Appeal details
Counselvise Citation
620019914 RSA 2012
Assessee PAN
Bench
Appeal Number
Duration Of Justice
2 year(s) 1 month(s) 4 day(s)
Appellant
Respondent
Appeal Type
Income Tax Appeal
Pronouncement Date
14-11-2014
Appeal Filed By
Department
Order Result
Dismissed
Bench Allotted
H
Next Hearing Date
25-09-2014
Assessment Year
2009-2010
Appeal Filed On
10-10-2012
Judgement Text
I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H H , M U M B A I B E F O R E S H R I R . C . S H A R M A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 6 2 0 0 / M / 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 9 - 1 0 D E P U T Y C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X - 5 ( 1 ) , R O O M N O . 5 6 8 , 5 T H F L O O R , A A Y A K A R B H A V A N , M . K . R O A D , M U M B A I 4 0 0 0 2 0 V S . M / S . H E E T U C H E M I C A L S & A L K A L I E S L T D . , E - 8 , C O M M E R C E C E N T R E , T A R D E O , M U M B A I 4 0 0 0 3 4 P A N : A A A C H 1 5 3 5 Q ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I S A N J I V M . S H A H , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I V I V E K A . P E R A M P U R N A , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 2 5 . 0 9 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 1 4 . 1 1 . 2 0 1 4 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N F I L E D B Y T H E R E V E N U E A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 0 6 . 0 7 . 1 2 O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S C I T ( A ) ] R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 . 2 . T H E R E V E N U E , T H R O U G H I T S G R O U N D S O F A P P E A L , H A S A G I T A T E D T H E A C T I O N O F T H E L D . C I T ( A ) I N D E L E T I N G T H E A D D I T I O N S M A D E B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) O N A C C O U N T O F D I S A L L O W A N C E O F R S . 5 4 , 8 1 , 7 8 3 / - B E I N G C O M M I S S I O N E X P E N S E S I N C U R R E D B Y T H E A S S E S S E E F O R T E C H N I C A L S E R V I C E S . 3 . T H E B R I E F F A C T S O F T H E C A S E A R E T H A T T H E A S S E S S E E H A S B E E N E N G A G E D I N T H E B U S I N E S S O F T R A D I N G I N C H E M I C A L S . T H E A S S E S S E E U N D E R T O O K A C O N T R A C T W I T H I T A N O . 6 2 0 0 / M / 2 0 1 2 M / S . H E E T U C H E M I C A L S & A L K A L I E S L T D . 2 M U N I C I P A L C O R P O R A T I O N O F G R E A T E R M U M B A I ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E M C G M ) T O S U P P L Y A C H E M I C A L N A M E D P O L Y A L U M I N U M C H L O R I D E ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E P A C ) W H I C H H A S B E E N U S E D T O M A K E T H E D R I N K I N G W A T E R H Y G I E N I C . T H E A S S E S S E E C L A I M E D C O M M I S S I O N O F R S . 6 6 , 5 2 , 8 1 3 / - O N T H E S A L E O F S A I D C H E M I C A L T O M C G M F O R R S . 7 . 8 5 C R O R E S . T H E L D . A O D I S A L L O W E D R S . 