Yogeshwar Developers V. Union of India

SCA/14977/2021

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Yogeshwar Developers filed a writ application under Article 226 of the Constitution of India challenging a show cause notice issued by the Assessing Officer under Section 142(1) of the Income Tax Act, 1961. The petitioner argued that the notice was issued without jurisdiction as the case was already before the Income Tax Settlement Commission, which had been reconstituted under the Finance Act, 2021. The respondents, including the Union of India, contested the validity of the notice. The court, after considering the submissions and the legal framework governing the Income Tax Settlement Commission, found in favor of the petitioner, leading to the quashing of the notice.

• Counselvise Citation: [2022] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 802097 (HC-GUJARAT)
• Appeal Type: Others
• Pronouncement Date: 15-02-2022
• Assessment Year: misc
• Laws Referred To: Constitution of India, Income Tax Act, 1961
• Result in Favour of: Others
• Court: HIGH COURT
• Department Lawyers: M R BHATT; KARAN SANGHANI
• Assessee Lawyers: ABHISHEK MEHTA
• Keywords: Income tax settlement commission; Interim Board of Settlement; Mandamus; Show cause notice; Writ application
• Section: 143(3); 142(1); 153A; 226; 245C; 245F; 245B

Judgement Text

"C/SCA/14977/2021 ORDER DATED: 15/02/2022 IN THE HIGH COURT OF GUJARAT AT AHMEDABAD R/SPECIAL CIVIL APPLICATION NO. 14977 of 2021 ========================================================== YOGESHWAR DEVELOPERS Versus UNION OF INDIA ========================================================== Appearance: MR ABHISHEK M MEHTA(3469) for the Petitioner(s) No. 1 MR MR BHATT, SENIOR COUNSEL WITH MR KARAN SANGHANI, ADVOCATE FOR M R BHATT & CO.(5953) for the Respondent(s) No. 2,3,4 DS AFF.NOT FILED (N) for the Respondent(s) No. 1 NOTICE UNSERVED for the Respondent(s) No. 1 ========================================================== CORAM: HONOURABLE MR. JUSTICE J.B.PARDIWALA and HONOURABLE MS. JUSTICE NISHA M. THAKORE Date : 15/02/2022 ORAL ORDER (PER : HONOURABLE MR. JUSTICE J.B.PARDIWALA) 1 B y t h i s w r i t a p p l i c a t i o n u n d e r A r t i c l e 2 2 6 o f t h e C o n s t i t u t i o n o f I n d i a , t h e w r i t a p p l i c a n t h a s p r a y e d f o r t h e f o l l o w i n g r e l i e f s : “ ( A ) Y O U R L O R D S H I P S m a y b e p l e a s e d t o a d m i t a n d a l l o w t h e p r e s e n t p e t i t i o n ; ( B ) Y O U R L O R D S H I P S m a y b e p l e a s e d t o i s s u e a w r i t o f m a n d a m u s o r a w r i t i n t h e n a t u r e o f m a n d a m u s o r a n y o t h e r a p p r o p r i a t e w r i t , o r d e r o r d i r e c t i o n q u a s h i n g a n d s e t t i n g t h e i m p u g n e d s h o w c a u s e n o t i c e d a t e d 1 5 . 0 9 . 2 0 2 1 ; ( C ) Y O U R L O R D S H I P S m a y b e p l e a s e d t o i s s u e a w r i t o f m a n d a m u s o r a w r i t i n t h e n a t u r e o f m a n d a m u s o r a n y o t h e r a p p r o p r i a t e w r i t , o r d e r o r h o l d i n g a n d d e c l a r i n g t h a t t h e i m p u g n e d s h o w c a u s e n o t i c e d a t e d 1 5 . 0 9 . 