Appeal Details
Counselvise Citation
[2014] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 80342 (ITAT-AHMEDABAD)
Assessee PAN
Bench
Appeal Number
CRN Number
Duration Of Justice
5 year(s) 7 month(s) 27 day(s)
Appellant
Respondent
Appeal Type
Income Tax Appeal
Pronouncement Date
26-09-2014
Appeal Filed By
Department
Order Result
Dismissed
Bench Allotted
D
Next Hearing Date
12-09-2014
Assessment Year
2005-2006
Appeal Filed On
30-01-2009
Judgement Text
, I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L D B E N C H , A H M E D A B A D 0 0 , 0 0 , B E F O R E S H R I G . C . G U P T A , V I C E P R E S I D E N T A N D S H R I N . S . S A I N I , A C C O U N T A N T . / I T A N O . 2 0 7 / A H D / 2 0 0 9 [ [ / A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 5 - 0 6 M / S . F A C E T S P O L I S H I N G W O R K S P V T L T D , P L O T N O . 1 , K G H O U S E , U M I Y A M A T A T E M P L E , A . K . R O A D , S U R A T P A N : A A A C R 7 0 1 6 Q V S T H E D C I T , C I R C L E - 1 , S U R A T . / I T A N O . 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 [ [ / A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 5 - 0 6 T H E D C I T , C I R C L E - 1 , S U R A T V S M / S . F A C E T S P O L I S H I N G W O R K S P V T L T D , S U R A T P A N : A A A C R 7 0 1 6 Q / ( A P P E L L A N T ) / ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E ( S ) B Y : S H R I V I J A Y K U M A R , A R R E V E N U E B Y : S H R I T U S H A R H E M A N I , A R / D A T E O F H E A R I N G : 1 2 / 0 9 / 2 0 1 4 / D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 2 6 / 0 9 / 2 0 1 4 / O R D E R P E R S H R I N . S . S A I N I , A C C O U N T A N T M E M B E R : T H E A P P E A L S I N I T A N O . 2 0 7 / A H D / 2 0 0 9 A N D 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 A R E T H E C R O S S - A P P E A L S F I L E D B Y T H E A S S E S S E E A N D R E V E N U E R E S P E C T I V E L Y A G A I N S T T H E O R D E R O F C I T ( A ) - I , S U R A T D A T E D 2 8 . 1 1 . 2 0 0 8 F O R A Y 2 0 0 5 - 0 6 . I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 2 - 2 . G R O U N D N O S . 1 & 2 O F T H E A P P E A L O F T H E A S S E S S E E A R E D I R E C T E D A G A I N S T T H E O R D E R O F T H E C I T ( A ) D I S A L L O W I N G D E D U C T I O N U / S 8 0 J J A A B Y R E L Y I N G O N T H E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F G E M I N D I A M A N U F A C T U R I N G C O . , W H E R E I N I T W A S H E L D T H A T C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F D I A M O N D D O E S N O T A M O U N T T O M A N U F A C T U R E . 3 . T H E B R I E F F A C T S O F T H E C A S E A R E T H A T T H E A S S E S S I N G O F F I C E R D I S A L L O W E D T H E C L A I M F O R D E D U C T I O N U / S 8 0 J J A A T O T H E A S S E S S E E O N T H E G R O U N D T H A T T H E A S S E S S E E S B U S I N E S S W A S F O R M E D A F T E R S U B S T A N T I A L T R A N S F E R O F V I T A L A S S E T S ( C R U C I A L F O R D I A M O N D B U S I N E S S ) O W N E D B Y T H E O L D E R U N I T S O W N E D B Y T H E S A M E K . G I R D H A R G R O U P A N D T H E R E F O R E , W A S I N E L I G I B L E F O R T H E D E D U C T I O N . A C C O R D I N G T O T H E A S S E S S I N G O F F I C E R , T H E N E W U N I T S H O U L D B E S E T U P S E P A R A T E L Y W I T H N E W P L A N T A N D M A C H I N E R Y F O R P R O D U C I N G E I T H E R T H E S A M E C O M M O D I T I E S O R S O M E D I S T I N C T C O M M O D I T I E S . I N T H E C A S E O F T H E A S S E S S E E , T H E U N I T H A S B E E N F O R M E D C O M P L E T E L Y O U T O F T H E O L D A S S E T S W H I C H W E R E B E I N G U S E D B Y T H E K . G I R D H A R G R O U P S M A N U F A C T U R I N G D I V I S I O N . T H E M A C H I N E R I E S T R A N S F E R R E D F R O M T H E O L D U N I T A R E M O R E T H A N 2 0 % . T H E A S S E S S E E H A S O B T A I N E D B Y T R A N S F E R A S S E T S W O R T H M O R E T H A N 5 3 L A K H S . T H E R E F O R E , T H E C A S E I S O F R E C O N S T R U C T I O N A S T H E A S S E S S E E I S U N D E R T H E C O N T R O L O F T H E S A M E G R O U P C O N S I D E R I N G T H E H O L D I N G P A T T E R N . 4 . O N A P P E A L , T H E C I T ( A ) H E L D A S U N D E R : - 4 . 1 I H A V E C O N S I D E R E D T H E S U B M I S S I O N M A D E B Y T H E A P P E L L A N T A N D O B S E R V A T I O N O F T H E A . O . T H E A . O . H A S R E J E C T E D T H E C L A I M U / S . 8 0 J J A A S A Y I N G T H A T A S U B S T A N T I A L P O R T I O N O F M A C H I N E R Y I S O L D A N D A L S O B E C A U S E D E T A I L S A N D D O C U M E N T A R Y E V I D E N C E F O R T H E C L A I M H A S N O T B E E N G I V E N . T H E A . O . H A S F U R T H E R S T A T E D T H A T W I T H O U T P R E J U D I C E T O T H E D I S A L L O W A N C E O F F U L L C L A I M T H E C O M P U T A T I O N O F C L A I M I S A L S O N O T C O R R E C T B E C A U S E T H E A P P E L L A N T H A S I N C L U D E D C O S T O F L I V I N G A L L O W A N C E S I N T H E W A G E S . A C C O R D I N G T O H I M , C O L A C A N N O T B E A D D E D . T H E A P P E L L A N T O N T H E O T H E R H A N D S T A T E D T H A T A L L T H E C O N T E N T I O N S O F T H E A . O . A R E W R O N G . W I T H R E S P E C T T O T H E C O N T E N T I O N T H A T A S U B S T A N T I A L P O R T I O N O F T H E M A C H I N E R Y I S O L D , I T I S S E E N T H A T S E C T I O N 8 0 J J A A D O E S N O T I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 3 - P R O V I D E A N Y C L A U S E T O T H E E F F E C T T H A T A L L O R S U B S T A N T I A L P O R T I O N O F T H E M A C H I N E R Y S H O U L D B E N E W . T H E R E I S N O S U C H P R O V I S I O N A S I S A V A I L A B L E I N S E C T I O N 8 0 I A O R O T H E R S U B - S E C T I O N . H E N C E T H E A R G U M E N T O F O L D M A C H I N E R Y I S N O T A P P L I C A B L E A S S T A T E D B Y T H E A P P E L L A N T . H O W E V E R , T H E C O N T E N T I O N O F S P L I T T I N G A N D R E C O N S T R U C T I O N A S E N V I S A G E D B Y T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 