H O U L D B E R E S T O R E D T O E I T H E R O F T H E L O W E R A U T H O R I T I E S T O P R O C E E D I N T H E L I G H T O F A R B I T R A T I O N A W A R D . 2 . 2 T H E L D . A . R . H A S C O N T E N D E D T H A T A M I S T A K E A P P A R E N T F R O M T H E R E C O R D H A S C R E P T I N T H E O R D E R D A T E D 2 2 . 0 8 . 2 0 1 4 A S T H E P R I N C I P A L S U B M I S S I O N S O F T H E A P P L I C A N T T H A T H A V I N G R E G A R D T O T H E A R B I T R A T I O N A W A R D D A T E D 1 1 . 0 4 . 1 3 , T H E M A T T E R S H O U L D H A V E B E E N R E S T O R E D T O T H E L O W E R A U T H O R I T I E S F O R D E C I S I O N A F R E S H A F T E R M A K I N G A S E R I O U S A T T E M P T T O S E E K C O M P L I A N C E F R O M M R . K A R M S H E E L O B E R O I I N T E R M S O F T H E A R B I T R A T I O N A W A R D , H A V E B E E N O V E R L O O K E D B Y T H E T R I B U N A L W H I L E D E C I D I N G T H E A P P E A L S O F T H E A S S E S S E E . O N T H E O T H E R H A N D , T H E L D . D . R . H A S O P P O S E D T H E A P P L I C A T I O N S S U B M I T T I N G T H A T T H E R E I S N O E R R O R A P P A R E N T O N R E C O R D I N T H E O R D E R D A T E D 2 2 . 0 8 . 1 4 O F T H I S T R I B U N A L . 3 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L C O N T E N T I O N S O F T H E L D . R E P R E S E N T A T I V E S O F B O T H T H E P A R T I E S A N D H A V E A L S O G O N E T H R O U G H T H E R E C O R D S . T H E A T T E N T I O N O F S H R I S . C . T I W A R I , L D . A . R O F T H E A S S E S S E E , W A S I N V I T E D T O P A R A 5 O F T H E O R D E R D A T E D M A N O S . 4 0 7 & 4 0 8 / M / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 3 6 9 6 & 3 6 9 7 / M / 2 0 1 2 ) M / S . T E S L A T E C H N O L O G I E S & O X I D A T I O N P V T . L T D . 3 2 2 . 0 8 . 2 0 1 4 , W H E R E I N , H I S C O N T E N T I O N S R E L A T I N G T O A R B I T R A T I O N A W A R D H A V E B E E N D U L Y N O T E D B Y T H E T R I B U N A L . T H E S A I D P A R A 5 O F T H E O R D E R D A T E D 2 2 . 0 8 . 1 4 F O R T H E S A K E O F R E A D Y R E F E R E N C E I S R E P R O D U C E D A S U N D E R : 5 . T H E L D . C O U N S E L F O R T H E A S S E S S E E H A S S U B M I T T E D T H A T T H E A S S E S S E E C O M P A N Y W A S H A V I N G I T S R E G I S T E R E D O F F I C E I N M U M B A I A N D A B R A N C H O F F I C E I N B E N G A L U R U . T H E M U M B A I O F F I C E W A S L O O K E D A F T E R B Y I T S D I R E C T O R S H R I M A N O J M A G A N L A L H I N D O C H A W H E R E A S T H E B E N G A L U R U B R A N C H O F F I C E H A D B E E N L O O K E D A F T E R B Y S H R I K A R M S H E E L O B E R O I . T H E R E W A S A D I S P U T E B E T W E E N T H E D I R E C T O R S O F T H E A S S E S S E E C O M P A N Y A N D B E C A U S E O F T H A T T H E A C C O U N T S R E L A T E D T O T H E B E N G A L U R U B R A N C H O F F I C E C O U L D N O T B E S U B M I T T E D B E F O R E T H E A . O . A T T H E T I M E O F A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S . I T H A S B E E N F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T I T W A S B E Y O N D T H E C O N T R O L O F T H E D I R E C T O R O F T H E M U M B A I O F F I C E T O S U B M I T T H E A C C O U N T S R E L A T E