2 0 2 1 i s i n c o l o u r a b l e e x e r c i s e o f p o w e r a n d i s u l t r a v i r e s t h e I T A c t a n d v i o l a t i v e o f A r t i c l e s 1 4 a n d 1 9 ( 1 ) ( g ) o f t h e C o n s t i t u t i o n o f I n d i a ; ( D ) P e n d i n g h e a r i n g a n d f i n a l d i s p o s a l o f t h i s p e t i t i o n , Y O U R Page 1 of 5 C/SCA/14977/2021 ORDER DATED: 15/02/2022 L O R D S H I P S m a y b e p l e a s e d t o s t a y t h e i m p l e m e n t a t i o n a n d o p e r a t i o n o f t h e n o t i c e d a t e d 1 5 . 0 9 . 2 0 2 1 a n d d i r e c t t h e r e s p o n d e n t s t o r e s t r a i n f r o m p r o c e e d i n g f u r t h e r w i t h t h e a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s i n i t i a t e d p u r s u a n t t o t h e i m p u g n e d s h o w c a u s e n o t i c e d a t e d 1 5 . 0 9 . 2 0 2 1 ; ( E ) A d - i n t e r i m r e l i e f i n t e r m s o f p a r a s 9 ( D ) m a y k i n d l y b e g r a n t e d ; ( F ) A n y o t h e r f u r t h e r r e l i e f / s a s m a y d e e m f i t i n t h e f a c t s o f t h e c a s e m a y a l s o b e g r a n t e d . ” 2 We h a v e h e a r d Mr . A b h i s h e k Me h t a , t h e l e a r n e d c o u n s e l a p p e a r i n g f o r t h e w r i t a p p l i c a n t a n d Mr . M. R . B h a t t , t h e l e a r n e d S e n i o r C o u n s e l a s s i s t e d b y Mr . K a r a n S a n g h a n i , t h e l e a r n e d a d v o c a t e a p p e a r i n g f o r t h e R e v e n u e . 3 We n e e d n o t d e l v e m u c h i n t o t h e f a c t s g i v i n g r i s e t o t h i s l i t i g a t i o n a s t h i s w r i t a p p l i c a t i o n c a n b e d i s p o s e d o f o n a s h o r t l e g a l g r o u n d . 4 A C o o r d i n a t e B e n c h o f t h i s C o u r t w h i l e i s s u i n g n o t i c e t o t h e R e v e n u e , p a s s e d t h e f o l l o w i n g o r d e r d a t e d 6 t h O c t o b e r 2 0 2 1 . T h e s a m e r e a d s t h u s : “ 2 . A c c o r d i n g t o t h e p e t i t i o n e r , t h e p e t i t i o n e r i s a l r e a d y b e f o r e t h e I n c o m e T a x S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n , w h i c h w a s d i s c o n t i n u e d i n v i e w o f t h e a m e n d m e n t u n d e r S e c t i o n 2 4 5 B o f t h e I n c o m e T a x A c t , 1 9 6 1 ( ‘ t h e I T A c t ’ h e r e i n a f t e r ) a s s t i p u l a t e d u n d e r t h e F i n a n c e A c t , 2 0 2 1 l e a d i n g t o s e t t i n g u p o f t h e I n t e r i m B o a r d o f S e t t l e m e n t b y w a y o f N o t i f i c a t i o n N o . 9 1 o f 2 0 2 1 o n 1 0 . 0 8 . 2 0 2 1 f o r t h e p u r p o s e o f s e t t l e m e n t o f t h e c a s e s w h i c h w e r e p e n d i n g b e f o r e t h e I n c o m e T a x S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n a s o n 0 1 . 0 2 . 2 0 2 1 , w h e n t h e I n c o m e T a x S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n c e a s e d t o o p e r a t e . 3 . T h e g r i e v a n c e o n t h e p a r t o f t h e p e t i t i o n e r i s w i t h r e g a r d t o t h e a c t i o n o f t h e r e s p o n d e n t a u t h o r i t y o f i n i t i a t i n g t h e p r o c e e d i n g s u n d e r S e c t i o n 1 4 2 ( 1 ) o f t h e I T A c t . A s h o w c a u s e n o t i c e d a t e d 1 5 . 0 9 . 2 0 2 1 i s s u e d u n d e r S e c t i o n 1 4 2 ( 1 ) o f t h e I T A c t b y r e s p o n d e n t N o . 