ITO 4 (3), Indore V. Smt Vidhya Bai Hardia, Indore

ITA 61/Ind/2021

• Counselvise Citation: [2021] 104 COUNSELVISE.COM (IT) 6510 (ITAT-INDORE)
• Duration Of Justice: 9 month(s) 1 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 12-12-2021
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: DB
• Assessment Year: 2011-2012
• Appeal Filed On: 11-03-2021
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL

Judgement Text

आयकर अपील य अ धकरण, इंदौर यायपीठ, इंदौर ी मनीष बोरडलेखा सद य , तथा स ु ी मध ु मता रॉय या यक सद य ,के सम आभासी (Virtual) स ु नवाई के मा+यम से आ.अ.सं. 56/ इंदौर /2021 नधा7रण वष7 : 2011:12 आयकर अ;धकार< 4 (3), इंदौर बनाम ीमती ? तभा बाई, इंदौर अपीलाथA ?BयथA था.ले.सं.: बीसीवीपीपी 7497 Eय ू आ.अ.सं.61/ इंदौर /2021 नधा7रण वष7 : 2011:12 आयकर अ;धकार< 4 (3), इंदौर बनाम ीमती GवHया बाई हाJड7या, इंदौर अपीलाथA ?BयथA था.ले.सं.: एएचईपीएच 6258 ई आ.अ.सं. 72/ इंदौर /2021 नधा7रण वष7 : 2011:12 आयकर अ;धकार< 4 (3), इंदौर बनाम ी मनोहरलाल हाJड7या, इंदौर अपीलाथA ?BयथA था.ले.सं.: एएफय ू पीएच 2032 Eय ू आ.अ.सं. 56/इंदौर/2021 तथा अ य ीमती ? तभा बाई, इंदौर तथा अ य 2 आ.अ.सं. 75/ इंदौर /2021 नधा7रण वष7 : 2011:12 आयकर अ;धकार< 4 (3), इंदौर बनाम ीमती वषा7 बाई, इंदौर अपीलाथA ?BयथA था.ले.सं.: बीजीएसपीबी 4805 एम आ.अ.सं. 76/ इंदौर /2021 नधा7रण वष7 : 2011:12 आयकर अ;धकार< 4 (3), इंदौर बनाम ी अ नल हाJड7या, इंदौर अपीलाथA ?BयथA था.ले.सं.: एएफएफपीएच 8212 पी आ.अ.सं. 78/ इंदौर /2021 नधा7रण वष7 : 2011:12 आयकर अ;धकार< 4 (3), इंदौर बनाम ीमती हेमलता हाJड7या, इंदौर अपीलाथA ?BयथA था.ले.सं.: एएचईपीएच 6282 जे राज व कP ओर से ी अ मत सोनी, वRरSठ Gवभागीय ? त न;ध अपीलाथA कP ओर से सव7 ी मनजीत सचदेवा तथा अGवनाश गौर, ?ा;धक ृ त ? त न;ध स ु नवाई त;थ 06.12.2021 उYघोषणा त;थ 13.12.2021 आ.अ.सं. 56/इंदौर/2021 तथा अ य ीमती ? तभा बाई, इंदौर तथा अ य 3 आदेश यायपीठ Hवारा अलग:अलग नधा7Rर तय[ के ?करण[ म\ नधा7रण वष7 2011:12 से संबं;धत राज व Hवारा दा]खल ये अपील\ GवHवान आयकर आय ु Eत (अपील):II, इंदौर के अलग:अलग आदेश[ स भ _दनांक 23.09.2020 के Gव`Y नदे शत हa । ये अपील\ 86 से 98 _दन[ तक कालबा;धत है । इस संबंध म\ GवHवान वRरSठ Gवभागीय ? त न;ध Hवारा नवेदन dकया गया dक वैिfवक महामार< कोGवड :19 के कारण देश म\ लॉकडाउन कP ि थ त के कारण राज व समय पर अपील\ दा]खल नह<ं कर पाया । अतः उसने अपील दा]खल करने म\ ह ु ए Gवलंब को माफ करने का अन ु रोध dकया है । हमने पाया dक अपील[ दा]खल करने म\ Gवलंब तक7 संगत कारण से ह ु आ था। अतः इन अपील[ को दा]खल करने म\ Gवलंब को माफ dकया जाता है । 