Prakash Chand Maloo (Jain) V. Union of India and others

WA/44/2011

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The case involves a writ appeal by Prakash Chand Maloo against the order of a single judge dismissing his writ petition challenging the validity of a search conducted by the Income Tax Department at the premises of M/s Bajrang Group of Industries and his own premises. The search was part of an investigation into alleged evasion of income tax by introducing bogus or non-existent shareholders in a new power project in Raipur. The court examined the records and found sufficient material to justify the search, leading to the dismissal of the writ appeal.

• Counselvise Citation: [2014] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 700394 (HC-CHHATTISGARH)
• Appeal Type: Others
• Pronouncement Date: 18-07-2014
• Assessment Year: misc
• Laws Referred To: Chhattisgarh High Court Act 2005, Evidence Act
• Result in Favour of: Revenue
• Court: HIGH COURT
• Department Lawyers: SANJAY LALAN; ANAND DADARRIYA
• Assessee Lawyers: S R RAO
• Keywords: Income Tax Department; Search validity; Writ Appeal; Privilege Claim
• Section: 124; 211

Judgement Text

"n D i y h i s i n n w B ‘ e n c R H A I L P 3 5 / 1 D e v e n d r a N a g a l p u r ( C h h a t t l s g a l D a r ‘ R h ) V E S a v R u s . - I / U m o n o f l n ‘ 1 d £ I a n l s t r y o f F l l n a n c D e p t t o f R e v e n u e h } 2 g 1 5 @ C g 4 o 4 k e w ‘ w w M a 2 1 k ? W W W . m m ¥ D i r e c t o r G e n e r a l o f l n c o m e T a x _ r ( l n v e s t l g a t l t ) ; n ) , A y a k a r B h a w a n 7 ' V H e s - h a n _ g a a d - R q a d ' B h o ’ p a l r ( M . I _ . ) s i g n - : 1 . j b : I é T h e D i r é c t a f o f I n o o m e T a x ; ‘ t n L ( l n v e s t l g a l o < H o s h a n g a b a d R o _ a d B h o p a ! ( M P ) V T h e J o m t I l r e c t o r o f I n c o m e T a x ( l n v e s h g a h o n ) V C e n t r a l R e v e n u e B U I l d I n g C l v n L m e s ‘ R a l p u r I T h e C o m m I s S I o n e r o f i n c o m e T a x c e s “ i v i l : L i n _ R a i p ' u r . e - T h e A S S I s t a n t C o m m l s 5 l o n e r o f l n c o m e — t a x - 2 ( 1 ) q ‘ L L A T ' B A S U R , I e s m V 5 ‘ L I ~ L ‘ V ' I : e n t r l R e v e n u e u i i n C v l i n e s R r . C a B l d g ; - i i L , a i p u W R I T A P P E A L U N D E R S E C T I O N 2 1 1 ! O F T H E C A T T I S R H I C O U R T ( A P P E A L T O D I V I S I O N B E N C I - I ) A C T 2 0 0 H H G A H I G H 6 r l } 1 1 D I V I S I O N B E N C I H C O R A M : H O N B L E S H R I Y A T I N D R A S I N G H C J H O N B L E S H R I P R I T I N K E R D I W A K E R J W r i t A p p e a l N o 4 4 o f 2 0 1 1 A P P E L L A N T : P r a k a s h C h a n d M a [ o o ( J a m ) V E R S U S R E S P O N D E N T S U n i o n o f I n d i a a n d o t h e r s W r i t A p p e a l u n d e r s e c t i o n 2 ( 1 ) o f t h e C h h a t t l s g a r h H i g h C o u r t ( A p p e a l t o D I V I s I o n B e n c h ) A c t 2 0 0 5 A p p e a r a n c e , S h r i S R R a o , c o u n s e l f o r t h e A p p e l l a n t . S h r i S a n j a y L a l a n d S h r i A n a n d D a d a r i y a , c o u n s e l f o r t h e R e s p o n d e n t s . J U D G E M E N T ( 1 8 ” ‘ J u l y , 2 0 1 4 ) 1 . T h i s w r i t a p p e a l i s a g a i n s t t h e o r d e r o f t h e s i n g l e o j u d g e d a t e d 0 4 . 1 2 . 2 0 1 0 d i s m i s s i n g W r i t P e t i t i o n - 8 0 0 o f 2 0 0 5 , f i l e d b y S h r i P r a k a s h C h a n d M a l o o ( J a i n ) ( t h e A p p e l l a n t ) . T H E F A C T S 2 . M / s B a j r a n g G r o u p o f I n d u s t r i e s w i t h i t s h e a d q u a r t e r s a t R a i p u r d o b u s i n e s s i n s t e e l . A s e a r c h w a s c o n d u e t e d ' b y t h e I n c o m e T a x D e p a r t m e n t ( t h e D e p a r t m e n t ) i n i t s c o m p a n i e s , f i r m s a s w e l l a s i n t h e p r e m i s e s o f t h e A p p e l l a n t , w h o i s i t s C h a r t e r e d A c c o u n t a n t . 