The ACIT, 3(1), Indore V. SHRI SURENDRA SINGH BHATIA, Indore

ITA 413/IND/2014

AI Insights

The case involves appeals by the Income Tax Department against Shri Surendra Bhatiya concerning the assessment years 2009-10 and 2011-12. The primary issue was whether the appeals were maintainable given the tax effect was below the prescribed threshold limit. The Tribunal examined the applicability of the CBDT's circulars and the threshold limits set for filing appeals. It was concluded that the tax effect in these cases was below INR 50 lakhs, and thus, according to the CBDT's guidelines, the appeals should not be filed.

• Counselvise Citation: [2023] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 128100 (ITAT-INDORE)
• Duration Of Justice: 8 year(s) 10 month(s) 17 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 12-04-2023
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: DB
• Next Hearing Date: 12-04-2023
• Assessment Year: 2009-2010
• Appeal Filed On: 25-05-2014
• Other Referred Cases: Navneet Lal Javeri vs. ACIT, Director of Income Tax vs. S.R.M.B. Dairy Farming (P) Ltd.
• Laws Referred To: Income Tax Act, 1961
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Section: 143(3)

Judgement Text

आयकर अपीलȣय अͬधकरण, इंदौर Ûयायपीठ, इंदौर Įी ͪवजय पाल राव, ÛयाǓयक सदèय तथा Įी बी.एम. ǒबयाणी, लेखा सदèय के सम¢ आ.अ.सं. 413/ इंदौर /2014 Ǔनधा[रण वष[ : 2009-10 सहायक आयकर आय ु Èत 3 (1), इंदौर बनाम Įी स ु ǐरंदर ͧसंह भाǑटया, इंदौर अपीलाथȸ Ĥ×यथȸ èथा.ले.सं.- एबीएचपीबी5246आर PAN-ABHPB5246R आ.अ.सं. 778/ इंदौर /2016 Ǔनधा[रण वष[ : 2011-12 आयकर उपाय ु Èत 1 (1), इंदौर बनाम Įी स ु ǐरंदर ͧसंह भाǑटया, इंदौर अपीलाथȸ Ĥ×यथȸ èथा.ले.सं.- एबीएचपीबी5246आर PAN-ABHPB5246R राजèव कȧ ओर से Įी आशीष पोरवाल, वǐरçठ ͪवभागीय ĤǓतǓनͬध अपीलाथȸ कȧ ओर से Įी हष[ ͪवजयवगȸय, सीए स ु नवाई Ǔतͬथ 13.04.2023 उɮघोषणा Ǔतͬथ 13.04.2023 आदेश Ûयायपीठ ɮवारा राजèव ɮवारा दाͨखल Ǔनधा[रण वष[ 2009-10 से संबंͬधत अपील ͪवɮवान आयकर आय ु Èत (अपील)-I, इंदौर के आदेश Ǒदनांक 24.03.2014 के ͪवǽɮध Ǔनदेͧशत है, जो ͩक एडीशनल आयकर आय ु Èत, रɅज-3, इंदौर ɮवारा आयकर अͬधǓनयम, 1961 कȧ धारा 143(3) के अधीन ͪवरͬचत आदेश Ǒदनांक 26.12.2011 से उɮभ ू त है जबͩक Ǔनधा[रण वष[ 2011-12 से आ.अ.सं. 413/ इंदौर/2014 तथा 778/इंदौर/2016 Įी स ु ǐरंदर ͧसंह भाǑटया, इंदौर 2 संबंͬधत अपील ͪवɮवान आयकर आय ु Èत (अपील)-I, इंदौर के आदेश Ǒदनांक 30.03.2016 के ͪवǽɮध Ǔनदेͧशत है, जो ͩक संय ु Èत आयकर आय ु Èत, रɅज-3, इंदौर ɮवारा आयकर अͬधǓनयम, 1961 कȧ धारा 143(3) के अधीन ͪवरͬचत आदेश Ǒदनांक 11.03.2014 से उɮभ ू त है । 2. स ु नवाई के दौरान, Ǔनधा[ǐरती के ͪवɮवान अͬधवÈता ने Ǔनवेदन ͩकया ͩक इन अपीलɉ मɅ कर Ĥभाव ͪवǓनǑहत सीमा से कम है एवं ये Ĥकरण अपवाद खंड (Exemption Clause) के अधीन भी नहȣं आते हɇ । अतः सी.बी.डी.टȣ ɮवारा जारȣ अन ु देशɉ तथा ͪवͧभÛन उÍच Ûयायालयɉ तथा सवȾÍच Ûयायालय के Ǔनण[यɉ कȧ Ǻिçट मɅ ͪवभाग को ये अपीलɅ दाͨखल नहȣं करना चाǑहए थी । 3. ͪवɮवान ͪवभागीय ĤǓतǓनͬध अͧभलेख पर कोई ĤǓतक ू ल सामĒी लाकर उपरोÈत तØय का खंडन नहȣं कर सकɅ । 