ACIT 11(2), MUMBAI V. S. GANESH, MUMBAI

ITA 1987/MUM/2011

• Counselvise Citation: [2015] 120 COUNSELVISE.COM (IT) 9361 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 3 year(s) 10 month(s) 24 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 04-02-2015
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: J
• Next Hearing Date: 15-12-2014
• Assessment Year: 2006-2007
• Appeal Filed On: 10-03-2011
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 10; 11; 92

Judgement Text

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S H R I S G A N E S H , 1 0 , 2 N D F L O O R , F A I R F I E L D , J B M A L A N I R O A D , C H U R C H G A T E , M U M B A I - 4 0 0 0 2 0 P A N : A A G P S 5 0 4 7 M ( / A P P E L L A N T ) ( / R E S P O N D E N T ) / D A T E O F H E A R I N G : 0 9 . 0 1 . 2 0 1 5 . / D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 0 4 . 0 2 . 2 0 1 5 A P P E L L A N T B Y : S H R I A K H I L E N D R A Y A D A V R E S P O N D E N T B Y : S H R I N I R A J P U N M I Y A O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N P R E F E R R E D B Y T H E R E V E N U E A G A I N S T T H E O R D E R O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E C I T ( A ) ] , D A T E D 3 0 . 1 2 . 2 0 1 0 F O R A . Y . 2 0 0 6 - 0 7 . T H E O N L Y G R O U N D R A I S E D I N T H I S A P P E A L R E A D S A S U N D E R : O N T H E F A C T S A N D I N T H E C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L E A R N E D C I T ( A ) - 3 , M U M B A I E R R E D I N D E L E T I N G T H E A D D I T I O N O F R S . 1 4 , 6 7 , 1 1 8 / - O N A C C O U N T O F D I S A L L O W A N C E U / S . 1 4 A I N R E S P E C T O F E X E M P T I N C O M E . T H E A D D I T I O N W A S C O N S E Q U E N T I A L T O C I T ( A ) S D I R E C T I O N C O N T A I N E D I N O R D E R D A T E D 2 3 . 1 1 . 2 0 0 9 . 2 2 . T H E L E A R N E D D R V I D E L E T T E R 2 1 . 1 1 . 2 0 1 4 H A S S U B M I T T E D A S U N D E R : T H E I M P U G N E D C A S E W A S F I X E D F O R H E A R I N G B E F O R E H O N B L E M E M B E R O F J B E N C H O N 1 9 . 1 1 . 2 0 1 4 . T H I S C A S E W A S H E A R D O N T H A T D A T E . T H E H O N B L E M E M B E R S A R E R E Q U E S T E D T O H A V E T H E C A S E D E - H E A R D / R E - H E A R D I N V I E W O F T H E F O L L O W I N G C I R C U M S T A N C E S : 1 . I N T H E A S S E S S M E N T O R D E R U / S 1 4 3 ( 3 ) D A T E D 3 1 . 1 2 . 2 0 0 8 , A . O . M A D E A D I S A L L O W A N C E O F R S . 5 0 , 0 0 0 / - U / S 1 4 A 2 . T H E L D . C I T ( A ) V I D E O R D E R D A T E D 2 3 . 1 1 . 2 0 0 9 D I R E C T E D T H E A . O . T O W O R K O U T D I S A L L O W A N C E U / S . 1 4 A R . W . R . 8 D 3 . A P P E A L E F F E C T G I V E N B Y A . O . O N 3 1 . 1 2 . 2 0 0 9 D I S A L L O W I N G R S . 1 5 , 1 7 , 1 1 8 / - A S P E R R U L E 8 D ( E X C E S S D I S A L L O W A N C E R S . 1 4 , 6 7 , 1 1 8 / - ) . T H E A S S E S S E E W E N T I N A P P E A L B E F O R E C I T ( A ) A G A I N S T T H E O R D E R G I V I N G E F F E C T T O C I T ( A ) S O R D E R 4 . 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I T D I S M I S S E D T H E G R O U N D . 7 . T H E D E P A R T M E N T H A D G O N E I N A P P E A L T O T H E H O N B L E B O M B A Y H I G H C O U R T A G A I N S T T H E O R D E R O F I T A T . H O W E V E R , T H E D E P A R T M E N T D I D N O T T A K E U P T H I S I S S U E I N T H E A P P E A L F I L E D B E F O R E T H E H O N B L E B O M B A Y H I G H C O U R T . T H E D E P A R T M E N T H A S F I L E D T H E A P P E A L A G A I N S T C I T ( A ) S O R D E R D A T E D 3 0 . 1 2 . 