5 4 , 8 1 , 7 8 3 / - U N D E R S E C T I O N 3 7 ( 1 ) O F T H E I N C O M E T A X A C T O U T O F T H E S A I D C O M M I S S I O N E X P E N S E S P A I D F O R T H E F O L L O W I N G R E A S O N S : I ) T H E R E L E V A N T P A Y E E S W E R E N O T R E C O G N I S E D O R A U T H O R I Z E D B M C A G E N T S . I I ) T H E R E W A S N O E V I D E N C E O F P A Y E E S A S S O C I A T I O N W I T H M C G M I N P A S T . I I I ) T H E C O M M I S S I O N C O U L D N O T H A V E B E E N P A I D T O A H U F . I V ) T H E A S S E S S E E H A D S U F F I C I E N T S T A F F T O T A K E C A R E O F R O U T I N E C O O R D I N A T I O N A N D T H E R E W A S N O N E E D T O G E T T H E S A I D T E C H N I C A L S E R V I C E S . V ) T H E C O M M I S S I O N W A S P A I D A T T H E R A T E O F 8 . 2 4 % W H E R E A S G R O S S P R O F I T A N D N E T P R O F I T W E R E R E P O R T E D A T 3 . 4 4 % A N D 1 . 7 % R E S P E C T I V E L Y . 4 . A G G R I E V E D , T H E A S S E S S E E F I L E D A P P E A L B E F O R E T H E C I T ( A ) . 5 . A F T E R G O I N G T H R O U G H T H E D E T A I L S S U B M I S S I O N S P U T F O R W A R D B Y T H E A S S E S S E E , T H E L D . C I T ( A ) A L L O W E D T H E C L A I M O F T H E A S S E S S E E O B S E R V I N G A S U N D E R : 5 . D E C I S I O N : 5 . 1 I H A V E C A R E F U L L Y A N D D I S P A S S I O N A T E L Y C O N S I D E R E D T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D T H E A R G U M E N T S M A D E B Y T H E L A R . T H E A P P E L L A N T I S A C O M P A N Y E N G A G E D I N T O B U L K S U P P L Y O F V A R I O U S C H E M I C A L S A N D I N D U S T R I A L R A W M A T E R I A L S . T H E M A I N A C T I V I T Y O F T H E A P P E L L A N T I S T R A D I N G O F V A R I O U S P R O D U C T S O F M A N U F A C T U R E R S F R O M I N D I A A N D A B R O A D . T H E A P P E L L A N T U N D E R T O O K C O N T R A C T S T O H A N D L E T H E S U P P L Y O F M A T E R I A L I N V O L V I N G T R A N S P O R T A T I O N , L O G I S T I C S A N D C O L L E C T I O N A N D D E L I V E R Y O F T H E G O O D S F R O M T H E S U P P L I E R S T O T H E R E S P E C T I V E B U Y E R S A T V A R I O U S L O C A T I O N S . I T A L S O I D E N T I F I E D N E W P R O D U C T S A N D T R A D E D I N B O T H O L D A N D N E W P R O D U C T S . A S E X P L A I N E D I N D E T A I L B E F O R E T H E L A O A N D B E F O R E T H E U N D E R S I G N E D V I D E L A R S S U B M I S S I O N D T D : 5 / 7 / 2 0 1 2 T H E A P P E L L A N T H A D P R E P A R E D A S T R A T E G Y T O S E L L T H E N E W P R O D U C T T O M C G M F O R F . Y 2 0 0 8 - 0 9 B E C A U S E O F I T A N O . 6 2 0 0 / M / 2 0 1 2 M / S . H E E T U C H E M I C A L S & A L K A L I E S L T D . 3 F A I L U R E O N E A R L I E R O C C A S I O N S T O P R O C U R E S I M I L A R O R D E R F R O M M C G M I N F . Y 2 0 0 5 - 0 6 A N D F . Y 2 0 0 6 - 0 7 . T H E A P P E L L A N T H A D R O P E D A T E A M O F P R O F E S S I O N A L S E R V I C E P R O V I D E R S A N D T H E A P P E L L A N T E N T E R E D I N T O C O N T R A C T S W I T H T H E C O R R E S P O N D I N G S E R V I C E P R O V I D E R S . S I N C E T H E A P P E L L A N T C O M P A N Y D I D N O T H A V E A N Y S U C H T E C H N I C A L C O M P E T E N T A N D E X P E R I E N C E D P R O F E S S I O N A L S , T H E A P P E L L A N T H A D P R E F E R R E D O U T S O U R C I N G S U C