4. हमने अͧभलेख का अÚययन ͩकया है । हमने पाया ͩक कɅġȣय Ĥ×य¢ कर बोड[ के पǐरपğ सं. 3/2018 Ǒदनांक 11.07.2018 के अन ु सार ͪवभाग ɮवारा अͬधकरण के सम¢ अपील दाͨखल करने हेत ु अंतĒ[èत ͪवǓनǑहत कर सीमा 20 लाख थी िजसे कɅġȣय Ĥ×य¢ कर बोड[ के पǐरपğ सं. 17/2019 Ǒदनांक 08.08.2019 ɮवारा संशोͬधत कर ǽ. 50 लाख कर Ǒदया गया है तथा प ू व[ पǐरपğ सं. 3/2018 Ǒदनांक 11.07.2018 के पǐरÍछेद सं. 5 कȧ ͪवसंगǓत को हटाया गया है । कɅġȣय Ĥ×य¢ कर बोड[ के पǐरपğ सं. 17/2019 Ǒदनांक 08.08.2019 के अन ु सार आयकर अͬधǓनयम कȧ धारा 268 ए के अधीन दȣ गई शिÈतयɉ के अन ु पालन मɅ अͬधकरण के सम¢ कोई अपील दाͨखल नहȣं कȧ जानी चाǑहए यǑद कर Ĥभाव Ǿ. 50 लाख से अͬधक नहȣं है । इस संबंध मɅ “कर Ĥभाव” का अथ[ Ǔनधा[ǐरत क ु ल आय पर कर तथा उस कर के बीच का अंतर है जो Ĥभाय[ होता यǑद क ु ल आय मɅ से उन म ु ɮदɉ से संबंͬधत आय, िजनके ͪवǾÚद अपील दाͨखल करना आशǓयत है, को घटाया गया होता । यह पǐरपğ इसके अǓतǐरÈत कथन करता है ͩक कर मɅ उस पर कोई Þयाज शाͧमल नहȣं होगा, ͧसवाए उसके जहाँ Þयाज कȧ आ.अ.सं. 413/ इंदौर/2014 तथा 778/इंदौर/2016 Įी स ु ǐरंदर ͧसंह भाǑटया, इंदौर 3 Ĥभाय[ता èवयं हȣ ͪववादाधीन है । हमने इसके अǓतǐरÈत पाया ͩक पǐरपğ के पǐरÍछेद 13, जो Ǔनàन Ǿप से उɮध ृ त है, मɅ यह उिãलͨखत है ͩक यह अन ु देश लंǒबत अपीलɉ पर भी लाग ू होगा। “ यह पǐरपğ इसके आगे माननीय सवȾÍच Ûयायालय/उÍच Ûयायालय / अͬधकरण के सम¢ दाͨखल एसएलपी/अपीलɉ/Ĥ×या¢ेपɉ/ संदभɟ पर लाग ू होगा और यह भ ू तल¢ी Ǿप से लंǒबत एसएलपी/अपीलɉ/Ĥ×या¢ेपɉ/ संदभɟ पर लाग ू होगा । ऊपर पǐरÍछेद 3 मɅ ͪवǓनǑद[çट कर सीमा के नीचे कȧ लंǒबत अपील को वाͪपस ͧलया जाए/ दबाव नहȣं डाला जाए । ” 5. आ¢ेͪपत Ĥकरणɉ मɅ, हमने पाया ͩक ͪववादाधीन म ु ɮदɉ मɅ कर Ĥभाव Ǿ. 50 लाख से अͬधक नहȣं है । इस तØय कȧ Ǻिçट मɅ, अन ु देश के अन ु सार राजèव को इन अपीलɉ पर दबाव डालना अपेͯ¢त नहȣं है । अतः, हम राजèव ɮवारा दाͨखल अपीलɉ को Ĥकरण के ग ु णाग ु ण पर ͪवचार ͩकए ǒबना आरंभतः खाǐरज करते हɇ Èयɉͩक हमारे मत से सीबीडीटȣ ɮवारा जारȣ पǐरपğ अͬधǓनयम कȧ धारा 268ए(1) के उपबंधɉ कȧ Ǻिçट मɅ ͪवभागीय अͬधकाǐरयɉ के ͧलए अǓनवाय[ है । माननीय सवȾÍच Ûयायालय ɮवारा नवनीत लाल झवेरȣ बनाम एएसी 56 आईटȣआर 198 (एससी) Ĥकरण मɅ कͬथत Ǻिçटकोण ͧलया गया है । माननीय सवȾÍच Ûयायालय ने डायरेÈटर ऑफ इंकम टैÈस बनाम एस.आर.एम.बी डेयरȣ फाͧमɍग (Ĥा) ͧल. के Ĥकरण मɅ ͧसͪवल अपील सं. 19650/2017 मɅ राजèव कȧ अपील खाǐरज करते समय आयकर आय ु Èत सेÛĚल-III बनाम स ू या[ हब[ãस ͧल. के Ĥकरण मɅ सवȾÍच Ûयायालय के तीन Ûयायाधीश Ûयायपीठ Ǔनण[य का अन ु सरण ͩकया है और अͧभधाǐरत ͩकया है ͩक पǐरपğ लंǒबत मामलɉ पर भी लाग ू होगा । तɮन ु सार, हम राजèव ɮवारा दाͨखल अपील पोषणीय नहȣं होने के कारण खाǐरज करते हɇ । यɮयͪप, Ûयायोͬचत Ǻिçट से यहाँ यह èपçट ͩकया जाता है ͩक राजèव ͪवͪवध आवेदन (एमए) दाͨखल करने के ͧलए èवतंğ है यǑद ये Ĥकरण अपवाद खंड (exception clause) के अधीन आते हɇ । आ.अ.सं. 413/ इंदौर/2014 तथा 778/इंदौर/2016 Įी स ु ǐरंदर ͧसंह भाǑटया, इंदौर 4 6. पǐरणामतः, राजèव कȧ अपीलɅ खाǐरज कȧ जाती हɇ । यह आदेश 13.04.2023 को ख ु ले Ûयायालय मɅ उɮघोͪषत ͩकया गया है। हèता/- हèता/- (बी.एम. ǒबयाणी) (ͪवजय पाल राव) लेखा सदèय ÛयाǓयक सदèय Ǒदनांक : 13.04.2023 ĤǓतͧलͪप : अपीलाथȸ, Ĥ×यथȸ, आयकर आय ु Èत (अपील), आयकर आय ु Èत, ͪवभागीय ĤǓतǓनͬध, गाड[ फ़ाइल