8 0 J J A A W O U L D M E A N T H A T T H E A P P E L L A N T C A N N O T B R I N G O L D U N I T I N T O T W O O R M O R E U N I T S A N D T H E A P P E L L A N T C A N N O T M A K E T H E N E W U N I T O U T O F T H E O L D U N I T . T H I S W O U L D M E A N T H A T T H E N E W U N I T C A N N O T B E S U B S T A N T I A L L Y C O N S T I T U T E D O U T O F T H E O L D U N I T . T H I S W O U L D F U R T H E R M E A N T H A T T H E O L D M A C H I N E R Y O F T H E O L D U N I T C A N N O T B E S U B S T A N T I A L L Y U S E D I N T H E N E W U N I T . I N T H E P R E S E N T C A S E , T H E R E I S N O T H I N G O N R E C O R D T O S H O W T H A T T H E N E W U N I T C O N S I S T S O F O L D M A C H I N E R I E S I N A S U B S T A N T I A L W A Y . F U R T H E R , E V E N T H E S T A T E M E N T O F T H E A . O . T H A T 2 2 T O 2 5 % T H E M A C H I N E R Y P U R C H A S E D I S O L D I S A L S O N O T F U L L Y C O R R E C T B E C A U S E T H E A . O . H A S N O T C O N S I D E R E D T H E E N T I R E B L O C K - I C O N S I S T I N G O F P L A N T & M A C H I N E R Y . T H E A P P E L L A N T H A S D I V I D E D I T S F I X E D A S S E T S S C H E D U L E I N F O U R B L O C K S . B L O C K N O . I I I S E L E C T R I C A L E Q U I P M E N T , E L E C T R I C A L I N S T A L L A T I O N A N D F U R N I T U R E & F I X T U R E , B L O C K - I I I I S M O T O R C A R S A N D B L O C K - I V I S C O M P U T E R S Y S T E M S . T H E A S S E S S E E D O E S N O T H A V E A N Y I M M O V A B L E P R O P E R T I E S I N T H E F I X E D A S S E T S S C H E D U L E . T H E B L O C K - I C O N S I S T S O F A L L P L A N T S & M A C H I N E R I E S , N A M E L Y , A I R C O N D I T I O N E R S , A X I S S Y S T E M , G L O V E R , B M S S Y S T E M , C A M E R A S Y S T E M , D I A M O N D T O O L S , D R U M W E I G H T E R ( S M A L L L I F T ) , F I R E F I G H T I N G S Y S T E M , E L E C T R I C W E I G H T S C A L E , L A M I N A T I O N M A C H I N E , L A S E R C A S S E T T E M A C H I N E , L A S E R C O O L I N G S Y S T E M , M E A S U R I N G G A U G E , P L A N T & M A C H I N E R Y , R E F R I G E R A T O R S A N D V A R I O U S O T H E R E Q U I P M E N T S . T H E A . O . H A S O N L Y C O N S I D E R E D T H E S U B - H E A D I N G P L A N T & M A C H I N E R Y W H I C H C O N S I S T S O F V A L U E O F R S . 2 . 6 4 C R O R E S W H E R E A S T H E E N T I R E B L O C K - I I S R S . 6 . 8 9 C R O R E S . I N T H E B L O C K O F R S . 6 . 8 9 C R O R E S , T H E S U B - H E A D I N G S A I R C O N D I T I O N E R I S R S . 2 . 5 C R O R E S , W H I C H I S E S S E N T I A L F O R T H E W O R K I N G A N D I T I S N O T A N O F F I C E A I R C O N D I T I O N E R . B M S S Y S T E M I S R S . 3 8 . 4 9 L A C S , C A M E R A S Y S T E M I S R S . 3 9 . 8 6 L A C S , D I A M O N D T O O L S A R E R S . 6 1 . 0 4 L A C S . T H E A . O . H A S N O T C O N S I D E R E D T H E S E I T E M S . T H E A I R C O N D I T I O N E R U N I T I S A P A R T O F T H E P L A N T & M A C H I N E R Y . I T I S N O T A N O F F I C E A I R C O N D I T I O N E R B U T R E Q U I R E D F O R T H E P R O P E R F U N C T I O N O F T H E P L A N T & M A C H I N E R Y . T H E D I A M O N D T O O L S C A N N O T B E T A K E N O U T O F P L A N T & M A C H I N E R Y . I N V I E W O F T H E N A T U R E O F W O R K , T H E C A M E R A S Y S T E M A N D B M S S Y S T E M A R E A L S O I N T E G R A L P A R T O F T H E P L A N T & M A C H I N E R Y T O P R E V E N T T H E F T O F S U C H S M A L L I T E M S A S D I A M O N D P I E C E S . I F A L L T H E S E F A C T S A R E T A K E N I N T O A C C O U N T T H E O L D M A C H I N E R Y I S V E R Y S M A L L P A R T O F E V E N B L O C K - I . T H E B L O C K - I I S O F R S . 6 . 8 9 C R O R E A N D E V E N I F S O M E S M A L L I T E M S W H I C H M A Y B E C O N S I D E R E D A S N O N - E S S E N T I A L F O R T H E P L A N T & M A C H I N E R Y A R E R E M O V E D E V E N T H E N B L O C K - I W O U L D B E A L M O S T R S . 6 C R O R E S I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 4 - W H E R E A S T H E O L D M A C H I N E R Y P U R C H A S E D A R E J U S T A B O U T 1 0 T O 1 2 % O F T H I S B L O C K . H E N C E , T H I S I S N O T A C A S E O F S P L I T T I N G O R R E C O N S T R U C T I O N . 4 . 2 W I T H R E S P E C T T O T H E A R G U M E N T O F T H E A . O . T H A T C O S T O F L I V I N G C A N N O T B E A D D E D , T H E C O N T E N T I O N O F T H E A . O . I S E N T I R E L Y W R O N G A S I S C L E A R F R O M T H E P R O V I S I O N S O F M I N I M U M W A G E S A C T W H E R E B Y S E C T I O N 4 C L E A R L Y S P E C I F I E S C A L C U L A T I O N O F C O S T O F L I V I N G A L L O W A N C E . C O S T O F L I V I N G A L L O W A N C E I S C L E A R L Y L I K E D E A R N E S S A L L O W A N C E A N D H E N C E I T I S P A R T O F T H E W A G E S . A S R E G A R D S T H E S T A T E M E N T O F T H E A . O . T H A T T H E F U L L D E T A I L S H A V E N O T B E E N G I V E N , I T I S S E E N T H A T T H E C O N T E N T I O N O F T H E A . O . I S N O T F U L L Y C O R R E C T B E C A U S E T H E A P P E L L A N T H A S S T A T E D T H A T I T H A S G I V E N S U B S T A N T I A L D E T A I L S A S U N D E R : - D U R I N G T H E C O U R S E O F A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S , T H E A P P E L L A N T S U B M I T T E D F O L L O W I N G D E T A I L S T O J U S T I F Y I T S C L A I M O F D E D U C T I O N U / S . 