H S E R V I C E S T O V A R I O U S S E R V I C E P R O V I D E R S F O R P R O V I D I N G S E R V I C E O N 2 4 X 7 B A S I S U N I N T E R R U P T E D L Y A N D C O N T I N U O U S L Y F O R 3 6 5 D A Y S . P O S T E X E C U T I O N O F S U P P L Y O F M A T E R I A L A N D R E N D E R I N G O F R E Q U I S I T E S E R V I C E S A T M C G M S I T E S , T H E A P P E L L A N T H A D T O I N C U R E X P E N D I T U R E F O R V A R I O U S D E P A R T M E N T O F M C G M A N D F O R M A I N T A I N I N G V A R I O U S R E C O R D S P R O D U C I N G B E F O R E T H E M C G M A N D F O R V A R I O U S O T H E R T E C H N I C A L C O M P L I A N C E . I T W A S H I G H L Y S P E C I A L I Z E D J O B A N D R E Q U I R E D H E L P F R O M P R O F E S S I O N A L S A N D T H E Y W E R E P A I D C O M M I S S I O N . A L L C O M M I S S I O N P A Y M E N T S W E R E P A I D B Y A C C O U N T P A Y E E C H E Q U E S A N D D U L Y D E D U C T I N G T D S A T T H E P R E S C R I B E D R A T E S . T H E A P P E L L A N T H A D F U R N I S H E D C O M P L E T E A D D R E S S E S O F S E R V I C E S R E N D E R E D B Y A L L P A Y E E S B E F O R E T H E L A O V I D E L E T T E R D T D : 7 / 1 2 / 2 0 1 1 . A S A M A T T E R O F F A C T I N P A R A 4 . 5 T H E L A O H A S H E R S E L F S T A T E D T H A T M U N I S H D A R S H A N C H A D D A D I S R E N D E R S E R V I C E S T O E A R N C O M M I S S I O N . . . . . . . I T I S N O T D I S P U T E D T H A T T H E A P P E L L A N T H A S F U R N I S H E D D E T A I L S W I T H R E G A R D T O A L L P A Y E E S I N R E S P E C T O F W H O M T H E C O M M I S S I O N H A D B E E N D I S A L L O W E D B Y T H E L A O . T H E A P P E L L A N T H A D D E D U C T E D T D S O N A L L S U C H C O M M I S S I O N P A Y M E N T S . I T I S A L S O N O T D I S P U T E D T H A T T H E A P P E L L A N T H A D F U R N I S H E D F U L L P A R T I C U L A R S O F A L L P A Y E E S , P A N D E T A I L S , T H E I R I N C O M E T A X A S S E S S M E N T P A R T I C U L A R S , C O P I E S O F T H E I R I N C O M E T A X R E T U R N S W H E R E I N S U C H C O M M I S S I O N W E R E S H O W N T O H A V E B E E N R E C E I V E D B Y T H E C O R R E S P O N D I N G P A Y E E S T O T H E I N C O M E T A X D E P A R T M E N T . T H E A P P E L L A N T H A S F U R T H E R F U R N I S H E D F U L L D E T A I L S O F P A Y M E N T S , N A M E S A N D A D D R E S S E S O F T H E P A Y E E S , P A N O F T H E P A Y E E S , G R O S S & N E T A M O U N T S O F C O M M I S S I O N P A I D , D E T A I L S A B O U T P R O F E S S I O N A L Q U A L I F I C A T I O N O F E A C H O F T H E P A Y E E S , A C C O U N T C O N F I R M A T I O N F R O M E A C H O F T H E P A Y E E , C O P Y O F I N C O M E T A X A C K N O W L E D G E M E N T O F E A C H O F T H E P A Y E E S . U N D E R T H E C I R C U M S T A N C E S , T H E A P P E L L A N T H A D D I S C H A R G E D I N I T I A L O N U S , L A I D U P O N I T T O P R O V E T H E P A Y M E N T O F C O M M I S S I O N . T H E A P P E L L A N T H A D A L R E A D Y E X P L A I N E D T H E G E N U I N E N E S S O F S E R V I C E S R E N D E R E D B Y T H E R E S P E C T I V E P A Y E E S . T H E L A O H A S S I M P L Y D I S B E L I E V E D T H E C O N F I R M A T I O N O N T H E G R O U N D T H A T T H E Y W E R E N O T A U T H O R I Z E D A G E N T S O F M C G M . T H E Y N E E D N O T B E A U T H O R I Z E D M C G M A G E N T S . I F T H E L A O W A N T E D T O M A K E D I S A L L O W A N C E O F C O M M I S S I O N , I T W A S O B L I G A T O R Y U P O N T H E L A O T O C O N D U C T F U R T H E R E N Q U I R I E S . T H E L A O H A S N O T M A D E A N Y E N Q U I R I E S , N O N E O F T H E P A R T I E S T O W H O M T H E C O M M I S S I O N I S P A I D I S R E L A T E D T O T H E C O M P A N Y O R I T P R O M O T E R S O R I T S D I R E C T O R S . I N R E S P O N S E T O P A R T I C U L A R S F U R N I S H E D B Y T H E A P P E L L A N T B Y W A Y O F N A M E S A N D I T A N O . 6 2 0 0 / M / 2 0 1 2 M / S . H E E T U C H E M I C A L S & A L K A L I E S L T D . 4 A D D R E S S E S O F T H E P A Y E E S , P A N N O S . O F T H E P A Y E E S , D E T A I L S O F T H E P R O F E S S I O N A L Q U A L I F I C A T I O N S O F E A C H O F T H E P A Y E E S , S E R V I C E S R E N D E R E D B Y E A C H O F T H E P A Y E E S , A C C O U N T C O N F I R M A T I O N F R O M E A C H O F T H E P A Y E E S A N D C O P Y O F I N C O M E T A X A C K N O W L E D G E M E N T O F E A C H O F T H E P A Y E E S I T C A N B E S A I D T H A T T H E N E C E S S A R Y P A R T I C U L A R S W E R E F U R N I S H E D B Y T H E A P P E L L A N T . M O R E O V E R , T H E N A T U R E O F T H E C O N T R A C T W A S A L S O O F T H E N A T U R E W H E R E E N G A G I N G T H E P R O F E S S I O N A L S A N D F O R M A I N T E N A N C E O F 2 4 X 7 F A C I L I T I E S W E R E R E Q U I R E D . I H A D A L S O C O N S I D E R E D V A R I O U S D E C I S I O N S R E L I E D U P O N B Y T H E L A R . F O L L O W I N G D E C I S I O N S A R E I N S U P P O R T O F T H E L E G A L P R O P O S I T I O N M A D E B Y T H E L A R : - ( I ) W A L C H A N D & C O . 6 5 I T R 3 8 1 ( S C ) ( I I ) J K W O O L E N M A N U F A C T U R I N G 7 2 I T R 6 1 2 ( S C ) ( I I I ) S W A D E S H I C O T T O N M I L L S C O . L T D V S . C I T ( 1 9 6 7 ) , 6 3 I T R 5 7 ( S C ) ( I V ) S H A H Z A D A N A N D & S O N S , 1 0 8 I T R 3 5 8 ( S C ) ( V ) B A I B H U R I B E N L A L L U B A I , 2 9 I T R 5 4 3 ( B O M ) ( V I ) C I T V S . E D W A R D K E V E N T E R P V T . L T D . , 1 1 5 I T R 1 4 9 ( S C ) ( V I I ) A L U M I N I U M C O R P O R A T I O N O F I N D I A L T D . , 8 6 I T R 1 1 ( S C ) ( V I I I ) D Y . C I T V S . M / S . I N T E R W O R L D C A R G O C A R E ( P ) L T D . , I T A N O . 1 5 3 0 / D E L / 2 0 1 1 5 . 2 . H A V I N G R E G A R D T O T H E F A C T S A N D T H E C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E T H E C O M M I S S I O N P A I D I S A L L O W A B L E E X P E N D I T U R E U N D E R S U B S E C T I O N 1 O F S E C T I O N 3 7 O F T H E A C T , B E C A U S E T H E S O M E W A S I N C U R R E D W H O L L Y A N D E X C L U S I V E L Y F O R T H E A P P E L L A N T S B U S I N E S S . C O R R E S P O N D I N G L Y , D I S A L L O W A N C E O F R S . 5 4 , 8 1 , 7 8 3 / - I S D E L E T E D . A S A C O R O L L A R Y G R O U N D S O F A P P E A L N O . 1 T O 5 A R E A L L O W E D . 6 . A G G R I E V E D F R O M T H E D E L E T I O N O F T H E S A I D D I S A L L O W A N C E , T H E R E V E N U E H A S T H U S C O M E I N A P P E A L B E F O R E U S . 7 . T H E L D . D . R . B E F O R E U S H A S S U B M I T T E D T H A T T H E A S S E S S E E H A D F A I L E D T O D E M O N S T R A T E T H E N A T U R E O F S E R V I C E S O B T A I N E D B Y I T A N D T H A T T H E P A Y M E N T O F C O M M I S S I O N F O R S U C H T E C H N I C A L S E R V I C E S W A S N O T J U S T I F I E D . 7 . 1 O N T H E O T H E R H A N D , T H E L D . A . R . H A S R E L I E D U P O N T H E F I N D I N G S O F T H E L D . C I T ( A ) . I T A N O . 6 2 0 0 / M / 2 0 1 2 M / S . H E E T U C H E M I C A L S & A L K A L I E S L T D . 5 8 . W E H A V E C O N S I D E R E D T H E R I V A L S U B M I S S I O N S A N D H A V E A L S O G O N E T H R O U G H T H E R E C O R D S . A P E R U S A L O F T H E I M P U G N E D O R D E R R E V E A L S T H A T T H E L D . C I T ( A ) , A F T E R H A V I N G D E T A I L E D D I S C U S S I O N O F T H E M A T T E R , H A S O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E C O M P A N Y B E I N G N E W I N T H E F I E L D A N D D I D N O T H A V E R E Q U I R E D T E C H N I C A L C O M P E T E N C E A N D E X P E R I E N C E H A D T O G E T T H E S E R V I C E S O F T E C H N I C A L P E R S O N S O N 2 4 X 7 B A S I S U N I N T E R R U P T E D L Y A N D C O N T I N U O U S L Y T H R O U G H O U T T H E Y E A R . I T W A S A H I G H L Y S P E C I A L I S E D J O B A N D R E Q U I R E D H E L P F R O M P R O F E S S I O N A L S . T H E C O M M I S S I O N S W E R E P A I D B Y A C C O U N T P A Y E E C H E Q U E A N D T D S W A S D U L Y D E D U C T E D . C O M P L E T E A D D R E S S O F T H E P A Y E E S , D E T A I L S O F P A Y M E N T , P A N N U M B E R S , E V E N D E T A I L S A B O U T T H E P R O F E S S I O N A L Q U A L I F I C A T I O N O F E A C H O F T H E P A Y E E , C O N F I R M A T I O N S O F P A Y M E N T S , C O P Y O F I N C O M E T A X A C K N O W L E D G E M E N T O F E A C H O F T H E P A Y E E W A S P R O V I D E D B Y T H E A S S E S S E E . T H E L D . C I T ( A ) H A S A L S O G I V E N A C A T E G O R I C A L F I N D I N G T H A T H E W A S S A T I S F I E D A B O U T T H E G E N U I N E N E S S O F T H E S E R V I C E S R E N D E R E D B Y T H E R E S P E C T I V E P A Y E E S . T H E O R D E R O F T H E L D . C I T ( A ) I S W E L L R E A S O N E D A N D W E D O N O T F I N D A N Y I N F I R M I T Y I N T H E S A M E . W E A C C O R D I N G L Y D O N O T F I N D A N Y M E R I T I N T H E A P P E A L O F T H E R E V E N U E A N D T H E S A M E I S H E R E B Y D I S M I S S E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 1 4 . 1 1 . 2 0 1 4 . S D / - S D / - ( R . C . S H A R M A ) ( S A N J A Y G A R G ) A C C O U N T A N T M E M B E R J U D I C I A L M E M B E R M U M B A I , D A T E D : 1 4 . 1 1 . 2 0 1 4 . * K I S H O R E , S R . P . S . C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I I T A N O . 6 2 0 0 / M / 2 0 1 2 M / S . H E E T U C H E M I C A L S & A L K A L I E S L T D . 6 T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .
