DAHEJ HARBOUR AND INFRASTRUCTURE LTD, MUMBAI V. DCIT (OSD) 3(1), MUMBAI

ITA 2171/MUM/2013

• Counselvise Citation: [2014] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 79522 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 1 year(s) 4 month(s) 5 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 23-07-2014
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Partly Allowed
• Bench Allotted: D
• Assessment Year: 2009-2010
• Appeal Filed On: 18-03-2013
• Result in Favour of: Partly Allowed
• Court: TRIBUNAL
• Section: 10; 12

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H D , M U M B A I B E F O R E S H R I B . R . B A S K A R A N , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 2 1 7 1 / M / 2 0 1 3 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 9 - 1 0 M / S . D A H E J H A R B O U R & I N F R A S T R U C T U R E L T D . , A D I T Y A B I R L A C E N T E R , B W I N G , 3 R D F L O O R , S . K . A H I R E M A R G , W O R L I , M U M B A I 4 0 0 0 3 0 P A N : A A A C D 7 2 3 0 J V S . T H E D Y . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( O S D ) , C I R C L E 3 ( 1 ) , 6 T H F L O O R , A A Y A K A R B H A W A N , M . K . R O A D , M U M B A I - 4 0 0 0 2 0 ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I R O N A K G . D O S H I , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I D U R G A D U T T , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 1 8 . 0 6 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 2 3 . 0 7 . 2 0 1 4 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N F I L E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S C I T ( A ) ] D A T E D 1 0 . 0 1 . 1 3 R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 . 2 . T H E A S S E S S E E T H R O U G H I T S G R O U N D S O F A P P E A L H A S A G I T A T E D T H E D I S A L L O W A N C E O F R S . 1 8 , 9 3 , 8 8 7 / - C L A I M E D T O B E E X E M P T B Y T H E A S S E S S E E U N D E R S E C T I O N 8 0 I A . 3 . T H E B R I E F F A C T S O F T H E C A S E A R E T H A T T H E A S S E S S E E I S A W H O L L Y O W N E D S U B S I D I A R Y O F H I N D A L C O I N D U S T R I E S L T D . T H E A S S E S S E E E N T E R E D I N T O A N A G R E E M E N T D A T E D 1 1 . 0 8 . 1 9 9 9 W I T H G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D F O R D E V E L O P M E N T , M A I N T E N A N C E A N D O P E R A T I O N O F J E T T Y ( P O R T ) A T D A H E J , G U J A R A T . F O R T H E R E L E V A N T A S S E S S M E N T I T A N O . 2 1 7 1 / M / 2 0 1 3 M / S . D A H E J H A R B O U R & I N F R A S T R U C T U R E L T D . 2 Y E A R , T H E A S S E S S E E C L A I M E D D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I A O N A C C O U N T O F I N F R A S T R U C T U R E D E V E L O P M E N T O F T H E A B O V E S A I D P O R T . 4 . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) D U R I N G T H E A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E H A D C L A I M E D E X E M P T I N C O M E O F R S . 1 7 , 9 7 , 7 1 2 / - F R O M S A L E O F W A T E R , R S . 5 1 , 5 3 5 / - F R O M S T O R A G E F A C I L I T Y A N D R S . 4 4 , 6 4 0 / - A S T R A N S P O R T A T I O N C H A R G E S T O T A L I N G R S . 1 8 , 9 3 , 8 8 7 / - . H E O B S E R V E D T H A T T H E S A I D I N C O M E D I D N O T Q U A L I F Y F O R D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I A B E C A U S E O F T H E F A C T T H A T T H E S A M E W A S N E I T H E R D E R I V E D F R O M N O R H A D A N Y C O N N E C T I O N W I T H T H E B U S I N E S S A C T I V I T Y O F T H E A S S E S S E E O F P R O V I D I N G I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y . H E F U R T H E R O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E U N D E R T H E A G R E E M E N T W A S E N T I T L E D F O R D O I N G T H E L A N D I N G A N D S H I P P I N G A C T I V I T Y A N D O N L Y T H E I N C O M E F R O M L A N D I N G A N D S H I P P I N G A C T I V I T Y W A S Q U A L I F I E D F O R D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I A . H E T H E R E F O R E D I S A L L O W E D T H E S A I D D E D U C T I O N C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E . 