8 0 J J A A O F T H E A C T : - ( I ) C O M P L E T E D E T A I L O F A L M O S T 3 1 0 0 E M P L O Y E E S A L O N G W I T H T H E I R D E S I G N A T I O N , D A T E O F J O I N I N G , D A T E O F T E R M I N A T I O N , B R E A K U P O F S A L A R Y P A I D , A M O U N T P A I D U N D E R E A C H H E A D , A M O U N T C O N S I D E R E D F O R W O R K I N G O F D E D U C T I O N , A M O U N T N O T C O N S I D E R E D F O R T H E W O R K I N G O F D E D U C T I O N , D E S I G N A T I O N E T C D U L Y T A L L I E D W I T H T H E F I G U R E S O F S A L A R Y A N D W A G E S G I V E N I N A U D I T E D B A L A N C E S H E E T A S W E L L A S D A T A G I V E N T O P R O V I D E N T F U N D A N D E S I D E P A R T M E N T ( I I ) A N I C A R D R E G I S T E R O F A L L T H E E M P L O Y E E S S H O W I N G C O M P L E T E N A M E , A D D R E S S , P H O T O G R A P H , D E S I G N A T I O N , S I G N A T U R E O F A L L E M P L O Y E E S T O E S T A B L I S H I D E N T I T Y A N D J O B R O L E O F T H E E M P L O Y E E S . ( I I I ) A B R E A K U P O F E M P L O Y E E S E N G A G E D T H E E N T I R E P R O C E S S O F M A N U F A C T U R I N G W I T H L I S T O F M A C H I N E S A N D P R O C E S S F L O W . ( I V ) F I L E S O F P R O V I D E N T F U N D A N D E S I R E G I S T R A T I O N S A N D C O M P L I A N C E S I N O R I G I N A L P R O D U C E D F O R V E R I F I C A T I O N . ( V ) E M P L O Y E E F I L E S O N S A M P L E B A S I S C O N T A I N I N G A L L P E R S O N A L D E T A I L S O F E M P L O Y E E . ( V I ) E X C E P T F O R T R A I N E E A L L E M P L O Y E E S H A V E V A L I D B A N K A C C O U N T A N D P A Y M E N T O F E N T I R E W A G E S H A S B E E N D O N E T H R O U G H B A N K . T H E A . O . H A S M E N T I O N E D T H A T T H E A P P E L L A N T H A D N O T P R O D U C E D T H E E V I D E N C E T O V E R I F Y I T S C L A I M . I T M A Y I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 5 - B E N O T E D T H A T A F T E R P R O V I D I N G S U C H A V O L U M I N O U S D A T A D U L Y A P P R O V E D B Y P F A N D E S I D E P A R T M E N T W H A T E X A C T L Y T H E A . O . R E Q U I R E D ! T H E A P P E L L A N T H A S A L S O P R O V I D E D P E R S O N A L F I L E S O F E M P L O Y E E S O N A S A M P L E B A S I S W H E R E I N A G A I N A L L T H E D E T A I L S W E R E V E R I F I A B L E . T H E R E A R E A L M O S T 3 1 0 0 F I L E S O F E M P L O Y E E S A N D I T W A S N O T F E A S I B L E T O C A R R Y A L L T H E S E F I L E S T O D E P A R T M E N T A N D A L L C R I T I C A L D A T A H A S B E E N S U B S T A N T I A T E D W I T H T H E D O C U M E N T A R Y E V I D E N C E S . T H E R E I S N O F A U L T O N P A R T O F T H E A P P E L L A N T I N C O - O P E R A T I N G W I T H T H E A . O . T O J U S T I F Y I T S C L A I M . 4 . 3 I N V I E W O F T H E A B O V E D I S C U S S I O N , T H E A R G U M E N T O F T H E A . O . F O R D I S A L L O W I N G T H E C L A I M I S N O T C O R R E C T . 5 . A G A I N S T T H E A F O R E S A I D F I N D I N G O F T H E C I T ( A ) , T H E R E V E N U E I S N O T I N A P P E A L B E F O R E U S . H O W E V E R , T H E C I T ( A ) H E L D T H A T T H E C L A I M W A S N O T A L L O W A B L E T O T H E A S S E S S E E B E C A U S E T H E A S S E S S E E S B U S I N E S S C A N N O T B E S A I D T O B E M A N U F A C T U R I N G O R P R O D U C T I O N O F A R T I C L E O R T H I N G . T H I S I S A P R E - R E Q U I S I T E C O N D I T I O N F O R C L A I M U / S 8 0 J J A A . A S P E R T H E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F C I T V . G E M I N D I A M A N U F A C T U R I N G C O . , R E P O R T E D I N 2 4 9 I T R 3 0 7 ( S C ) , P O L I S H E D D I A M O N D I S N O T A N E W A R T I C L E O R T H I N G A N D H E N C E C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F U N C U T A N D R O U G H D I A M O N D S W H I C H Y I E L D S P O L I S H E D D I A M O N D S C A N N O T B E S A I D T O A M O U N T T O M A N U F A C T U R E O R P R O D U C T I O N O F A R T I C L E O R T H I N G F O R T H E P U R P O S E O F O B T A I N I N G T H E B E N E F I T O F D E D U C T I O N U / S 8 0 I O F T H E I N C O M E - T A X A C T . I N V I E W O F T H I S C L E A R D E C I S I O N O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T , T H E A S S E S S E E I S N O T E N T I T L E D T O D E D U C T I O N U / S 8 0 J J A A O F T H E A C T . 6 . B E I N G A G G R I E V E D A G A I N S T T H I S F I N D I N G O F T H E C I T ( A ) , T H E A S S E S S E E I S I N A P P E A L B E F O R E U S . T H E A R O F T H E A S S E S S E E H A S R E L I E D O N T H E D E C I S I O N S O F M U M B A I B E N C H O F T H E T R I B U N A L I N T H E C A S E S O F S H E E T A L D I A M O N D S L T D V S . I T O , 4 7 S O T 7 5 ( M U M ) , M / S . P A R M E S D I A M O N D S E X P O R T S P V T . L T D . V S . D C I T I N I T A N O . 1 0 7 3 T O 1 0 7 5 / M U M / 2 0 0 9 A N D M / S . F L A W L E S S D I A M O N D ( I N D I A ) L T D . V S . A C I T I N I T A N O S . 2 8 8 6 & 5 6 1 7 / M U M / 2 0 1 2 A N D S U B M I T T E D T H A T T H E M U M B A I B E N C H O F T H E T R I B U N A L I N T H E C A S E O F M / S . F L A W L E S S D I A M O N D ( I N D I A ) L T D . , A F T E R I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 6 - C O N S I D E R I N G T H E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F T H E G E M I N D I A M A N U F A C T U R I N G C O . ( S U P R A ) , H A S H E L D T H A T T H E A S S E S S E E W A S E N T I T L E D T O D E D U C T I O N U / S 8 0 I C O N T H E A C T I V I T Y O F D I A M O N D C U T T I N G A N D P O L I S H I N G W H I C H T A N T A M O U N T T O M A N U F A C T U R I N G A C T I V I T Y . 7 . O N T H E O T H E R H A N D , T H E D R S U P P O R T E D T H E O R D E R S O F T H E L O W E R A U T H O R I T I E S . 