4 , w h o a c c o r d i n g t o t h e p e t i t i o n e r w o u l d h a v e n o a u t h o r i t y o r j u r i s d i c t i o n t o i n i t i a t e t h e p r o c e e d i n g s f o r r e c o v e r y i n w a k e o f t h e p e n d e n c y o f t h e m a t t e r b e f o r e t h e I n c o m e T a x S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n a n d n o w b e f o r e t h e n e w l y c o n s t i t u t e d I n t e r i m B o a r d o f S e t t l e m e n t . Page 2 of 5 C/SCA/14977/2021 ORDER DATED: 15/02/2022 4 . I s s u e u r g e n t N o t i c e , r e t u r n a b l e o n 2 5 . 1 0 . 2 0 2 1 . 5 . I n t h e m e a n t i m e , i n t e r i m r e l i e f i n t e r m s o f p r a y e r 9 ( D ) i s g r a n t e d . ” 5 I t i s n o t i n d i s p u t e t h a t t h e w r i t a p p l i c a n t , a s o n d a t e , i s b e f o r e t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n u n d e r S e c t i o n 2 4 5 C o f t h e I n c o m e T a x , 1 9 6 1 ( f o r s h o r t , “ t h e A c t , 1 9 6 1 ” ) . T h e s u b j e c t m a t t e r o f c h a l l e n g e i s t h e l e g a l i t y a n d v a l i d i t y o f t h e s h o w c a u s e n o t i c e d a t e d 1 5 t h S e p t e m b e r 2 0 2 1 i s s u e d b y t h e A s s e s s i n g O f f i c e r u n d e r S e c t i o n 1 5 3 A / 1 4 3 ( 3 ) o f t h e A c t f o r t h e a s s e s s i n g y e a r 2 0 1 9 - 2 0 . 6 T h e s h o r t p o i n t f o r o u r c o n s i d e r a t i o n i s w h e t h e r t h e i m p u g n e d s h o w c a u s e n o t i c e c o u l d h a v e b e e n i s s u e d p e n d i n g t h e a d j u d i c a t i o n b e f o r e t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n . T h e R e v e n u e h a s f i l e d a s h o r t r e p l y s t a t i n g a s u n d e r : “ 3 . A t t h e s u b m i t t e d o u t s e t , t h a t i t i s t h e m o s t r e s p e c t f u l l y p e t i t i o n e r h a s c h a l l e n g e d t h e i m p u g n e d s h o w - c a u s e n o t i c e d a t e d 1 5 . 9 . 2 0 2 1 i s s u e d b y t h e A s s e s s i n g O f f i c e r u n d e r S e c t i o n 1 5 3 A o f t h e I n c o m e T a x A c t , 1 9 6 1 ( f o r s h o r t ' t h e A c t ' ) o n t h e g r o u n d t h a t a p p l i c a t i o n S e t t l e m e n t t h e r e f o r e , t h e p e t i t i o n e r h a s f i l e d b e f o r e C o m m i s s i o n t h e o n I n c o m e 2 1 . 1 . 2 0 2 1 t h e A s s e s s i n g O f f i c e r h a s a n T a x a n d n o j u r i s d i c t i o n t o i s s u e s u c h i m p u g n e d s h o w c a u s e n o t i c e . 4 . I s u b m i t t h a t t h e A s s e s s i n g O f f i c e r i s s u e d n o t i c e d a t e d 1 5 . 9 . 2 0 2 1 u n d e r S e c t i o n 1 5 3 A o f t h e A c t a s t h e p e t i t i o n e r d i d n o t s u b m i t t h e c o p y o f r e c e i p t o f a d m i s s i o n o f a p p l i c a t i o n f i l e d b e f o r e t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n . T h e p e t i t i o n e r h a d s u b m i t t e d F o r m N o . 3 4 B A u n d e r S u b - S e c t i o n ( 1 ) o f S e c t i o n 2 4 5 C o f t h e A c t ( 1 ) o f o n 2 1 . 1 . 2 0 2 1 . H o w e v e r , t h e p e t i t i o n e r f a i l e d t o s u b m i t a c o p y o f r e c e i p t d e p i c t i n g f i l i n g o f a p p l i c a t i o n b e f o r e t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n . P o s t i s s u a n c e o f t h e i m p u g n e d s h o w - c a u s e n o t i c e , t h e p e t i t i o n e r t h e r e a f t e r s u b m i t t e d r e l e v a n t c o p y o f t h e r e c e i p t o f S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n . I n v i e w o f t h e s u b s e q u e n t d e v e l o p m e n t s , t h e A s s e s s i n g O f f i c e r h a s n o t p r o c e e d e d f u r t h e r a n d h a s k e p t t h e a s s e s s m e n t p r o c e e d i n g s i n a b e y a n c e . ” 7 We t a k e n o t i c e o f S e c t i o n 2 4 5 F o f t h e A c t . S e c t i o n 2 4 5 F i s w i t h r e s p e c t t o t h e p o w e r a n d p r o c e d u r e o f S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n . I t r e a d s t h u s : Page 3 of 5 C/SCA/14977/2021 ORDER DATED: 15/02/2022 “ 2 4 5 F . P o w e r s a n d p r o c e d u r e o f S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n ( 1 ) I n a d d i t i o n t o t h e p o w e r s c o n f e r r e d o n t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n u n d e r t h i s C h a p t e r , i t s h a l l h a v e a l l t h e p o w e r s w h i c h a r e v e s t e d i n a n i n c o m e - t a x a u t h o r i t y u n d e r t h i s A c t . ( 2 ) Wh e r e a n a p p l i c a t i o n m a d e u n d e r S e c t i o n 2 4 5 C h a s b e e n a l l o w e d t o b e p r o c e e d e d w i t h u n d e r S e c t i o n 2 4 5 D , t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n s h a l l , u n t i l a n o r d e r i s p a s s e d u n d e r S u b - s e c t i o n ( 4 ) o f S e c t i o n 2 4 5 D , h a v e , s u b j e c t t o t h e p r o v i s i o n s o f S u b - s e c t i o n ( 3 ) o f t h a t s e c t i o n , e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n t o e x e r c i s e t h e p o w e r s a n d p e r f o r m t h e f u n c t i o n s o f a n i n c o m e - t a x a u t h o r i t y u n d e r t h i s A c t i n r e l a t i o n t o t h e c a s e : P r o v i d e d t h a t w h e r e a n a p p l i c a t i o n h a s b e e n m a d e u n d e r s e c t i o n 2 4 5 C o n o r a f t e r t h e 1 s t d a y o f J u n e , 2 0 0 7 , t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n s h a l l h a v e s u c h e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n f r o m t h e d a t e o n w h i c h t h e a p p l i c a t i o n w a s m a d e : P r o v i d e d f u r t h e r t h a t w h e r e - ( i ) a n a p p l i c a t i o n m a d e o n o r a f t e r t h e 1 s t d a y o f J u n e , 2 0 0 7 , i s r e j e c t e d u n d e r s u b - s e c t i o n 9 1 ) o f s e c t i o n 2 4 5 D ; o r ( i i ) a n a p p l i c a t i o n i s n o t a l l o w e d t o b e p r o c e e d e d w i t h u n d e r s u b - s e c t i o n ( 2 A ) o f s e c t i o n 2 4 5 D , o r , a s t h e c a s e m a y b e , i s d e c l a r e d i n v a l i d u n d e r s u b - s e c t i o n ( 2 C ) o f t h a t s e c t i o n ; o r ( i i i ) a n a p p l i c a t i o n i s n o t a l l o w e d t o b e f u r t h e r p r o c e e d e d w i t h u n d e r s u b - s e c t i o n ( 2 D ) o f s e c t i o n 2 4 5 D . t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n , i n r e s p e c t o f s u c h a p p l i c a t i o n s h a l l h a v e s u c h e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n u p t o t h e d a t e o n w h i c h t h e a p p l i c a t i o n i s r e j e c t e d , o r , n o t a l l o w e d t o b e p r o c e e d e d w i t h , o r , d e c l a r e d i n v a l i d , o r , n o t a l l o w e d t o b e f u r t h e r p r o c e e d e d w i t h , a s t h e c a s e m a y b e . ( 3 ) N o t w i t h s t a n d i n g a n y t h i n g c o n t a i n e d i n S u b - s e c t i o n ( 2 ) a n d i n t h e a b s e n c e o f a n y e x p r e s s d i r e c t i o n t o t h e c o n t r a r y b y t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n , n o t h i n g c o n t a i n e d i n t h i s s e c t i o n s h a l l a f