2 0 1 0 A N D I T I S L E A R N T T H A T T H E I M P U G N E D O R D E R W A S N O T P L A C E D I N T H E P A P E R B O O K B E F O R E T H E H O N B L E B E N C H . T H E C O P Y O F T H E S A M E I S E N C L O S E D H E R E W I T H . I N V I E W O F T H E A B O V E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S , I T I S M O S T H U M B L Y P R A Y E D T H A T A P P E A L M A Y K I N D L Y B E D E - H E A R D / R E - H E A R D . ( E M P A H A S I S S U P P L I E D B Y U S ) 3 . A P E R U S A L O F A B O V E S T A T E D B U N D L E O F F A C T S R E L A T I N G T O T H I S C A S E R E V E A L S T H A T T H E I S S U E R E L A T I N G T O D I S A L L O W A N C E U / S 1 4 A O F T H E I N C O M E T A X A C T H A S A L R E A D Y B E E N S E T T L E D W I T H T H E D E C I S I O N O F T H I S T R I B U N A L V I D E O R D E R D A T E D 8 . 1 2 . 2 0 1 0 . T H E D E P T T . D I D N O T R A I S E T H I S I S S U E I N I T S A P P E A L B E F O R E T H E H O N B L E H I G H C O U R T . T H I S I S S U E T H U S H A S B E C O M E F I N A L . 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T H E H O N B L E H I G H C O U R T T A K I N G S T R O N G N O T E O F S U C H A N A C T H A S I M P O S E D C O S T O F R S . 5 0 , 0 0 0 / - U P O N T H E R E V E N U E . I N A N O T H E R C A S E C I T V S . M / S . K I S H A N R A T I L A L C H O K S E Y S H A R E & S E C U R I T I E S P V T . L T D . I N I T A N O . 1 0 0 1 O F 2 0 1 1 D E C I D E D O N 1 7 T H A P R I L , 2 0 1 4 T H E H O N B L E H I G H C O U R T S T R O N G L Y D I S C O U R A G E D T H E A T T I T U D E O F T H E R E V E N U E F O R F I L I N G A P P E A L S O N T H E I S S U E S W H I C H H A V E A L R E A D Y B E E N S E T T L E D A N D D E C I D E D I N T H E A P P E A L S P E R T A I N I N G T O P R I O R A S S E S S M E N T Y E A R S I N T H E C A S E O F T H E V E R Y A S S E S S E E . T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F U O I A N D O T H E R S V S . K A M A L A K S H I F I N A N C E C O R P O R A T I O N A I R 1 9 9 2 S C 7 1 1 H A S C A T E G O R I C A L L Y H E L D T H A T T H E P R I N C I P L E S O F J U D I C I A L D I S C I P L I N E R E Q U I R E T H A T T H E O R D E R S O F T H E H I G H E R A P P E L L A T E A U T H O R I T I E S S H O U L D B E F O L L O W E D U N R E S E R V E D L Y B Y T H E S U B O R D I N A T E A U T H O R I T I E S . 5 . F A C E D W I T H S O M E W H A T S I M I L A R C I R C U M S T A N C E S I N T H E C A S E O F A C I T V S . V E E N A D E V E L O P E R S I T A N O S . 5 8 2 0 , 5 8 2 1 & 5 8 2 2 / M U M / 2 0 1 2 D A T E O F D E C I S I O N 1 3 - 0 8 - 2 0 1 4 , T H I S T R I B U N A L H A D S U M M O N E D T H E C O N C E R N E D A O A S W E L L A S T H E C O N C E R N E D C I T - A D M I N I S T R A T I O N W H O A C C O R D E D P E R M I S S I O N T O F I L E T H E 5 A P P E A L T O E X P L A I N T H E I R P O S I T I O N A S T O W H Y A P P R O P R I A T E C O U R S E O F A C T I O N B E N O T T A K E N A G A I N S T T H E M I N C L U D I N G A W A R D I N G O F E X E M P L A R Y C O S T S A G A I N S T T H E M A N D A L S O W H Y A R E F E R E N C E S H O U L D N O T B E S E N T T O T H E H O N B L E H I G H C O U R T A G A I N S T T H E M U N D E R T H E C O N T E M P T O F C O U R T S A C T . T H E S A I D O F F I C I A L S V I D E T H E I R L E T T E R S S U B M I T T E D T H A T T H E R E W A S N O I N T E N T I O N T O D I S R E S P E C T O R D I S O B E Y T H E O R D E R S O F H I G H E R J U D I C I A L A U T H O R I T I E S A N D F U R T H E R T H A T T H E D E C I S I O N / A P P R O V A L F O R F I L I N G T H E A P P E A L W A S M A D E O N T H E B A S I S O F S U G G E S T I O N S , D I R E C T I O N S A N D R E C O M M E N D A T I O N S O F O T H E R C O N C E R N E D O F F I C I A L S F O R T H E P U R P O S E O F P R O T E C T I N G T H E I N T E R E S T O F T H E R E V E N U E . T H E T R I B U N A L C O N S I D E R I N G T H E S U B M I S S I O N S O F T H E S A I D O F F I C I A L S F E L T T H A T I T W O U L D N O T B E P R O P E R T O P R O C E E D F U R T H E R A G A I N S T T H O S E O F F I C I A L S A S I T W A S N O T O N L Y T H E I R D E C I S I O N , B U T I T W A S T H E O V E R A L L O P I N I O N O F T H E T E A M O F O F F I C I A L S T O A C T I N T H E A B O V E S T A T E D M A N N E R A N D A L S O I N V I E W O F T H E I R S U B M I S S I O N T H A T T H E R E W A S N O I N T E N T I O N T O D I S O B E Y A N D D I S R E S P E C T T H E O R D E R S O F T H E I R H I G H E R J U D I C I A L A U T H O R I T I E S . H O W E V E R I T W A S D I R E C T E D B Y T H E T R I B U N A L T H A T T H E O F F I C E R S , I N T H E I R Z E A L T O P R O T E C T T H E I N T E R E S T O F T H E D E P A R T M E N T S H O U L D N O T G O T O T H E E X T E N T O F C O M M I T T I N G J U D I C I A L I N D I S C I P L I N E . A C O P Y O F T H E S A I D O R D E R I N T H E C A S E O F V E E N A D E V E L O P E R S ( S U P R A ) W A S D I R E C T E D T O B E S E N T T O T H E C H A I R M A N O F T H E C B D T S O T H A T T H E N E C E S S A R Y I N S T R U C T I O N S M A Y B E I S S U E D T O T H E I N C O M E T A X O F F I C E R S / C O M M I S S I O N E R S I N T H I S R E G A R D A N D I N F U T U R E D U E C A R E B E T A K E N , N O T T O D I S R E S P E C T O R D I S O B E Y T H E O R D E R S O F T H E H I G H E R J U D I C I A L A U T H O R I T I E S A N D A L S O N O T T O F I L E F R I V O L O U S A P P E A L S . 6 . T H E P R E S E N T C A S E I S A L S O A N E X A M P L E O F T H E F A C T T H A T T H E R E I S A L A C K O F P R O P E R K N O W L E D G E / G U I D A N C E T O T H E R E V E N U E O F F I C I A L S A B O U T T H E J U D I C I A L H I E R A R C H Y , T H E N E E D T O M A I N T A I N J U D I C I A L D I S C I P L I N E A N D P R O P E R C O N D U C T I N T H I S R E S P E C T . T H I S T R I B U N A L I S N O T O F P E N A L J U R I S D I C T I O N T O C A L L U P O N T H E C O N C E R N E D O F F I C I A L S T I M E A N D A G A I N A N D S E E K T H E I R E X P L A N A T I O N , E S P E C I A L L Y , W H E N W E F E E L T H A T T H E R E I S O V E R A L L L A C K O F K N O W L E D G E A N D G U I D A N C E I N T H I S R E S P E C T . H E N C E , W E D I R E C T T H E R E G I S T R Y T O S E N D T H E C O P Y O F T H I S O R D E R A L S O T O T H E C H A I R M A N C B D T S O 6 T H A T N E C E S S A R Y A C T I O N I S T A K E N F O R P R O V I D I N G T R A I N I N G / G U I D A N C E I N T H I S R E S P E C T T O T H E R E V E N U E O F F I C I A L S . 7 . I N T H E R E S U L T , S U B J E C T T O O U R A B O V E O B S E R V A T I O N S , T H E A P P E A L O F T H E R E V E N U E I S H E R E B Y D I S M I S S E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 0 4 . 0 2 . 2 0 1 5 . 0 4 . 0 2 . 2 0 1 5 S D / - S D / - ( / R A J E N D R A ) ( [ / S A N J A Y G A R G ) / A C C O U N T A N T M E M B E R / J U D I C I A L M E M B E R / M U M B A I ; / D A T E D 0 4 . 0 2 . 2 0 1 5 / C O P Y O F T H E O R D E R F O R W A R D E D T O : 1 . / T H E A P P E L L A N T . 2 . / T H E R E S P O N D E N T . 3 . ( ) / T H E C I T ( A ) , M U M B A I . 4 . / C I T 5 . , , / D R , J B E N C H , I T A T , M U M B A I / B Y O R D E R , / / T R U E C O P Y / / / ( D Y . / A S S T T . R E G I S T R A R ) , / I T A T , M U M B A I