D T O B E N G A L U R U O F F I C E . H E H A S F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T T H E D I S P U T E T R A V E L L E D U P T O T H E H O N ' B L E H I G H C O U R T A N D T H E R E A F T E R T H E H O N ' B L E H I G H C O U R T H A S A P P O I N T E D T H E A R B I T R A T O R . I T H A S A L S O B E E N B R O U G H T T O O U R A T T E N T I O N T H A T V I D E L E T T E R D A T E D 6 - 6 - 2 0 1 4 , T H E A S S E S S E E H A S F I L E D A D D I T I O N A L E V I D E N C E I N T H E F O R M O F O R D E R O F T H E H O N ' B L E B O M B A Y H I G H C O U R T I N A R B I T R A T I O N N O . 3 3 O F 2 0 0 9 A L O N G W I T H A R B I T R A T I O N A W A R D D A T E D 1 1 T H A P R I L , 2 0 1 3 . I T H A S B E E N C O N T E N D E D T H A T T H E S A M E I S A V I T A L D O C U M E N T F O R D I S P O S A L O F T H E A P P E A L S F I L E D B Y T H E A S S E S S E E . I T H A S B E E N F U R T H E R C O N T E N D E D T H A T T H E A D D I T I O N M A D E B Y T H E A . O . A N D C O N F I R M E D B Y T H E L D . C I T ( A ) I N R E S P E C T O F B A N G A L U R U O F F I C E O N E S T I M A T I O N B A S I S W A S W R O N G A N D L I A B L E T O B E D E L E T E D . 4 . T H E A T T E N T I O N O F T H E L D . A . R . H A S B E E N F U R T H E R D R A W N B Y U S T O P A R A 7 O F T H E O R D E R W H E R E I N T H E C O N T E N T I O N S O F T H E L D . A . R . R E L A T I N G T O T H E A R B I T R A T I O N A W A R D H A V E B E E N D U L Y D I S C U S S E D A N D C O N S I D E R E D A N D I T H A S B E E N H E L D T H A T T H E A R B I T R A T I O N P R O C E E D I N G S W E R E I N R E S P E C T O F T H E I N T E R N A L D I S P U T E B E T W E E N T H E D I R E C T O R S O F T H E C O M P A N Y A N D T H A T T H E R E V E N U E W A S N O T C O N C E R N E D W I T H T H E I N T E R N A L D I S P U T E B E T W E E N T H E D I R E C T O R S . A C A T E G O R I C A L F I N D I N G H A S B E E N G I V E N T H A T T H E I N C O M E I N R E S P E C T O F B E N G A L U R U O F F I C E H A S B E E N A S S E S S E D I N T H E H A N D S O F T H E A S S E S S E E C O M P A N Y I T S E L F A N D N O T I N T H E N A M E O F T H E D I R E C T O R S . I T H A S A L S O B E E N D I S C U S S E D T H A T U N D E R T H E T A X A T I O N L A W S , I T I S T H E D U T Y O F T H E A S S E S S E E T O F U R N I S H C O R R E C T D E T A I L S A N D A C C O U N T S B E F O R E T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) A N D T H A T E V E N T H E I N T E R N A L D I S P U T E B E T W E E N T H E D I R E C T O R S O F T H E C O M P A N Y C A N N O T B E S A I D T O B E A G R O U N D F O R N O T F U R N I S H I N G T H E P R O P E R D E T A I L S , A C C O U N T S B Y T H E A S S E S S E E C O M P A N Y B E F O R E T H E A O . I T H A S B E E N F U R T H E R M A N O S . 4 0 7 & 4 0 8 / M / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 3 6 9 6 & 3 6 9 7 / M / 2 0 1 2 ) M / S . T E S L A T E C H N O L O G I E S & O X I D A T I O N P V T . L T D . 