f e c t t h e o p e r a t i o n o f a n y o t h e r p r o v i s i o n o f t h i s A c t r e q u i r i n g t h e a p p l i c a n t t o p a y t a x o n t h e b a s i s o f s e l f - a s s e s s m e n t i n r e l a t i o n t o t h e m a t t e r s b e f o r e t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n . ( 4 ) F o r t h e r e m o v a l o f d o u b t , i t i s h e r e b y d e c l a r e d t h a t , i n t h e a b s e n c e o f a n y e x p r e s s d i r e c t i o n b y t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n t o t h e c o n t r a r y , n o t h i n g i n t h i s C h a p t e r s h a l l a f f e c t t h e o p e r a t i o n o f t h e p r o v i s i o n s o f t h i s A c t i n s o f a r a s t h e y r e l a t e t o a n y m a t t e r s o t h e r t h a n t h o s e b e f o r e t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n . Page 4 of 5 C/SCA/14977/2021 ORDER DATED: 15/02/2022 ( 5 ) [ * * * ] ( 6 ) [ * * * ] ( 7 ) T h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n s h a l l , s u b j e c t t o t h e p r o v i s i o n s o f t h i s C h a p t e r , h a v e p o w e r t o r e g u l a t e i t s o w n p r o c e d u r e a n d t h e p r o c e d u r e o f B e n c h e s t h e r e o f i n a l l m a t t e r s a r i s i n g o u t o f t h e e x e r c i s e o f i t s p o w e r s o r o f t h e d i s c h a r g e o f i t s f u n c t i o n s , i n c l u d i n g t h e p l a c e s a t w h i c h t h e B e n c h e s s h a l l h o l d t h e i r s i t t i n g s . ( 8 ) O n a n d f r o m t h e 1 s t d a y o f F e b r u a r y , 2 0 2 1 , t h e p o w e r s a n d f u n c t i o n s o f t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n u n d e r t h i s s e c t i o n s h a l l b e e x e r c i s e d o r p e r f o r m e d , b y t h e I n t e r i m B o a r d a n d a l l t h e p r o v i s i o n s o f t h i s s e c t i o n s h a l l m u t a t i s m u t a n d i s a p p l y t o t h e I n t e r i m B o a r d a s t h e y a p p l y t o t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n . ” 8 T h e p r o v i s o t o S u b - s e c t i o n ( 2 ) m a k e s i t a b u n d a n t l y c l e a r t h a t i f a n y a p p l i c a t i o n h a s b e e n m a d e u n d e r S e c t i o n 2 4 5 C o n o r a f t e r t h e f i r s t d a y J u n e 2 0 0 7 , i t i s t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n w h o s h a l l h a v e t h e e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n f r o m t h e d a t e o n w h i c h t h e a p p l i c a t i o n w a s m a d e . 9 I n v i e w o f t h e a f o r e s a i d , t h e i m p u g n e d s h o w c a u s e n o t i c e i s s u e d u n d e r S e c t i o n 1 5 3 A r e a d w i t h S e c t i o n 1 4 3 ( 3 ) o f t h e A c t c o u l d n o t h a v e b e e n i s s u e d . T h e s a m e c o u l d b e s a i d t o b e w i t h o u t j u r i s d i c t i o n . 1 0 O n t h e a b o v e s h o r t g r o u n d a l o n e , t h i s w r i t a p p l i c a t i o n s u c c e e d s a n d i s h e r e b y a l l o w e d . T h e i m p u g n e d n o t i c e i s h e r e b y q u a s h e d a n d s e t a s i d e . I t g o e s w i t h o u t s a y i n g t h a t i t s h a l l b e o p e n f o r t h e A s s e s s i n g O f f i c e r t o p r o c e e d i n a c c o r d a n c e w i t h l a w o n c e t h e p r o c e e d i n g s b e f o r e t h e S e t t l e m e n t C o m m i s s i o n c o m e s t o a n e n d . (J. B. PARDIWALA, J) (NISHA M. THAKORE,J) CHANDRESH Page 5 of 5 "