8 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L S U B M I S S I O N S , P E R U S E D T H E O R D E R S O F T H E L O W E R A U T H O R I T I E S A N D M A T E R I A L A V A I L A B L E O N R E C O R D . T H E O N L Y I S S U E B E F O R E U S T O B E D E C I D E D I S W H E T H E R T H E C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F R O U G H D I A M O N D A M O U N T S T O M A N U F A C T U R I N G A C T I V I T Y S O A S T O E N T I T L E T H E A S S E S S E E F O R D E D U C T I O N U / S 8 0 J J A A O F T H E A C T O R N O T ? T H E C I T ( A ) H A S R E L I E D O N T H E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F G E M I N D I A M A N U F A C T U R I N G C O . ( S U P R A ) , W H E R E I N I T W A S H E L D T H A T T H E R E C O U L D B E L I T T L E D I F F I C U L T Y I N H O L D I N G T H A T T H E R A W A N D U N C U T D I A M O N D W A S S U B J E C T E D T O A P R O C E S S O F C U T T I N G A N D P O L I S H I N G W H I C H Y I E L D E D P O L I S H E D D I A M O N D , B U T T H A T I S N O T T O S A Y T H A T T H E P O L I S H E D D I A M O N D W A S A N E W A R T I C L E O R T H I N G W H I C H W A S T H E R E S U L T O F M A N U F A C T U R E O R P R O D U C T I O N . , A N D H E L D T H A T T H E A S S E S S E E W A S N O T E N T I T L E D F O R D E D U C T I O N U / S 8 0 J J A A O F T H E A C T A S I T W A S N O T C A R R Y I N G O N A N Y M A N U F A C T U R I N G A C T I V I T Y . T H E A S S E S S E E H A S R E L I E D O N T H E D E C I S I O N O F T H E M U M B A I B E N C H O F T H E T R I B U N A L I N T H E C A S E O F M / S . F L A W L E S S D I A M O N D ( I N D I A ) L T D . ( S U P R A ) , W H E R E I N I T W A S H E L D A S U N D E R : - 2 . T H E A S S E S S E E , F O R T H E A . Y . 2 0 0 8 - 0 9 , B Y W A Y O F V A R I O U S G R O U N D S O F A P P E A L , H A S C H A L L E N G E D T H E D I S A L L O W A N C E O F C L A I M O F D E D U C T I O N U / S 8 O - I C O F R S . 1 8 , 4 1 , 1 4 , 1 3 6 , A S A G A I N S T T H E C L A I M O F R S . 1 9 , 2 7 , 5 1 , 1 4 4 , M A I N L Y O N T H E G R O U N D T H A T C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F T H E D I A M O N D S D O N O T A M O U N T T O M A N U F A C T U R I N G O R P R O D U C T I O N O F ' A R T I C L E ' O R ' T H I N G ' . 3 . 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T H E A S S E S S I N G O F F I C E R R E Q U I R E D T H E A S S E S S E E T O S U B S T A N T I A T E T H E C L A I M O F D E D U C T I O N M A D E U N D E R S E C T I O N 8 0 - I C , S P E C I F I C A L L Y I N V I E W O F T H E D E C I S I O N O F T H E S U P R E M E C O U R T I N C I T V . G E M I N D I A M F G . C O . [ 2 0 0 1 ] 2 4 9 I T R 3 0 7 / 1 1 7 T A X M A N 3 6 8 . I N R E S P O N S E , T H E A S S E S S E E , V I D E L E T T E R D A T E D 2 8 T H D E C E M B E R , 2 0 1 0 , S U B M I T T E D T H A T T H E D E C I S I O N O F T H E S U P R E M E C O U R T I N G E M I N D I A M F G . C O . ( S U P R A ) W I L L N O T A P P L Y T O T H E F A C T S O F T H E P R E S E N T C A S E A S I N T H A T C A S E , T H E R E W A S N O M A T E R I A L O N R E C O R D U P O N W H I C H A N Y C O N C L U S I O N C O U L D H A V E B E E N R E A C H E D T H A T T H E D I A M O N D C U T T I N G A N D P O L I S H I N G T A N T A M O U N T T O M A N U F A C T U R I N G A C T I V I T Y . 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T H E S T O N E T H E N G O E S T H R O U G H A S E R I E S O F D I A M O N D C U T T E R S W H O E A C H H A V E T H E I R O W N S P E C I A L T Y , F I N A L L Y , T H E D I A M O N D I S P O L I S H E D A N D C L E A N E D , A L L R E A D Y F O R S A L E . 2 . T H E R O U G H D I A M O N D I S G I V E N T O T H E S P L I T T E R A N D I T I S H E W H O D E T E R M I N E S T H E F U T U R E O F T H E S T O N E . H E D E C I D E S H O W I T S H O U L D B E S H A P E D T O R E T A I N T H E U T M O S T W E I G H T W I T H T H E M O S T B R I L L I A N T E F F E C T . 3 . F R O M T H E S P L I T T E R T H E D I A M O N D P A S S E S T O T H E C U T T E R . H I S E X P E R T I S E L I E S I N G I V I N G T H E S T O N E S T H E D E F I N I T E F O R M W H I C H T H E Y A R E T O P R E S E R V E . I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 8 - 4 . A F T E R A G E M S T O N E I S S A W E D A N D G R O U N D T O T H E D E S I R E D S H A P E A N D S A N D E D T O R E M O V E R O U G H M A R K S L E F T B Y C O A R S E R G R I T S , I T I S U S U A L L Y P O L I S H E D T O A M I R R O R - L I K E F I N I S H T O A I D L I G H T R E F L E C T I O N F R O M T H E S U R F A C E O F T H E S T O N E ( O R R E F R A C T I O N T H R O U G H T H E S T O N E , I N T H E C A S E O F T R A N S P A R E N T M A T E R I A L S ) . T H E F O U R B A S I C S T E P S F O R D I A M O N D C U T T I N G A R E : P L A N N I N G T H E P L A N N E R M U S T C O N S I D E R T H E S I Z E , C L A R I T Y A N D C R Y S T A L D I R E C T I O N W H E N D E C I D I N G W H E R E T O M A R K T H E D I A M O N D R O U G H . I N C O R R E C T L Y M A R K I N G A D I A M O N D B Y A F R A C T I O N O F A M I L L I M E T E R C A N M A K E A D I F F E R E N C E O F T H O U S A N D S O F D O I L A R S I N S O M E C A S E S . 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I N T H I S P R O C E S S A S P E C I A L I S T C A L L E D A B R I L L I A N T E E R , P O L I S H E S T H E F I N A L F A C E T S . I T I S T H I S S T A G E T H A T W I L L D E T E R M I N E H O W M U C H B R I L L I A N C E A N D F I R E A D I A M O N D D I S P L A Y S . M I N O R I N C O N S I S T E N C I E S I N S Y M M E T R Y A N D P R O P O R T I O N S C A N M A K E T H E D I F F E R E N C E B E T W E E N A G O R G E O U S D I A M O N D A N D A D U L L , L I F E L E S S S T O N E . T H E H E A R T S A N D A R R O W S I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 9 - I N O U R B E A U T I F U L D I A M O N D S A R E T H E R E S U L T O F A S K I L L E D A N D M A S T E R E D B R I L I L A N T E E R . ' F U R T H E R , T H E A S S E S S E E A L S O E X P L A I N E D T H E P U R P O S E F O R W H I C H R O U G H D I A M O N D I S U S E D A N D A L S O T H E U S A G E O F P O L I S H E D D I A M O N D I N T H E F O L L O W I N G M A N N E R : ' T H E R O U G H D I A M O N D I S U S E D F O R F O L L O W I N G P U R P O S E S : 1 . T O C U T , P O L I S H O R W E A R A W A Y A N Y M A T E R I A L I N C L U D I N G O T H E R D I A M O N D S . 2 . U S E O F D I A M O N D P O W D E R A S A N A B R A S I V E . 3 . U S E I N L A B O R A T O R I E S A S C O N T A I N M E N T F O R H I G H P R E S S U R E E X P E R I M E N T S , H I G H P E R F O R M A N C E B E A R I N G S U S E D I N S P E C I A L I Z E D W I N D O W S . 4 . U S E O F D I A M O N D A S S E M I C O N D U C T O R S U I T A B L E T O B U I L D M I C R O C H I P S . 