The ACIT 4(1), Indore V. M/s Sundaram Packaging India P Ltd, Indore

ITA 397/Ind/2022

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The case involves an appeal by the Assistant Commissioner of Income Tax, Indore against M/s. Sundaram Packaging India Pvt. Ltd. concerning the assessment year 2020-21. The appeal was based on the order dated 04.12.2021 under section 143(1) of the Income Tax Act, 1961. The revenue challenged the order of the National Faceless Appeal Centre, Delhi, which had set aside the earlier assessment. The Tribunal examined the tax effect of the appeal, which was found to be below the threshold limit of INR 50 lakhs as per the CBDT circular dated 08.08.2019. Consequently, the Tribunal dismissed the appeal, stating that the tax effect criterion applies to all pending appeals.

• Counselvise Citation: [2023] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 128101 (ITAT-INDORE)
• Duration Of Justice: 5 month(s) 24 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 10-05-2023
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: DB
• Next Hearing Date: 01-05-2023
• Assessment Year: misc
• Appeal Filed On: 16-11-2022
• Other Referred Cases: Navneet Lal Javeri vs. AAC 56 ITR 198 (SC), Director of Income Tax vs. S.R.M.B. Dairy Farming (P) Ltd.
• Laws Referred To: Income Tax Act, 1961
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 143(1)

Judgement Text

आयकर अपीलȣय अͬधकरण, इंदौर Ûयायपीठ, इंदौर Įी ͪवजय पाल राव, ÛयाǓयक सदèय तथा Įी बी.एम. ǒबयाणी, लेखा सदèय के सम¢ आ.अ.सं. 397/ इंदौर /2022 Ǔनधा[रण वष[ : 2020-21 सहायक आयकर आय ु Èत 4 (1), इंदौर बनाम मे. स ु ंदरम पैकेिजंग इंͫडया Ĥाईवेट ͧलͧमटेड, 702, पीय ू -3, Þलॉक-13, ऐरन हाईɪस, èकȧम नं. 54, ए.बी.रोड, इंदौर अपीलाथȸ Ĥ×यथȸ èथा.ले.सं.- एएएलसीएस33401के PAN-AALCS3340K राजèव कȧ ओर से Įी आशीष पोरवाल, वǐरçठ ͪवभागीय ĤǓतǓनͬध Ǔनधा[ǐरती कȧ ओर से Įी पी.डी.नागर, सीए स ु नवाई Ǔतͬथ 11.05.2023 उɮघोषणा Ǔतͬथ 11.05.2023 आदेश Įी ͪवजय पाल राव, ÛयाǓयक सदèय ɮवारा Ǔनधा[रण वष[ 2020-21 से संबंͬधत राजèव ɮवारा दाͨखल यह अपील ͪवɮवान आयकर आय ु Èत (अपील), नेशनल फेसलेस अपील सɅटर, Ǒदãलȣ के आदेश Ǒदनांक 21.09.2022 के ͪवǽɮध Ǔनदेͧशत है, जो ͩक सहायक आयकर आय ु Èत-सीपीसी बɇगल ु Ǿ ɮवारा आयकर अͬधǓनयम, 1961 कȧ धारा 143(1) के अधीन आदेश Ǒदनांक 04.12.2021 से उɮभ ू त है । 2. स ु नवाई के दौरान, Ǔनधा[ǐरती के ͪवɮवान अͬधवÈता ने Ǔनवेदन ͩकया ͩक इस अपील मɅ कर Ĥभाव ͪवǓनǑहत सीमा से कम है एवं यह Ĥकरण अपवाद खंड (Exemption Clause) के अधीन भी नहȣं आता हɇ । अतः सी.बी.डी.टȣ ɮवारा जारȣ अन ु देशɉ तथा ͪवͧभÛन उÍच Ûयायालयɉ आ.अ.सं. 397/इंदौर/2022 मे. स ु ंदरम पैकेिजंग इंͫडया Ĥा.ͧल., इंदौर 2 तथा सवȾÍच Ûयायालय के Ǔनण[यɉ कȧ Ǻिçट मɅ ͪवभाग को यह अपील दाͨखल नहȣं करना चाǑहए थी । 3. ͪवɮवान ͪवभागीय ĤǓतǓनͬध अͧभलेख पर कोई ĤǓतक ू ल सामĒी लाकर उपरोÈत तØय का खंडन नहȣं कर सकɅ । 4. हमने अͧभलेख का अÚययन ͩकया है । हमने पाया ͩक कɅġȣय Ĥ×य¢ कर बोड[ के पǐरपğ सं. 3/2018 Ǒदनांक 11.07.2018 के अन ु सार ͪवभाग ɮवारा अͬधकरण के सम¢ अपील दाͨखल करने हेत ु अंतĒ[èत ͪवǓनǑहत कर सीमा 20 लाख थी िजसे कɅġȣय Ĥ×य¢ कर बोड[ के पǐरपğ सं. 17/2019 Ǒदनांक 08.08.2019 ɮवारा संशोͬधत कर ǽ. 50 लाख कर Ǒदया गया है तथा प ू व[ पǐरपğ सं. 3/2018 Ǒदनांक 11.07.2018 के पǐरÍछेद सं. 5 कȧ ͪवसंगǓत को हटाया गया है । कɅġȣय Ĥ×य¢ कर बोड[ के पǐरपğ सं. 17/2019 Ǒदनांक 08.08.2019 के अन ु सार आयकर अͬधǓनयम कȧ धारा 268 ए के अधीन दȣ गई शिÈतयɉ के अन ु पालन मɅ अͬधकरण के सम¢ कोई अपील दाͨखल नहȣं कȧ जानी चाǑहए यǑद कर Ĥभाव Ǿ. 50 लाख से अͬधक नहȣं है । इस संबंध मɅ “कर Ĥभाव” का अथ[ Ǔनधा[ǐरत क ु ल आय पर कर तथा उस कर के बीच का अंतर है जो Ĥभाय[ होता यǑद क ु ल आय मɅ से उन म ु ɮदɉ से संबंͬधत आय, िजनके ͪवǾÚद अपील दाͨखल करना आशǓयत है, को घटाया गया होता । यह पǐरपğ इसके अǓतǐरÈत कथन करता है ͩक कर मɅ उस पर कोई Þयाज शाͧमल नहȣं होगा, ͧसवाए उसके जहाँ Þयाज कȧ Ĥभाय[ता èवयं हȣ ͪववादाधीन है । हमने इसके अǓतǐरÈत पाया ͩक पǐरपğ के पǐरÍछेद 13, जो Ǔनàन Ǿप से उɮध ृ त है, मɅ यह उिãलͨखत है ͩक यह अन ु देश लंǒबत अपीलɉ पर भी लाग ू होगा। “ यह पǐरपğ इसके आगे माननीय सवȾÍच Ûयायालय/उÍच Ûयायालय / अͬधकरण के सम¢ दाͨखल एसएलपी/अपीलɉ/Ĥ×या¢ेपɉ/ संदभɟ पर लाग ू होगा और यह भ ू तल¢ी Ǿप से लंǒबत एसएलपी/अपीलɉ/Ĥ×या¢ेपɉ/ संदभɟ पर लाग ू होगा । ऊपर पǐरÍछेद 3 मɅ ͪवǓनǑद[çट कर सीमा के नीचे कȧ लंǒबत अपील को वाͪपस ͧलया जाए/ दबाव नहȣं डाला जाए । ” आ.अ.सं. 397/इंदौर/2022 मे. स ु ंदरम पैकेिजंग इंͫडया Ĥा.ͧल., इंदौर 3 5. आ¢ेͪपत Ĥकरण मɅ, हमने पाया ͩक ͪववादाधीन म ु ɮदɉ मɅ कर Ĥभाव Ǿ. 50 लाख से अͬधक नहȣं है । इस तØय कȧ Ǻिçट मɅ, अन ु देश के अन ु सार राजèव को इस अपील पर दबाव डालना अपेͯ¢त नहȣं है । अतः, हम राजèव ɮवारा दाͨखल अपील को Ĥकरण के ग ु णाग ु ण पर ͪवचार ͩकए ǒबना आरंभतः खाǐरज करते हɇ Èयɉͩक हमारे मत से सीबीडीटȣ ɮवारा जारȣ पǐरपğ अͬधǓनयम कȧ धारा 268ए(1) के उपबंधɉ कȧ Ǻिçट मɅ ͪवभागीय अͬधकाǐरयɉ के ͧलए अǓनवाय[ है । माननीय सवȾÍच Ûयायालय ɮवारा नवनीत लाल झवेरȣ बनाम एएसी 56 आईटȣआर 198 (एससी) Ĥकरण मɅ कͬथत Ǻिçटकोण ͧलया गया है । माननीय सवȾÍच Ûयायालय ने डायरेÈटर ऑफ इंकम टैÈस बनाम एस.आर.एम.बी डेयरȣ फाͧमɍग (Ĥा) ͧल. के Ĥकरण मɅ ͧसͪवल अपील सं. 19650/2017 मɅ राजèव कȧ अपील खाǐरज करते समय आयकर आय ु Èत सेÛĚल-III बनाम स ू या[ हब[ãस ͧल. के Ĥकरण मɅ सवȾÍच Ûयायालय के तीन Ûयायाधीश Ûयायपीठ Ǔनण[य का अन ु सरण ͩकया है और अͧभधाǐरत ͩकया है ͩक पǐरपğ लंǒबत मामलɉ पर भी लाग ू होगा । तɮन ु सार, हम राजèव ɮवारा दाͨखल अपील पोषणीय नहȣं होने के कारण खाǐरज करते हɇ । यɮयͪप, Ûयायोͬचत Ǻिçट से यहाँ यह èपçट ͩकया जाता है ͩक राजèव ͪवͪवध आवेदन (एमए) दाͨखल करने के ͧलए èवतंğ है यǑद यह Ĥकरण अपवाद खंड (exception clause) के अधीन आता है । 6. पǐरणामतः, राजèव कȧ अपील खाǐरज कȧ जाती है । यह आदेश 11.05.2023 को ख ु ले Ûयायालय मɅ उɮघोͪषत ͩकया गया है । हèता/- हèता/- (बी.एम. ǒबयाणी) (ͪवजय पाल राव) लेखा सदèय ÛयाǓयक सदèय Ǒदनांक : 11.05.2023 ĤǓतͧलͪप : अपीलाथȸ, Ĥ×यथȸ, आयकर आय ु Èत (अपील), आयकर आय ु Èत, ͪवभागीय ĤǓतǓनͬध, गाड[ फ़ाइल