2. स ु नवाई के दौरान, नधा7Rर तय[ के GवHवान अ;धवEताओं ने नवेदन dकया है dक इन अपील म\ कर ?भाव Gव न_हत सीमा से कम है अतः सी.बी.डी.ट< Hवारा जार< अन ु देश[ तथा Gव भ न उiच यायालय[ तथा सवjiच यायालय के नण7य[ कP kिSट म\ Gवभाग को ये अपील\ दा]खल नह<ं करना चा_हए थी । 3. द ू सर< ओर, GवHवान Gवभागीय ? त न;ध ने नवेदन dकया dक उEत ?करण सीबीडीट< के पRरपl सं. 3/2018 _दनांक 11.07.2018 के पRरiछेद 10(सी) के अपवाद खंड के अधीन आव ृ Bत है Eय[dक इन ?करण[ म\ ऑJडट आपिBतयां अंतo7 त है । अतः ये Gवभागीय अपील\ य ू न कर ?भाव के कारण खाRरज dकए जाने योpय नह<ं है । यHयGप, राज व के इस दावे के ?Bय ु Bतर म\ नधा7Rर तय[ के GवHवान अ;धवEता Hवारा नवेदन dकया गया dक राज व Hवारा न आ.अ.सं. 56/इंदौर/2021 तथा अ य ीमती ? तभा बाई, इंदौर तथा अ य 4 तो यह बताया गया है dक उEत ऑJडट आपिBतयां Gवभाग Hवारा वीकार कP गई थी और न ह< इस संबंध म\ राज व Hवारा संबं;धत Rरकाड7 ? त ु त dकये गये हa । 4. हमने पर पर Gवरोधी नवेदन[ को स ु ना है तथा अ भलेख पर उपलrध सामoी का अ+ययन dकया है । हमने पाया dक राज व Hवारा ऑJडट आपिBत के संबंध म\ द< गई दल<ल म\ बल नह<ं है Eय[dक माननीय अ धका रता म य देश उ च यायालय !वारा आयकर अ धकार बनाम मे. क ृ &णा वेयरहाऊस (2021) 40 आईट जे 389 (म ) ?करण म\ यह अ भधाRरत करते ह ु ए राज व कP अपील को य ू न कर ?भाव के कारण खाRरज dकया था dक राज व Hवारा न तो यह बताया गया है dक उEत ऑJडट आपिBत Gवभाग Hवारा वीकार कP गई थी और न ह< इस संबंध म\ राज व Hवारा संबं;धत Rरकाड7 ? त ु त dकया गया है । हमने पाया dक वत7मान ?करण[ म\ राज व Hवारा न तो यह बताया गया है dक उEत ऑJडट आपिBतयां Gवभाग Hवारा वीकार कP गई थी और न ह< इस संबंध म\ राज व Hवारा संबं;धत Rरकाड7 ? त ु त dकये गये है । अतः हम माननीय अ;धकाRरता उiच यायालय के उपय ु 7Eत आदेश का अन ु सरण करते ह ु ए राज व कP इस दल<ल को खाRरज करते हa । 5. हमने पाया dक वत7मान ?करण[ म\ Gववादाधीन म ु s[ म\ कर ?भाव `. 50 लाख से अ;धक नह<ं है । क\ t<य ?Bय कर बोड7 के पRरपl सं. 3/2018 _दनांक 11.07.2018 के अन ु सार Gवभाग Hवारा अ;धकरण के सम अपील दा]खल करने हेत ु अंतo7 त Gव न_हत कर सीमा 20 लाख थी िजसे क\ t<य ?Bय कर बोड7 के पRरपl सं. 17/2019 _दनांक 08.08.2019 Hवारा संशो;धत कर `. 50 लाख कर _दया गया है तथा प ू व7 पRरपl सं. 3/2018 _दनांक 11.07.2018 के पRरiछेद सं. 5 कP Gवसंग त को हटाया गया है । क\ t<य ?Bय कर बोड7 के पRरपl सं. 17/2019 _दनांक 08.08.2019 के अन ु सार आयकर अ;ध नयम कP धारा 268 ए के अधीन द< गई शिEतय[ के अन ु पालन म\ अ;धकरण के सम कोई अपील दा]खल नह<ं कP जानी आ.अ.सं. 56/इंदौर/2021 तथा अ य ीमती ? तभा बाई, इंदौर तथा अ य 5 चा_हए य_द कर ?भाव u. 50 लाख से अ;धक नह<ं है । इस संबंध म\ “कर ?भाव” का अथ7 नधा7Rरत क ु ल आय पर कर तथा उस कर के बीच का अंतर है जो ?भाय7 होता य_द क ु ल आय म\ से उन म ु s[ से संबं;धत आय, िजनके Gवu+द अपील दा]खल करना आश यत है, को घटाया गया होता । यह पRरपl इसके अ तRरEत कथन करता है dक कर म\ उस पर कोई rयाज शा मल नह<ं होगा, सवाए उसके जहाँ rयाज कP ?भाय7ता वयं ह< Gववादाधीन है । 6. इसके अ तRरEत हमने पाया dक पRरपl के पRरiछे द 13, जो नyन uप से उYृत है, म\ यह उिzल]खत है dक यह अन ु देश लं{बत अपील[ पर भी लाग ू होगा । “ यह पRरपl इसके आगे माननीय सवjiच यायालय/उiच यायालय / अ;धकरण के सम दा]खल एसएलपी/अपील[/?Bया ेप[/ संदभ| पर लाग ू होगा और यह भ ू तल ी uप से लं{बत एसएलपी/अपील[/?Bया ेप[/ संदभ| पर लाग ू होगा । ऊपर पRरiछेद 3 म\ Gव न_द7Sट कर सीमा के नीचे कP लं{बत अपील को वाGपस लया जाए/ दबाव नह<ं डाला जाए । ” 7. अतः, हम राज व Hवारा दा]खल अपील[ को ?करण के ग ु णाग ु ण पर Gवचार dकए {बना आरंभतः खाRरज करते हa Eय[dक हमारे मत से सीबीडीट< Hवारा जार< पRरपl अ;ध नयम कP धारा 268ए(1) के उपबंध[ कP kिSट म\ Gवभागीय अ;धकाRरय[ के लए अ नवाय7 है । माननीय सवjiच यायालय Hवारा नवनीत लाल झवेर< बनाम एएसी 56 आईट<आर 198 (एससी) ?करण म\ क;थत kिSटकोण लया गया है । माननीय सवjiच यायालय ने डायरेEटर ऑफ इंकम टैEस बनाम एस.आर.एम.बी डेयर< फा म ग (?ा) ल. के ?करण म\ सGवल अपील सं. 19650/2017 म\ राज व कP अपील खाRरज करते समय आयकर आय ु Eत से ल:III बनाम स ू या7 हब7zस ल. के ?करण म\ सवjiच यायालय के तीन यायाधीश यायपीठ नण7य का आ.अ.सं. 56/इंदौर/2021 तथा अ य ीमती ? तभा बाई, इंदौर तथा अ य 6 अन ु सरण dकया है और अ भधाRरत dकया है dक पRरपl लं{बत मामल[ पर भी लाग ू होगा । तHन ु सार, हम राज व Hवारा दा]खल अपील\ पोषणीय नह<ं होने के कारण खाRरज करते हa । 8. पRरणामतः, राज व कP अपील\ खाRरज कP जाती है । यह आदेश 13.12.2021 को आयकर अपील<य अ;धकरण नयम, 1963 के नयम 34 के अंतग7त उHघोGषत dकया गया है। ह ता/: ह ता/: (मध ु मता रॉय) (मनीष बोरड ) या यक सद य लेखा सद य _दनांक : 13.12.2021 ? त लGप : अपीलाथA, ?BयथA, आयकर आय ु Eत (अपील), आयकर आय ु Eत, Gवभागीय ? त न;ध, गाड7 फ़ाइल