5 . U S E A S H E A T S I N K I N E L E C T R O N I C S . T H E P O L I S H E D D I A M O N D I S U S E D F O R F O L L O W I N G P U R P O S E : 1 . U S E D I N T H E M A N U F A C T U R I N G O F J E W E L L E R Y . T H E P O L I S H E D D I A M O N D I S A L T O G E T H E R A D I F F E R E N T P R O D U C T T H A N T O R O U G H D I A M O N D . T H E R O U G H H A S T H E I N D U S T R Y U S E W H E R E A S T H E P O L I S H E D D I A M O N D S A R E U S E D F O R J E W E L L E R Y M A K I N G . T H E R O U G H D I A M O N D S C A N N O T B E U S E D F O R T H E M A K I N G F O R J E W E L L E R Y . ' V A R I O U S D E C I S I O N S W E R E A L S O R E L I E D U P O N T O E X P L A I N T H E M E A N I N G O F T H E W O R D ' M A N U F A C T U R I N G ' E S P E C I A L L Y T H E D E C I S I O N O F T H E S U P R E M E C O U R T I N I T O V . A R I H A N T T I L E S A N D M A R B L E S [ 2 0 0 7 ] 3 2 0 I T R 7 9 / 1 8 6 T A X M A N 4 3 9 . 4 . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R R E J E C T E D T H E A S S E S S E E ' S C O N T E N T I O N A N D H E L D T H A T T H E C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F T H E D I A M O N D I S N O T H I N G B U T P R O C E S S I N G W H I C H D O E S N O T A M O U N T T O M A N U F A C T U R I N G S O A S T O T H E E L I G I B L E F O R D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 - I C . H E S T R O N G L Y R E L I E D U P O N T H E D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T I N G E M I N D I A M F G . C O . ( S U P R A ) , W H E R E I N , I T H A S B E E N C A T E G O R I C A L L Y H E L D B Y T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T T H A T C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F R A W A N D U N C U T D I A M O N D S D O E S N O T A M O U N T T O M A N U F A C T U R E O R P R O D U C T I O N O F G O O D S . H E F U R T H E R N O T E D T H A T T H E S A I D D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T A S A L S O B E I N G F O L L O W E D B Y T H E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H , I N S . R A J I V M F G . C O . V . J T . C I T [ 2 0 0 7 ] 1 2 S O T 2 3 7 . T H U S , H E O N L Y A L L O W E D T H E C L A I M O F D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 - I C O N M A N U F A C T U R I N G A N D S A L E O F J E W E L L E R Y B U T I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 1 0 - D I S A L L O W E D T H E C L A I M O F D E D U C T I O N O N A C C O U N T O F C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F D I A M O N D . T H E P R O P O R T I O N A T E D I S A L L O W A N C E A S W O R K E D O U T B Y H I M I S A S U N D E R : T O T A L T U R N O V E R ( A ) R S . 1 6 5 , 7 0 , 4 9 , 4 4 3 P R O F I T ( B ) R S . 1 9 , 2 7 , 5 1 , 1 4 4 S A L E O F J E W E L L E R Y ( C ) R S . 7 , 4 2 , 5 0 , 9 2 5 D E D U C T I O N A L L O W A B L E U / S 8 0 I C ( B ) ( C ) A R S . 8 6 , 3 7 , 0 0 8 5 . T H E A S S E S S E E , B E F O R E T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R ( A P P E A L S ) , R E I T E R A T E D T H A T T H E D I A M O N D C U T T I N G A N D P O L I S H I N G I N V O L V E D A V E R Y L E N G T H Y P R O C E S S A N D R E Q U I R E S S P E C I A L S K I L L S T O C O N V E R T R O U G H D I A M O N D I N T O P O L I S H E D D I A M O N D A N D B O T H A R E D I F F E R E N T P R O D U C T S R E C O G N I S E D I N T H E M A R K E T . T H E I M P L I C A T I O N O F T H E J U D G M E N T O F G E M I N D I A M F G . C O . ( S U P R A ) W A S A L S O E X P L A I N E D A N D W A S D I S T I N G U I S H E D F R O M T H E F A C T S O F T H E A S S E S S E E ' S C A S E . T H E A S S E S S E E A L S O F I L E D P H O T O G R A P H S O F T H E V A R I O U S M A C H I N E R Y U S E D A N D T H E T O O L S U T I L I S E D A L O N G W I T H T H E P R O C E S S O F C O N V E R T I N G T H E R O U G H D I A M O N D I N T O P O L I S H E D D I A M O N D . T H E A S S E S S E E A L S O P L A C E D R E L I A N C E U P O N T H E D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T I N A R I H A N T T I L E S & M A R B L E S ( S U P R A ) . S I N C E T H E A D D I T I O N A L E V I D E N C E W A S F I L E D I N T H E F O R M O F L I S T O F M A C H I N E R Y , P H O T O G R A P H S O F M A C H I N E R Y , D E S C R I B I N G T H E E N T I R E P R O C E S S , T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R ( A P P E A L S ) C A L L E D F O R T H E R E M A N D R E P O R T F R O M T H E A S S E S S I N G O F F I C E R . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R , I N T H E R E M A N D R E P O R T D A T E D 1 3 T H J A N U A R Y , 2 0 1 2 , B Y A N D L A R G E , R E I T E R A T E D T H E O B S E R V A T I O N S A N D C O N C L U S I O N S D R A W N B Y H I M I N T H E A S S E S S M E N T O R D E R . H E A L S O S T R O N G L Y R E L I E D U P O N T H E D E F I N I T I O N O F T H E W O R D ' M A N U F A C T U R E ' I N T R O D U C E D B Y T H E E V I D E N C E A C T , 2 0 0 9 , I N S E C T I O N 2 ( 2 9 B A ) A N D S U B M I T T E D T H A T T H E D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T I N A R I H A N T T I L E S & M A R B L E S ( S U P R A ) W I L L N O T B E A P P L I C A B L E I N T H E L I G H T O F T H E N E W D E F I N I T I O N . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R A L S O O B S E R V E D T H A T F O R M A K I N G T H E F I N I S H E D D I A M O N D , N U M B E R O F P R O C E S S A R E T H O U G H I N V O L V E D , H O W E V E R , S U C H A C T I V I T I E S C A N N O T C O N S T I T U T E M A N U F A C T U R I N G F O R T H E P U R P O S E O F B E I N G E L I G I B L E F O R D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 - I C . H E A L S O R E F E R R E D T O T H E D E F I N I T I O N O F M A N U F A C T U R I N G A N D D E F I N I T I O N G I V E N I N E X I M P O L I C Y A N D S E C T I O N 2 ( R ) O F S P E C I A L E C O N O M I C Z O N E A C T , 2 0 0 5 . H E A G A I N R E I T E R A T E D T H E A P P L I C A B I L I T Y O F T H E J U D G M E N T O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T I N G E M I N D I A M F G . C O . ( S U P R A ) T O C O N T E N D T H A T T H I S I S S U E H A S B E E N S E T A T R E S T B Y T H E A P E X C O U R T . T H E D E T A I L E D E X P L A N A T I O N G I V E N I N T H E R E M A N D R E P O R T B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R H A S B E E N I N C O R P O R A T E D B Y T H E L E A R N E D I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 1 1 - C O M M I S S I O N E R ( A P P E A L S ) F R O M P A G E S - 8 T O 1 4 O F T H E A P P E L L A T E O R D E R . T H E A S S E S S E E , I N R E S P O N S E , S U B M I T T E D I T S C O U N T E R - C O M M E N T S , R E B U T T I N G T H E V A R I O U S O B S E R V A T I O N S A N D T H E C O N C L U S I O N G I V E N B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R I N T H E R E M A N D R E P O R T . 