5 . T H E L D . C I T ( A ) , W H I L E O B S E R V I N G T H A T T H E S I M I L A R D I S A L L O W A N C E W A S C O N F I R M E D I N T H E C A S E O F A S S E S S E E F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 8 - 0 9 A L S O , C O N F I R M E D T H E A B O V E D I S A L L O W A N C E F O R T H I S Y E A R . T H E A S S E S S E E I S T H U S I N A P P E A L B E F O R E U S . 6 . W E H A V E H E A R D T H E L D . R E P R E S E N T A T I V E S O F B O T H T H E P A R T I E S A N D H A V E A L S O G O N E T H R O U G H T H E R E C O R D S . T H E R E I S N O D I S P U T E A B O U T T H E F A C T T H A T T H E A S S E S S E E H A S E N T E R E D I N T O A N A G R E E M E N T W I T H G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D A N D H A S B E E N G R A N T E D L I C E N S E T O B U I L D , O P E R A T E , D E V E L O P , U S E A N D M A I N T A I N T H E P O R T A T D A H E J . T H E A S S E S S E E H A S T H U S C O N S T R U C T E D A N D H A S B E E N M A I N T A I N I N G A N D O P E R A T I N G T H E S A I D I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y A N D H A S B E E N E N T I T L E D T O C L A I M D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 I A . T H E A S S E S S E E , I N R E S P E C T O F T H E D I S A L L O W A N C E S M A D E B Y T H E A O , H A D M A D E T H E F O L L O W I N G S U B M I S S I O N S T O T H E A O : D U R I N G T H E C O U R S E O F H E A R I N G Y O U R K I N D A U T H O R I T Y R E Q U I R E D U S T O P R O V I D E T H E D E T A I L S O F O T H E R I N C O M E O F R S . 2 3 , 1 5 , 3 5 5 / - A P P E A R I N G I N T H E S C H E D U L E 5 O F I T A N O . 2 1 7 1 / M / 2 0 1 3 M / S . D A H E J H A R B O U R & I N F R A S T R U C T U R E L T D . 3 F I N A N C I A L S T A T E M E N T S O F 2 0 0 8 - 0 9 . T H E F U R T H E R D E T A I L S O F T H E S A I D O T H E R I N C O M E I S G I V E N B E L O W : B H & P O R T C H A R G E S : - T H E I N C O M E W H E N N O N R E G U L A R C A R G O O F O T H E R N E A R B Y J E T T Y ( 9 0 , 7 0 8 / - ) I S H A N D E L E D A T O U R J E T T Y W E C H A R G E T H E M B H & P O R T C H A R G E S . M I S C . I N C O M E : - T H E I N C O M E W H E N N O N R E G U L A R C A R G O O F O T H E R N E A R B Y J E T T Y ( R S . 3 , 3 0 , 7 6 0 / - ) I S H A N D E L E D A T O U R - J E T T Y W E C H A R G E T H E M F O R U S I N G O U R J E T T Y . S A L E O F W A T E R : - T H E I N C O M E R E C E I V E D F O R S U P P L Y O F W A T E R T O C A R G O S H I P S ( R S . 1 7 , 9 7 , 7 1 2 / - ) B E A R T H I N G A T O U R J E T T Y F O R T H E I R E N G I N E , C L E A N I N G A N D O T H E R M I S C . P U R P O S E . S T O R A G E F A C I L I T Y : - T H E I N C O M E I S F R O M C O M M E R C I A L C A R G O U N L O A D E D A T O U R ( R S . 5 1 , 5 3 5 / - ) J E T T Y A N D N O T L I F T E D B Y T H E P A R T I E S D U R I N G T H E T I M E A L L O W E D A S P E R T H E T E R M S O F T H E C O N T R A C T . T R A N S P O R T A T I O N C H A R G E S : - T H E I N C O M E I S F O R A R R A N G I N G T R A N S P O R T A T I O N F O R ( R S . 