3 . T h e A p p e l l a n t f i l e d W r i t P e t i t i o n — 8 0 0 o f 2 0 0 5 c h a l l e n g i n g t h e v a l i d i t y o f t h e s e a r c h . H o w e v e r , t h e B a j r a n g G r o u p o f I n d u s t r i e s h a s n o t c h a l l e n g e d t h e s e a r c h . 4 . W e a r e i n f o r m e d t h a t t h e a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s s o f a r a s t h e B a j r a n g G r o u p o f I n d u s t r i e s a r e c o n c e r n e d a r e o v e r . , a K “ l x 5 . T h e r e c o r d ‘ r e l a t i n g t o s a t i s f a c t i o n r e c o r d e d f o r c o n d u c t o f t h e s e a r c h w a s p r o d u c e d b y t h e D e p a r t m e n t b e f o r e t h e s i n g l e j u d g e , a n d a f t e r p e r u s i n g t h e r e c o r d , t h e s i n g l e j u d g e h e l d t h a t t h e r e w a s s u f f i c i e n t m a t e r i a l t o c e n d u c t s e a r c h a n d t h e W r i t P e t i t i o n w a s d i s m i s s e d o n O 4 1 2 2 0 1 0 H e n c e t h e p r e s e n t w r i t a p p e a l W 2 T H E D E C I S I O N 6 . W e h a v e h e a r d S h r i S R R a o , c o u n s e l F o r t h e A p p e l l a n t ; S h r i S a n j a y L a l a n d S h r i A n a n d D a d a r i y a , c o u n s e l F o r t h é r e s p o n d e n t s . S h r i S a n j a y K u m a r , J o i n t D i r e c t o r o f I n c o m e T a x ( i n v e s t i g a t i o n ) ; R a i p u r i s a l s o p r e s e n t w i t h t h e r e c o r d s . 7 . T h e D e p a r t m e n t h a d p r o d u c e d t h e r e c o r d s b e f o r e t h e s i n g l e j u d g e . T h e y w e r e p e r u s e d b y t h e s i n g l e j u d g e b u t w i t h o u t b e i n g s h o w n t o t h e A p p e l l a n t o r h i s c o u n s e l . 8 . i n t h i s w r i t a p p e a l , t h e i c o u n s e l F o r t h e A p p e l l a n t s u b m i t t e d t h a t t h e r e c o r d c o u l d n o t b e s e e n b y t h e c o u r t u n l e s s i t w a s s h o w n t o h i m . I t w a s d e c i d e d o n 2 7 . 1 1 . 2 0 1 2 a n d t h e F o l l o w i n g d i r e c t i o n w a s g i v e n : ‘ I n v i e w o f a b o v e , w e d i r e c t t h e ‘ r e s p o n d e n t s t o p r o d u c e t h e r e c o r d a f t e r s h o w i n g i t t o t h e c o u n s e l f o r t h e A p p e l l a n t o r t o f i l e c o u n t e r a f f i d a v i t i n d i c a t i n g r _ t h e r e i n t h e i n f o r m a t i o n o r m a t e r i a l a n d r e a s o n s t o b e l i e v e f o r a u t h o r i s i n g t h e s e a r c h . H o w e v e r , i t w i l l n o t n e c e s s a r y t o s h o w o r g i v e i n f o r m a t i o n r e g a r d i n g t h e s o u r c e o f i n f o r m a t i o n t o t h e A p p e l l a n t . I t w i l l a l s o b e o p e n t o t h e D e p a r t m e n t t o c l a i m p r i v i l e g e u / s 1 2 3 o r 1 2 4 o f t h e E v i d e n c e A c t . ’ . t u m - g ; 9 . T h e D e p a r t m e n t h a s f i l e d a n a f f i d a v i t c l a i m i n g p r i v i l e g e u n d e r s e c t i o n 1 2 4 o f t h e E v i d e n c e A c t . 1 0 . T h e p r i v i l e g e i n t h i s c a s e i s n o t c l a i m e d b y t h e H e a d o f t h e D e p a r t m e n t . I t i s c l a i m e d b y t h e D e p u t y D i r e c t o r o f t h e D e p a r t m e n t , t h o u g h i t i s m e n t i o n e d t h a t h e h a s b e e n a u t h o r i s e d b y t h e H e a d o f t h e D e p a r t m e n t t o d o s o . 