6 . T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R ( A P P E A L S ) , A F T E R C O N S I D E R I N G T H E E N T I R E F A C T S A N D T H E S U B M I S S I O N S M A D E B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R A S W E L L A S T H E A S S E S S E E , H E L D T H A T T H E D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T I N G E M I N D I A M F G . C O . ( S U P R A ) S T I L L H O L D S G O O D I N S O F A R A S D E C I D I N G T H E I S S U E , W H E T H E R T H E C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F D I A M O N D A M O U N T S T O M A N U F A C T U R I N G O R N O T . U L T I M A T E L Y , A F T E R A N A L Y S I N G T H E S A I D D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T , H E H E L D T H A T T H E A S S E S S E E ' S C L A I M F O R D E D U C T I O N C A N N O T B E A L L O W E D O N T H E C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F T H E D I A M O N D A S I T D O E S N O T A M O U N T T O M A N U F A C T U R I N G . 7 . B E F O R E U S , T H E L E A R N E D C O U N S E L , M R . V I J A Y M E H T A , O N B E H A L F O F T H E A S S E S S E E , F I R S T O F A L L , S U B M I T T E D T H A T T H E A S S E S S E E ' S S I M I L A R C L A I M F O R D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 - I C O N A C C O U N T O F C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F D I A M O N D H A S B E E N A C C E P T E D B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R I N T H E E A R L I E R A S S E S S M E N T Y E A R T H A T I S 2 0 0 7 - 0 8 A N D , T H E R E F O R E , S A M E C A N N O T B E W I T H D R A W N I N T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 8 - 0 9 . T H E S A I D C L A I M F O R D E D U C T I O N U N D E R S E C T I O N 8 0 - I C H A S B E E N A L L O W E D B Y T H E D E P A R T M E N T I N T H E S C R U T I N Y P R O C E E D I N G S P A S S E D U N D E R S E C T I O N 1 4 3 ( 3 ) . T H E R E F O R E , I N T H E S U B S E Q U E N T Y E A R , T H E S A M E V E R Y C L A I M F O R D E D U C T I O N C A N N O T B E D I S A L L O W E D O N T H E G R O U N D T H A T I N T H I S Y E A R C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F T H E D I A M O N D D O N O T A M O U N T T O M A N U F A C T U R I N G . I N S U P P O R T O F H I S C O N T E N T I O N T H A T I F T H E C L A I M F O R D E D U C T I O N I N C H A P T E R V I A , H A S B E E N A L L O W E D I N T H E E A R L I E R Y E A R O N S I M I L A R F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S , T H E N T H E S A M E S H O U L D B E A L L O W E D I N T H E S U B S E Q U E N T Y E A R S A L S O . H E M A I N L Y R E L I E D U P O N T H E F O L L O W I N G D E C I S I O N S . ( I ) C I T V . P A U L B R O S . [ 1 9 9 5 ] 2 1 6 I T R 5 4 ( B O M . ) ; ( I I ) C I T V . F A T E H G R A N I T E ( P . ) L T D . [ 2 0 0 9 ] 3 1 4 I T R 3 2 ( B O M . ) ; ( I I I ) C I T V . A . R . J . S E C U R I T Y P R I N T E R S , [ 2 0 0 3 ] 2 6 4 I T R 2 7 6 ( D E L H I ) . 8 . O N M E R I T S , H E S U B M I T T E D T H A T B E F O R E T H E A S S E S S I N G O F F I C E R A S W E L L A S B E F O R E T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R ( A P P E A L S ) , T H E E N T I R E P R O C E S S T H R O U G H W H I C H R O U G H D I A M O N D I S C O N V E R T E D I N T O P O L I S H E D D I A M O N D H A S B E E N E X P L A I N E D I N D E T A I L A N D T H E R E I S N O R E B U T T A L O R C O U N T E R - O P I N I O N B Y T H E D E P A R T M E N T . B O T H T H E A U T H O R I T I E S H A V E H E A V I L Y R E L I E D U P O N T H E D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T I N G E M I N D I A M F G . C O . ( S U P R A ) W H I C H C A N N O T B E I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 1 2 - H E L D T O B E A P P L I C A B L E I N A S S E S S E E ' S C A S E . I N T H A T C A S E , T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T C A T E G O R I C A L L Y H E L D T H A T T H E R E W A S N O M A T E R I A L A V A I L A B L E O N R E C O R D T O E S T A B L I S H T H A T C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F D I A M O N D S A M O U N T S T O M A N U F A C T U R I N G O R P R O D U C T I O N O F N E W A R T I C L E O R T H I N G . H E D R E W O U R A T T E N T I O N T O T H E S A I D O B S E R V A T I O N O F T H E S U P R E M E C O U R T H O N ' B L E I N G E M I N D I A M F G . C O . ( S U P R A ) . T H U S , I T C A N N O T B E H E L D T H A T A G E N E R A L P R O P O S I T I O N H A S B E E N L A I D D O W N B Y T H E S U P R E M E C O U R T H O N ' B L E T H A T I N E V E R Y C A S E E V E N W H E R E T H E E N T I R E P R O C E S S O F M A N U F A C T U R I N G H A S B E E N E X P L A I N E D , T H E N A L S O T H E S A I D J U D G M E N T W O U L D B E A P P L I C A B L E . H E F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T T H E S A I D D E C I S I O N O F T H E S U P R E M E C O U R T H O N ' B L E H A S C O M E F O R C O N S I D E R A T I O N B E F O R E T H E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H , I N S H E E T A L D I A M O N D S L T D . V . I T O [ 2 0 1 1 ] 4 7 S O T 7 5 ( S C ) , W H E R E I N T H E T R I B U N A L H A S D I S C U S S E D T H E D E T A I L E D P R O C E S S T H R O U G H W H I C H R O U G H D I A M O N D I S C O N V E R T E D I N T O P O L I S H E D D I A M O N D A N D B O T H A R E C O M M E R C I A L L Y D I F F E R E N T C O M M O D I T Y . T H E T R I B U N A L H A S A L S O R E F E R R E D T O T H E D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T I N G E M I N D I A M F G . C O . 