4 4 , 6 4 0 / - ) C O M M E R C I A L C A R G O H A N D L E D T H R O U G H O U R J E T T Y F R O M O U R S I T E T O P A R T Y ' S P L A C E . F R O M T H E V E R Y N A T U R E O F T H E S A I D I N C O M E I T I S C L E A R T H A T I T C O N S T I T U T E S O U R P R O F I T S F R O M T H E B U S I N E S S O F O P E R A T I O N A N D M A I N T E N A N C E O F J E T T Y A N D I T I S I N E X T R I C A B L Y L I N K E D W I T H O U R M A I N B U S I N E S S O F D E V E L O P M E N T , M A I N T E N A N C E , A D M I N I S T R A T I O N A N D O P E R A T I O N O F J E T T Y W H I C H I N C L U D E S C A R G O H A N D L I N G , V E S S E L H A N D L I N G A N D S T O R A G E F A C I L I T Y . F U R T H E R T H E R E F E R R E D I N C O M E I S E A R N E D I N T H E N O R M A L C O U R S E O F B U S I N E S S A N D H A S A D I R E C T N E X U S W I T H T H E I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y . R E L I A N C E I S P L A C E D O N T H E D E C I S I O N I N F A V O U R O F T H E A S S E S S E E R E P O R T E D I N 9 2 I T D 1 1 I N A C I T V S . M A X C A R E L A B O R A T O R I E S L I M I T E D W H E R E I N I T W A S H E L D T H A T T H E D E P O S I T S G I V E N B Y T H E A S S E S S E E O U T O F B U S I N E S S C O M P U L S I O N A N D I N T E R E S T E A R N E D T H E R E O N T H O U G H N O T D E R I V E D F R O M I N D U S T R I A L U N D E R T A K I N G B U T H A V I N G A D I R E C T A N D P R O X I M A T E C O N N E C T I O N W I T H T H E B U S I N E S S O F I N D U S T R I A L U N D E R T A K I N G O F T H E A S S E S S E E W A S E L I G I B L E F O R D E D U C T I O N U / S 8 0 I A . A C C O R D I N G L Y , W E S T A T E T H A T , T H E I N C O M E O F R S . 2 3 , 1 5 , 3 5 5 / - I S R E L A T E D T O T H E O P E R A T I O N S O F T H E C O M P A N Y A N D T H E P R O F I T D E R I V E D T H E R F R O M R E L A T E T O T H E B U S I N E S S P R O F I T S F R O M I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y A N D T H E R E F O R E I S N O T I N C O M E F R O M O T H E R S O U R C E S B U T F R O M T H E O P E R A T I O N S O F I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y . T H E R E F O R E T H E S A M E S H O U L D B E C O N S I D E R E D A S B U S I N E S S I N C O M E A N D D E D U C T I O N U / S 8 0 L A B E A L L O W E D ' . I T A N O . 2 1 7 1 / M / 2 0 1 3 M / S . D A H E J H A R B O U R & I N F R A S T R U C T U R E L T D . 4 7 . A P E R U S A L O F T H E A B O V E S U B M I S S I O N S R E V E A L S T H A T S O F A R T H E I N C O M E F R O M S A L E O F W A T E R I S C O N C E R N E D , T H E S A M E H A D B E E N E A R N E D B Y T H E A S S E S S E E F O R S U P P L Y O F W A T E R T O C A R G O S H I P S F O R T H E I R E N G I N E C L E A N I N G A N D O T H E R M I S C E L L A N E O U S P U R P O S E S A N D T H E S A M E I N O U R V I E W W A S A P A R T O F T H E A C T I V I T Y O F O P E R A T I O N O F T H E J E T T Y . S I M I L A R L Y , A S E X P L A I N E D B Y T H E A S S E S S E E , T H E M I S C E L L A N E O U S I N C O M E H A D B E E N E A R N E D B Y T H E A S S E S S E E F R O M T H E N O N R E G U L A R C A R G O O F O T H E R N E A R B Y J E T T Y W H I C H H A D B E E N H A N D L E D A T T H E A S S E S S E E S J E T T Y F O R W H I C H T H E A S S E S S E E H A D C H A R G E D T H E M F O R U S E O F I T S J E T T Y . H E N C E , I N O U R V I E W T H E C L A I M O F D E D U C T I O N O N A C C O U N T O F I N C O M E F R O M S A L E O F W A T E R A N D M I S C E L L A N E O U S I N C O M E W A S J U S T I F I E D A S T H E S A M E W A S P A R T O F O P E R A T I O N A N D M A I N T E N A N C E A C T I V I T Y O F T H E A S S E S S E E A T T H E S A I D J E T T Y . S O F A R T H E I N C O M E O N A C C O U N T O F S T O R A G E F A C I L I T Y I S C O N C E R N E D , I T M A Y B E O B S E R V E D T H A T W H I L E A D J U D I C A T I N G T H E S I M I L A R C L A I M F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 8 - 0 9 , T H E C O N C E R N E D C I T ( A ) H A D P U T A S P E C I F I C Q U E R Y T O T H E A S S E S S E E A S T O W H E T H E R T H E S T O R A G E F A C I L I T Y W A S O W N E D B Y T H E A S S E S S E E A N D W H E T H E R T H E S A M E W A S P A R T O F T H E I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y O F T H E J E T T Y . I N R E P L Y , T H E A S S E S S E E V I D E L E T T E R D A T E D 0 3 . 