4 D I S C U S S E D T H A T I T W A S N O T T H E D I R E C T O R S O F T H E A S S E S S E E C O M P A N Y W H O W E R E I N D I V I D U A L L Y R E S P O N S I B L E F O R F U R N I S H I N G T H E A C C O U N T S O F T H E R E S P E C T I V E B R A N C H E S O F T H E C O M P A N Y U N D E R T H E I R C O N T R O L B U T T H E C O M P A N Y A S A W H O L E W A S R E S P O N S I B L E T O F U R N I S H T H E C O R R E C T D E T A I L S O F I N C O M E / A C C O U N T S B E F O R E T H E A O . A F T E R H O L D I N G S O , I T W A S H E L D T H A T I N T H E A B S E N C E O F F U R N I S H I N G O F A C C O U N T S B E F O R E T H E A O , T H E A O W A S J U S T I F I E D I N H I S A C T I O N I N R E J E C T I N G T H E S A I D A C C O U N T S O F B E N G A L U R U O F F I C E . T H E R E A F T E R , K E E P I N G I N V I E W , T H A T T H E A C C O U N T S O F M U M B A I O F F I C E W E R E P R O D U C E D A N D T H E A C C O U N T S O F B E N G A L U R U O F F I C E W E R E N O T P R O D U C E D B Y T H E A S S E S S E E C O M P A N Y B E F O R E T H E A O , I T W A S H E L D T H A T T H E O R D E R O F T H E L D . C I T ( A ) C O N F I R M I N G T H E A C T I O N O F T H E A O I N E S T I M A T I N G T H E I N C O M E O F T H E B E N G A L U R U O F F I C E W A S C O R R E C T A N D T H E R E F O R E W A S U P H E L D . S O F A R T H E I N C O M E R E L A T I N G T O M U M B A I O F F I C E W A S C O N C E R N E D , S I N C E T H E A C C O U N T S W E R E P R O D U C E D B Y T H E A S S E S S E E I N R E L A T I O N T O M U M B A I O F F I C E , T H E F I N D I N G O F T H E L D . C I T ( A ) A C C E P T I N G T H E A U D I T E D A C C O U N T S I N R E S P E C T O F M U M B A I H E A D O F F I C E O F T H E A S S E S S E E C O M P A N Y , H A V E B E E N U P H E L D A N D T H E C R O S S A P P E A L S O F T H E R E V E N U E O N T H I S I S S U E H A V E B E E N D I S M I S S E D . T H E R E L E V A N T D I S C U S S I O N R E L A T I N G T O A R B I T R A T I O N A W A R D A N D T H A T T H E R E V E N U E W A S N O T C O N C E R N E D W I T H T H E I N T E R N A L D I S P U T E B E T W E E N T H E D I R E C T O R S H A S B E E N G I V E N I N P A R A 7 O F T H E O R D E R W H I C H F O R T H E P U R P O S E O F R E A D Y R E F E R E N C E I S R E P R O D U C E D A S U N D E R : 7 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L C O N T E N T I O N S A N D A L S O P E R U S E D T H E R E L E V A N T M A T E R I A L A V A I L A B L E O N R E C O R D . 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U / S 1 3 1 ( 1 ) ( D ) T O T H E A C I T C I R C L E 7 ( 1 ) , B E N G A L U R U T O C O L L E C T T H E D E T A I L S A N D C O N D U C T E N Q U I R I E S I N R E S P E C T O F I N C O M E O F A S S E S S E ' S B E N G A L U R U B R A N C H O F F I C E . H O W E V E R , T H E P E R S O N S N A M E L Y S H R I K A R I M S H E E L O B E R O I A N D M R S . D E V A Y A N I W E R E N O T F O U N D I N T H A T A R E A . U N D E R T H E T A X A T I O N L A W S , I T I S T H E D U T Y O F T H E A S S E S S E E T O F U R N I S H C O R R E C T D E T A I L S A N D A C C O U N T S B E F O R E T H E A . O . E V E N T H E I N T E R N A L D I S P U T E B E T W E E N T H E D I R E C T O R S O F T H E C O M P A N Y C A N N O T B E S A I D T O B E A G R O U N D F O R N O T F U R N I S H I N G T H E M A N O S . 4 0 7 & 4 0 8 / M / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 3 6 9 6 & 3 6 9 7 / M / 2 0 1 2 ) M / S . T E S L A T E C H N O L O G I E S & O X I D A T I O N P V T . 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