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C U T T I N G P R O C E S S I T I S P O S S I B L E O N L Y B E C A U S E T H E H A R D N E S S O F D I A M O N D V A R I E S W I D E L Y A C C O R D I N G T O T H E D I R E C T I O N I N W H I C H O N E I S T R Y I N G T O C U T O R G R I N D . A S I M P L I F I E D R O U N D B R I L L I A N T C U T P R O C E S S I N C L U D E S T H E F O L L O W I N G S T A G E S : S A W I N G T H E R O U G H S T O N E . T A B L E S E T T I N G W H E R E O N E F A C E T I S C R E A T E D . T H E T A B L E F A C E T I S T H E N U S E D T O A T T A C H T H E S T O N E I N T O A D O P ( A L A P I D A R Y T O O L H O L D I N G G E M S T O N E S F O R C U T T I N G O R P O L I S H I N G ) . B R U T I N G T H E G I R D L E . B L O C K I N G F O U R M A I N P A V I L I O N F A C E T S . T R A N S F E R R I N G T O A N O T H E R D O P I N O R D E R T O R O T A T E T H E S T O N E . B L O C K I N G F O U R M A I N C R O W N F A C E T S . 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T H E R E F O R E , I N F A C T , I F A T A L L T H E P R O V I S I O N T H A T C A N B E A T T R A C T E D I S T H A T O F S E C T I O N 1 9 4 - I B E C A U S E T H E A P P E L L A N T I S I N F A C T P A Y I N G R E N T I N T H E F O R M O F A F I X E D A M O U N T P E R C E N T A G E O F T U R N O V E R O R W H I C H E V E R I S L E S S . P R O V I D I N G S U C H F A C I L I T I E S C A N O N L Y B E C O V E R E D U N D E R T H E H E A D H O U S E P R O P E R T Y I N V I E W O F T H E D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F S H A M B H U I N V E S T M E N T ( 2 6 3 - I T R - 1 4 3 ) . I N T H I S C A S E , T H E H O N ' B L E S U P R E M E C O U R T S T A T E D A S U N D E R : - T H E A S S E S S E S O W N E D A N I M M O V A B L E P R O P E R T Y C O S T I N G R S . 5 , 4 2 , 4 4 3 . 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T H E H I G H C O U R T H E L D T H A T T H E I N C O M E F R O M T H E P R O P E R T Y W A S A S S E S S A B L E I N T H E H A N D S O F A S S E S S E E A S I N C O M E F R O M H O U S E P R O P E R T Y ( S E E [ 2 0 0 1 ] 2 4 9 I T R 4 7 ( C A L ) ) . T H E A S S E S S E E P R E F E R R E D A P P E A L S T O T H E S U P R E M E C O U R T . T H E S U P R E M E C O U R T D I S M I S S E D T H E A P P E A L S H O L D I N G T H A T T H E R E W A S N O R E A S O N T O I N T E R F E R E W I T H T H E C O N C L U S I O N A R R I V E D A T B Y T H E H I G H C O U R T . D E C I S I O N O F T H E C A L C U T T A H I G H C O U R T I N C I T V . S H A M B H U I N V E S T M E N T P . L T D . 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A C C O R D I N G T O T H E S A I D J B A , T I R U P A T I O R G A N I S E R S P V T . L T D . S H A L L C O N T R I B U T E B U I L D I N G S A N D I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T I E S ( V I Z . E L E C T R I C I N S T A L L A T I O N , C A N T E E N , E T C C O N S O N A N T T O D I A M O N D F A C T O R Y ) , H O U S E - K E E P I N G , S E C U R I T Y , E T C . T O T H E J O I N T B U S I N E S S W H E R E A S T H E A S S E S S E E S H A L L C A R R Y O U T T H E A C T I V I T I E S O F C U T T I N G A N D P O L I S H I N G O F U N C U T A N D R O U G H D I A M O N D S Y I E L D I N G P O L I S H E D D I A M O N D S I N T H E S A I D P R E M I S E S . A S P E R T H E S A I D J B A , T H E A S S E S S E E S H A L L S H A R E 5 % O F I T S N E T T U R N O V E R T O T I R U P A T I O R G A N I S E R S P V T . L T D . ( S U B J E C T T O A G U A R A N T E E D S U M O F R S . 1 . 2 C R O R E S ) T O W A R D S I T S C O N T R I B U T I O N I N T H E J O I N T B U S I N E S S . A C C O R D I N G L Y , T H E S H A R E O F T I R U P A T I O R G A N I S E R S P V T . L T D . I N A S S E S S E E S N E T T U R N O V E R F O R T H E Y E A R U N D E R C O N S I D E R A T I O N C O M E S T O R S . 2 , 2 8 , 6 4 , 3 1 0 / - W H I C H H A S B E E N P A S S E D O N T O I T B Y T H E A S S E S S E E . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R M A D E D I S A L L O W A N C E O F R S . 2 , 2 8 , 6 4 , 3 1 0 / - U / S 4 0 ( A ) ( I A ) A F T E R H O L D I N G T H A T T H E A S S E S S E E W A S R E Q U I R E D T O D E D U C T T A X U / S 1 9 4 C O F T H E A C T . 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A S P E R S E C T I O N 1 9 4 H , C O M M I S S I O N O R B R O K E R A G E I N C L U D E S A N Y P A Y M E N T R E C E I V E D O R R E C E I V A B L E , D I R E C T L Y O R I N D I R E C T L Y , B Y A P E R S O N A C T I N G O N B E H A L F O F A N O T H E R P E R S O N F O R S E R V I C E S R E N D E R E D ( N O T B E I N G P R O F E S S I O N A L S E R V I C E S ) O R F O R A N Y S E R V I C E S I N T H E C O U R S E O F B U Y I N G O R S E L L I N G O F G O O D S O R I N R E L A T I O N T O A N Y T R A N S A C T I O N R E L A T I N G T O A N Y A S S E T , V A L U A B L E A R T I C L E O R T H I N G , N O T B E I N G S E C U R I T I E S . I N T H E I N S T A N T C A S E , N O M A T E R I A L H A S B E E N B R O U G H T O N R E C O R D T O S H O W T H A T T H E R E C I P I E N T O F T H E P A Y M E N T I N Q U E S T I O N A C T E D F O R A N D O N B E H A L F O F T H E A S S E S S E E A N D T H E R E F O R E T H E P A Y M E N T I N Q U E S T I O N C A N N O T B E C O N S I D E R E D A S C O M M I S S I O N O R B R O K E R A G E W I T H I N T H E M E A N I N G O F S E C T I O N 1 9 4 H O F T H E A C T . I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 3 8 - 2 0 . F U R T H E R , S E C T I O N 1 9 4 C R E A D S A S U N D E R : - A N Y P E R S O N R E S P O N S I B L E F O R P A Y I N G A N Y S U M T O A N Y R E S I D E N T ( H E R E A F T E R I N T H I S S E C T I O N R E F E R R E D T O A S T H E C O N T R A C T O R ) F O R C A R R Y I N G O U T A N Y W O R K ( I N C L U D I N G S U P P L Y O F L A B O U R F O R C A R R Y I N G O U T A N Y W O R K ) I N P U R S U A N C E O F A C O N T R A C T . . 