0 1 . 1 2 S U B M I T T E D T O T H E L D . C I T ( A ) T H A T T H E S T O R A G E F A C I L I T Y W A S A D J A C E N T T O T H E J E T T Y A N D T H E A S S E S S E E W A S P A Y I N G R S . 5 0 0 0 / - P E R M O N T H T O M / S . H I N D A L C O I N D U S T R I E S L T D A S L I C E N S E F E E F O R T H E S A I D S T O R A G E F A C I L I T Y . T H E L D . C I T ( A ) I N H I S O R D E R D A T E D 3 1 . 0 1 . 1 2 F O R A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 8 - 0 9 O B S E R V E D T H A T T H E S A I D S T O R A G E F A C I L I T Y W A S N O T P A R T O F T H E I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y O F T H E J E T T Y A N D E V E N T H E A S S E S S E E W A S N O T O W N E R O F T H E S A I D S T O R A G E F A C I L I T Y B U T I T B E L O N G E D T O M / S . H I N D A L C O I N D U S T R I E S L T D . T H E L D . C I T ( A ) I N T H E S A I D O R D E R , T H E R E F O R E , U P H E L D T H E D I S A L L O W A N C E R E L A T I N G T O I N C O M E O F A S S E S S E E F R O M S T O R A G E F A C I L I T Y . 8 . S I N C E T H E S T O R A G E F A C I L I T Y W A S N O T A P A R T O F T H E I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y D E V E L O P M E N T B Y T H E A S S E S S E E A T T H E P O R T A T D A H E J , H E N C E I N O U R V I E W , T H E I T A N O . 2 1 7 1 / M / 2 0 1 3 M / S . D A H E J H A R B O U R & I N F R A S T R U C T U R E L T D . 5 A S S E S S E E W A S N O T E N T I T L E D T O C L A I M A N Y D E D U C T I O N I N R E S P E C T O F I N C O M E E A R N E D O N A C C O U N T O F S T O R A G E F A C I L I T Y . S O F A R S O , T H E T R A N S P O R T A T I O N C H A R G E S A R E C O N C E R N E D , T H E S A I D I N C O M E H A D B E E N E A R N E D B Y T H E A S S E S S E E F O R A R R A N G I N G T H E T R A N S P O R T A T I O N F R O M T H E J E T T Y T O P A R T Y S P L A C E . T H E S A M E , I N O U R V I E W , C A N N O T B E S A I D T O B E A P A R T O F I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T Y D E V E L O P M E N T A T T H E J E T T Y . 9 . T H E L D . A . R . H A S B R O U G H T T O O U R A T T E N T I O N T H A T E V E N F O R T H E S U B S E Q U E N T Y E A R 2 0 1 0 - 1 1 , T H E L D . C I T ( A ) , V I D E H I S O R D E R D A T E D 3 0 . 1 2 . 1 3 , H A S A L L O W E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E O N A C C O U N T O F I N C O M E F R O M S A L E O F W A T E R A N D M I S C E L L A N E O U S I N C O M E . H O W E V E R , D E D U C T I O N C L A I M E D I N R E S P E C T O F I N C O M E F R O M S T O R A G E A N D W A R E H O U S E F A C I L I T Y H A S B E E N D I S A L L O W E D B Y H I M . 1 0 . I N V I E W O F O U R A B O V E O B S E R V A T I O N S , T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E I N R E S P E C T O F M I S C E L L A N E O U S I N C O M E A N D I N C O M E F R O M S A L E O F W A T E R I S H E R E B Y A L L O W E D W H E R E A S , T H E C L A I M O F D E D U C T I O N O N A C C O U N T O F I N C O M E F R O M S T O R A G E F A C I L I T Y A N D T R A N S P O R T A T I O N C H A R G E S I S H E R E B Y D I S A L L O W E D . 1 1 . I N T H E R E S U L T , T H E A P P E A L O F T H E A S S E S S E E I S P A R T L Y A L L O W E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 2 3 . 0 7 . 2 0 1 4 . S D / - S D / - ( B . R . B A S K A R A N ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 2 3 . 0 7 . 2 0 1 4 . * K I S H O R E , S R . P . S . C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T I T A N O . 2 1 7 1 / M / 2 0 1 3 M / S . D A H E J H A R B O U R & I N F R A S T R U C T U R E L T D . 6 T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .