The Kisan Trust, New Delhi V. CIT(Exemption), New Delhi

ITA 358/DEL/2024

• Counselvise Citation: [2024] 101 COUNSELVISE.COM (IT) 7206 (ITAT-DELHI)
• Duration Of Justice: 3 month(s) 15 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 14-05-2024
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: C
• Next Hearing Date: 24-04-2024
• Assessment Year: misc
• Appeal Filed On: 29-01-2024
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 2

Judgement Text

IN THE INCOME TAX APPELLATE TRIBUNAL DELHI BENCH “C” DELHI BEFORE SHRI PRADIP KUMAR KEDIA, ACCOUNTANT MEMBER AND SHRI SUDHIR PAREEK, JUDICIAL MEMBER ITA No.358/Del/2024 The Kisan Trust 406, Vithal Bhai Patel House Rafi Marg New Delhi Vs. Commissioner of Income Tax (Exemption) New Delhi TAN/PAN: AAATT0351K (Appellant) (Respondent) Applicant by: Shri Ved Jain, Advocate Ms. Uma Upadhayay, Chartered Accountant Respondent by: Shri Sandeep Kumar Mishra, Sr.DR Date of hearing: 25 04 2024 Date of pronouncement: 15 05 2024 O R D E R PER PRADIP KUMAR KEDIA - A.M.: T h e c a p t i o n e d a p p ea l ha s b e e n f il e d a t th e i n st a n c e o f t h e a s s e s se e a ga i n st t he o r d e r o f t h e C o m m i s si on e r o f In c o m e T a x ( E x em p t i o n) , D e l h i d a t e d 23 . 08 . 2 0 23 p a s se d u n d er S ect i o n 12 A B( 1) ( b ) ( i i) ( B ) o f t h e In c o me T a x A c t , 1 96 1 ( th e A c t) . 2. A s p e r t h e gr ou nd s o f ap pe a l , t h e a s s e s s e e h a s so u gh t r e me d y fr o m t h e T r i b u n al a g a i n st t h e e x - p a rt e o r d e r p a s se d b y t he C I T( E ) de n yi n g r e g is t r a ti o n s o u g ht i n t e r m s o f a pp li c a t i o n m a d e u n d er S e c ti o n 12 A ( 1 ) ( a c) ( i i i ) o f t h e A ct . 3. W h en t h e m a tt e r w as ca l l e d f or he a r i n g, t h e l d. c o u n se l a t t he ou t s e t su bm i t te d t h a t t h e r e i s a de l a y o f 1 00 d a ys i n fi l i n g t h e p r e s e nt a pp e a l b e f or e t he T r i bu na l a nd so u g ht c o n d o n a t i on th e r e o f o n t he gr ou nd s o f m i sm a t c h i n c om m u n i c a t i on o f th e i m p u gn ed o r d er p a s s e d ITA No.358/Del/2024 2 b y t he C IT ( E ) d a te d 2 3. 0 8 . 20 2 3 c o m p l ie d w i t h f a c t of h o no r a r y w or k a s s oc i a t e d i n su c h c a s e s. O n m e r it s, t h e l d . c ou n s el fo r t he a s s e ss e e po i nt e d ou t t h a t t h e C I T ( E ) ha s r e j e c t ed t h e a p p l i ca t i on s e e ki n g r e gi s tr a t io n u nd e r S e c t i o n 12 A ( 1 ) ( a c ) ( i i i ) of t he as s e s s e e e x - p a r t e o n t he gr o u n d s o f n o n - c o m p l i a n c e s o f s t a t u to r y n o t i c e s w i t h o ut gi vi n g su f f i c i e n t o p po r t u n i t y. T h e l d. c ou n se l su b m i t t e d th a t t h e c om pe t e nt a ut ho r i t y h a s f a i l e d t o a p p r e c i a t e th a t th e a s se s see ha s f i l e d a pp li c a t i o n w i t h i n p r es cr i be d t i m e li m i t a n d f u l fi ll e d a l l t h e c o n d it i on s pr ov i d e d un d e r t he I n c o me T a x A c t a n d t h u s el i gi b l e fo r r e gi st r a t i o n. T he l d. c ou n s el t h u s u r g ed fo r s u i t ab l e r e l i e f . 4. T h e ld . C I T - D R f or th e R e v e n ue , o n t h e ot h er h a nd, c o nt e nd e d t ha t s u f f i c ie n t n o t i c e s w e r e se r v e d up on t h e a s se s se e a n d on l y p a r t r e p l y w a s r e c e i v e d in c o m p l i a n c e s t h e r e o f. Th e a s s es s e e h a s f ai l e d t o di sc h ar ge t he o n u s t o s u p p or t t h e ge n u i ne n e s s o f t he a c t i vi t i e s c a r r i e d ou t . H e n c e, w h e r e t he co n d i t io ns l a i d d o w n u n d e r S ec ti o n 12 A B o f t h e A c t c o u l d n ot b e v e r i f i e d , t h e a c t i on o f t h e C I T( E ) c a nn o t be f a u l t ed i n r e j e c t i n g t h e a p pl i c a t i o n s e e ki n g r e gi st r a t i on u n der S e ct i o n 12 A ( 1 ) ( a c) ( i i i ) . 5. W e h a v e c a r e f u l l y c on si d e r e d t h e i mp u g ne d or d e r p a s s e d b y t he C I T ( E ) a n d t he r e s p e c t iv e su b m i s si on s ma d e b y b o t h s i d e s. 6. T o be gi n w i th , w e o b s e r v e t h a t t h e c o n d o na t i o n of de l a y o f a bo ut 10 0 d a ys s o u g ht b y t h e a s s e s se e i s b a s e d on r e a son ab l e e x p la n a ti o n. Ke e pi n g i n m i nd t h e ho no r a r y w or k d o ne b y t h e t r u ste e s o f su ch t r us t fo r be ne f it o f p u bl i c a t l ar ge a n d h a vi n g r e ga r d t o t he l a c k r e sou r c e s a nd un de r s t a n di n g to ge t h er w i t h fa c t u m o f n o su b st ant i a l p r e j u d ic e pe r ce i v e d t o h a v e b e e n ca u se d to t h e o t he r si d e, a sh o r t d e l a y o f 10 0 da ys r e qu i r e s t o b e c on do ne d t o a d v a n c e c au s e o f j us t i c e . T he de l a y i n fi l i n g a pp e a l i s t hu s c on d o n e d. 7. W e n o w a d v e r t t o t h e pl e a r a i s e d on b e h a l f o f t he a s se s s e e. T he ITA No.358/Del/2024 3 a s s e s se e c o n t e nd s t ha t i t h a s d ul y c om p l i e d o n t w o o c c a s i o n s a nd f i l e d de t a i l s a s a d mi t t e d b y t h e C I T ( E ) hi m se lf . S ub s e q u ent no t ic e s w e r e n ot r e c e i v e d a nd t he T r us t e e s l e a r n t a bo u t su c h n ot i c e s o nl y w he n t he a c c o un t a n t o f t h e a s s e s s e e v i s i te d to i n c om e t a x p or t a l a nd go t t o kn o w a bo ut t h e e x - p a rt e o r de r pa s s e d . 8. O n p e r u s a l o f t h e o r d e r p a s se d b y t h e C I T ( E ) , it i s n o t i ce d t h a t t he or de r i t s e l f a c kn o w l e d ge s t h e f a c t t h a t th e a s se s se e h a s f i l e d c er t a i n r ep l i e s a lb e i t in c o m pl e t e . T h u s, t h e a s se s se e d o n o t a p p e a r t o be gr os s l y n e gl i g e n t i n f ur ni s h in g t h e i n fo r m a t i o n. H a v i n g r e ga r d t o a dv en t o f di g it a l e c o - s ys t e m a nd c o mp l ia n c e s i n v irt ua l m o de r e c e n t l y i nt r o du c e d , i t i s c o m m o n k no w l e d g e c e r t a i n p r a c t i c al di f f i c u l t i e s d o a r i se t o c e r t a i n se c t i o n o f t a x p a ye r s . H a v i n g r e gar d t o t h e f a ct t ha t t h e a s s e s se e i s e n g a g e d i n c h a r i t a bl e w o r k a n d t h e tr uste e s a r e d oi n g ho n o r a r y w o r k a n d ha v in g r e ga r d t o t h e f a c t t h a t p ar t i a l c om pl i a nc e s w e r e c a r r i e d o ut , i n o ur c on si d e r e d v i e w i t i s o n l y d e s ir a b l e t h a t o n e m or e o pp or t u n it y i s gr a nt e d t o th e a s s e s s e e t o s a t is f y t he de s i g na t e d a ut ho r i t y, i . e . , C IT ( E ) , f o r i t s r i g ht f u l en t i tl e m ent f o r r e gi st r a t i on i n a c c o r d a n c e w i t h l a w . It w i l l p r om o t e f ai r pl a y a n d w i ll a c c or d w i t h pr i n c i p l e s o f n at u r a l j us t i c e e n ur e d b y t h e l e g i s l at ur e i n u ne qu i vo c a l t er m s i n S e c t i on 1 2 A A / S e c t i on 12 A B o f t h e A ct . 9. C o n se qu en t l y, w e s e t as id e t he o r d e r o f t h e C I T (E ) da t e d 23 . 08 . 20 23 a n d r e s t or e t h e i s s ue b a c k t o th e f i l e of t h e de si g n a t e d a ut ho r i t y fo r d e n o v o c o n s i d e r a t i on o f a l l a sp e c t s f or t he p ur p o se s o f r e gi s tr a t io n i n a c c o r d an c e w i t h l a w . N e e dl e s s t o say, a p p li c a t i o n s h a l l be di sp o s e d o f b y t h e d e si gn a t e d a u t ho r i t y a ft e r giv i n g pr o p e r op p o r t u n i t y t o t h e a p pl i c an t - a s se s se e . T he a s se s s e e i s a l so c au t i on ed t o du t i f ul l y a t t e n d t h e de no v o p r o c e e di n g s be f or e t he de si g n a t e d a ut ho r i t y w i t ho ut an y d e m ur . A ll po i n t s a r e k ep t u po n fo r r e c on si de r at i o n o f t h e de si gn a t e d au t ho r i t y w i t ho ut a n y f e t t er s. It s h a l l be o p e n t o t h e as s e s se e t o s up p o r t t h e a pp l i c a t i on o f r e gi st r at i on a fr e s h ITA No.358/Del/2024 4 be f or e t h e d e si gn a t e d a u t h o r i t y w i t h a l l do c um e n t a ry e v i de n c es a s i t m a y b e c o n s i d e r e d e x p e di e nt . 10 . I n t h e r e s u l t, t h e a p p e a l o f t h e a s se s s e e is a ll ow e d f or s ta t i st i c a l pu r p o se s. Order pronounced in the open Court on 15 th May, 2024. Sd/- Sd/- [SUDHIR PAREEK] [PRADIP KUMAR KEDIA] JUDICIAL MEMBER ACCOUNTANT MEMBER DATED: May, 2024 Prabhat