2 1 . I N T H E I N S T A N T C A S E , W E F I N D T H A T N O M A T E R I A L H A S B E E N B R O U G H T O N R E C O R D B Y T H E R E V E N U E T O S H O W T H A T T H E P A Y M E N T I N Q U E S T I O N W A S M A D E B Y T H E A S S E S S E E F O R C A R R Y I N G O U T A N Y W O R K I N C L U D I N G S U P P L Y O F L A B O U R F O R A N Y W O R K B Y M / S . T I R U P A T I O R G A N I S E R S P R I V A T E L I M I T E D . N O D E T A I L S O F A N Y W O R K A C T U A L L Y C A R R I E D O U T B Y M / S . T I R U P A T I O R G A N I S E R S P R I V A T E L I M I T E D I N C O N S I D E R A T I O N O F T H E P A Y M E N T I N Q U E S T I O N W E R E B R O U G H T O N R E C O R D . I N T H E A B O V E C I R C U M S T A N C E S , W E D O A G R E E W I T H T H E F I N D I N G O F T H E C I T ( A ) T H A T T H E P A Y M E N T I N Q U E S T I O N W A S N O T C O V E R E D B Y P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 9 4 C O F T H E A C T . W E , T H E R E F O R E , D O N O T F I N D A N Y M E R I T I N T H I S G R O U N D O F A P P E A L O F T H E R E V E N U E W H I C H I S D I S M I S S E D . 2 2 . G R O U N D N O . 2 O F T H E R E V E N U E S A P P E A L R E A D S A S U N D E R : - O N T H E F A C T A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D I N L A W , T H E L E A R N E D C I T ( A ) - I , S U R A T H A S E R R E D I N D E L E T I N G T H E D I S A L L O W A N C E M A D E B Y A . O . 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I N V I E W O F T H E S A M E , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R M A D E A N A D - H O C D I S A L L O W A N C E O F R S . 4 , 0 8 , 3 8 8 / - B E I N G 1 0 % O F T R A V E L L I N G , C O N V E Y A N C E A N D V E H I C L E E X P E N S E S A G G R E G A T I N G T O R S . 4 0 , 8 3 , 8 8 6 / - I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 3 9 - 2 4 . O N A P P E A L , C I T ( A ) H E L D A S U N D E R : - 9 . 2 D U R I N G T H E A P P E L L A T E P R O C E E D I N G S , T H E A P P E L L A N T S T A T E D T H A T I T I S A D H O C D I S A L L O W A N C E W I T H O U T A N Y B O O K S A N D T H E A . O . H A S B R O U G H T N O M A T E R I A L O N R E C O R D T O S U P P O R T T H E D I S A L L O W A N C E . I A G R E E W I T H T H E A P P E L L A N T T H A T T H E D I S A L L O W A N C E C A N N O T B E S U S T A I N E D B E I N G A D H O C A N D W I T H O U T A N Y B A S I S . T H E S A M E I S D E L E T E D A N D T H I S G R O U N D O F A P P E A L I S A L L O W E D . 2 5 . T H E A R O F T H E A S S E S S E E C O N T E N D E D T H A T T H E A S S E S S E E H A S E M P L O Y E D M O R E T H A N 3 0 0 0 E M P L O Y E E S ; T H E R E F O R E , T H E A V E R A G E O F T H E A B O V E E X P E N S E S C O M E S T O R S . 1 3 6 0 / - P E R E M P L O Y E E P E R A N N U M I . E . R S . 1 1 3 / - P E R E M P L O Y E E P E R M O N T H . H E F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T L O O K I N G T O T H E V O L U M E O F A S S E S S E E S B U S I N E S S , S U C H M E A G E R E X P E N S E S T O W A R D S T R A V E L L I N G A N D C O N V E Y A N C E A L L O W A N C E T O T H E E M P L O Y E E S S T A N D A U T O M A T I C A L L Y J U S T I F I E D . F U R T H E R , H E S U B M I T T E D T H A T T H E D I S A L L O W A N C E O U T O F T R A V E L L I N G A N D C O N V E Y A N C E E X P E N S E S O N E S T I M A T E B A S I S W I T H O U T P O I N T I N G O U T A N Y D I S C R E P A N C I E S I S N O T J U S T I F I E D . I N T H I S R E S P E C T , H E P L A C E D R E L I A N C E O N T H E F O L L O W I N G D E C I S I O N S : - A ) R O G E R E N T E R P R I S E S P V T L T D V S . I N S P E C T I N G A S S T . C O M M I S S I O N E R ( 5 2 T T J 1 9 8 ( D E L H I ) ) B ) S U D E S H C H . T A L W A R V S . A C I T I N I T A N O . 3 2 7 / K O L / 2 0 1 0 2 6 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L S U B M I S S I O N S , P E R U S E D T H E O R D E R S O F T H E L O W E R A U T H O R I T I E S A N D M A T E R I A L A V A I L A B L E O N R E C O R D . W E F I N D T H A T T H E D I S A L L O W A N C E O F E X P E N D I T U R E W A S M A D E W I T H O U T P O I N T I N G O U T A N Y D E F E C T I N V O U C H E R S O R C O M P L E T E N E S S O F T H E V O U C H E R S F O R E X P E N S E S M A I N T A I N E D B Y T H E A S S E S S E E . T H E R E F O R E , D I S A L L O W A N C E M A D E I S U N S U S T A I N A B L E . W E , T H E R E F O R E , D O N O T F I N D A N Y E R R O R I N T H E O R D E R O F T H E C I T ( A ) W H I C H I S C O N F I R M E D A N D T H I S G R O U N D O F A P P E A L O F T H E R E V E N U E I S D I S M I S S E D . 2 7 . G R O U N D N O . 4 O F T H E A S S E S S E E S A P P E A L I S A G A I N S T D I S A L L O W A N C E O F C O M P U T E R E X P E N S E S I N C U R R E D B Y T H E A S S E S S E E B Y T R E A T I N G A S C A P I T A L I N N A T U R E . I T A N O S . 2 0 7 & 3 0 9 / A H D / 2 0 0 9 F A C E T S P O L I S H I N G - A Y 2 0 0 5 - 0 6 - 4 0 - 2 8 . A T T H E T I M E O F H E A R I N G , T H E A R O F T H E A S S E S S E E D I D N O T A D V A N C E A N Y A R G U M E N T . T H E R E F O R E , T H I S G R O U N D O F A S S E S S E E S A P P E A L I S D I S M I S S E D I N L I M I N E F O R W A N T O F P R O S E C U T I O N . 2 8 . I N T H E R E S U L T , T H E A P P E A L O F T H E A S S E S S E E I S P A R T L Y A L L O W E D A N D T H E A P P E A L O F T H E R E V E N U E I S D I S M I S S E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E C O U R T O N F R I D A Y , T H E 2 6 T H O F S E P T E M B E R , 2 0 1 4 A T A H M E D A B A D . S D / - S D / - ( G . C . G U P T A ) V I C E P R E S I D E N T ( N . S . S A I N I ) A C C O U N T A N T M E M B E R A H M E D A B A D ; D A T E D 2 6 / 0 9 / 2 0 1 4 * B I J U T T R U E C O P Y / C O P Y O F T H E O R D E R F O R W A R D E D T O : 1 . / T H E A P P E L L A N T 2 . / T H E R E S P O N D E N T . 3 . / C O N C E R N E D C I T 4 . ( ) / T H E C I T ( A ) - I , S U R A T 5 . , , / D R , I T A T , A H M E D A B A D 6 . [ / G U A R D F I L E . / B Y O R D E R , / ( D Y . / A S S T T . R E G I S T R A R ) , / I T A T , A H M E D A B A D
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