1 1 . N e v e r t h e l e s s , i t w a s f o r t h e H e a d o f t h e D e p a r t m e n t t o c l a i m p r i v i l e g e t h a t h a s n o t b e e n d o n e . T h e a f f i d a v i t o u g h t t o h a v e b e e n f i l e d b y t h e H e a d o f t h e D e p a r t m e n t r a t h e r t h a n a n y s u b o r d i n a t e o f f i c e r . - 1 2 . I n t h e n o r m a l c o u r s e , ’ w e s h o u l d h a v e g r a n t e d t i m e t o t h e c o u n s e l f o r t h e D e p a r t m e n t t o f i l e ‘ a p p r o p r i a t e a f f i d a v i t . H o w e v e r , w e h a v e s o m e I l V i i / V . I l I i ” l I d o u b t r e g a r d i n g m e r i t o F t h e p r i v i l e g e c l a i m e d . T h e s e a r c h w a s a l s o c o n d u c t e d n i n e y e a r s a g o . T h e r e i s a n i n t e r i m o r d e r o p e r a t i n g i n t h i s c a s e . C o n s i d e r i n g t h i s a s p e c t , w e h a v e a s k e d t h e . c o u n s e l F o r t h e D e p a r t m e n t w h e t h e r t h e r e l e v a n t p a r t O F t h e s a t i s f a c t i o n n o t e r e l a t i n g t o t h e A p p e l l a n t c o u l d b e s h o w n t o t h e c o u n s e l F o r t h e A p p e l l a n t o r n o t s o t h a t t h e c a s e m a y b e d e c i d e d . 1 3 . T h e c o u n s e l F o r t h e D e p a r t m e n t h a s t a k e n i n s t r u c t i o n s F r o m S h r i - S a n j a y K u m a r , J o i n t D i r e c t o r , I n c o m e T a x D e p a r t m e n t ( i n v e s t i g a t i o n ) R a i p u r , a n d t h e r e a F t e r t h e y s t a t e t h a t t h e y o b j e c t t o s h o w t h e e n t i r e s a t i s F a c t i o n n o t e t o t h e o t h e r s i d e . H o w e v e r , a c o n s e n t w a s g i v e n t o s h o w t h a t p a r t o F t h e s a t i s F a c t i o n n o t e w h i c h i s i n c o n s o n a n c e w i t h t h e r e p l y F i l e d i n t h e w r i t p e t i t i o n w i t h o u t s h o w i n g t h e s o u r c e o F i n F o r m a t i o n a n d t h e m a t e r i a l c o l l e c t e d . 1 4 . I n v i e w O F a b o v e , i t i s n o t n e c e s s a r y t o g r a n t t i m e t o r e q u i r e t h e d e p a r t m e n t t o F i l e F r e s h a F F i d a v i t . W e h a v e s e e n t h e r e c o r d a n d t h e c o u n s e l F o r t h e A p p e l l a n t w a s s h o w n t h e r e l e v a n t p a r t . E 7 1 5 . T h e r e w a s s u F F i c i e n t i n F o r m a t i o n t o i n d i c a t e t h a t t h e r e w a s r e a s o n t o b e l i e v e r e g a r d i n g e v a s i o n o F i n c o m e t a x b y t h e B a j r a n g G r o u p o F . 3 3 I n d u s t r i e s a n d i t w a s i n v e s t i n g u n a c c o u n t e d k i n c o m e i n t h e n e w p o w e r p r o j e c t i n U r l a , R a i p u r . I t ' w a s b e i n g d o n e b y i n t r o d u c i n g b o g u s / n o n - e x i s t e n c e s h a r e h o l d e r s . T h i s w a s b e i n g a r r a n g e d b y t h e A p p e l l a n t . 1 6 . T h e r e l e v a n t p a r t o F t h e r e p o r t a l s o s h o w s t h a t t h e r e w a s i n F o r m a t i o n F r o m e n q u i r i e s t h a t t h e i n c r i m i n a t i n g d o c u m e n t s , d i a r i e s a n d p a p e r s a r e b e i n g k e p t a t t h e p r e m i s e s O F t h e A p p e l l a n t . I t i s F o r t h i s r e a s o n t h a t t h e a u t h o r i s a t i o n F o r s e a r c h w a s g i v e n . 1 7 . I n o u r o p i n i o n , t h e r e w a s s u F F i c i e n t m a t e r i a l a n d t h e r e i s n o i l l e g a l i t y i n c o n d u c t i n g t h e s e a r c h . T h e w r i t a p p e a l h a s n o m e r i t . I t i s d i s m i s s e d . ~ W \" ~ . . . “ i » C h i e f S d / - J u s t i c e 7 \" l S d / — I l l I P r i t i n k e r D i w a k e r J u d g e "