ITO (E), Ward-1(2), New Delhi V. Indian Youth Centre Trust, New Delhi

ITA 6408/DEL/2018

• Counselvise Citation: [2021] 104 COUNSELVISE.COM (IT) 6877 (ITAT-DELHI)
• Duration Of Justice: 3 year(s) 2 month(s) 2 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 06-12-2021
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: C
• Assessment Year: 2014-2015
• Appeal Filed On: 04-10-2018
• Result in Favour of: Assessee
• Court: TRIBUNAL
• Department Lawyers: KUMAR PADAMPA NI BORA
• Section: 6; 12A; 201; 64

Judgement Text

IN THE INCOME TAX APPELLATE TRIBUNAL “DELHI” BENCH, DELHI BEFORE SHRI KUL BHARAT, JUDICIAL MEMBER & SHRI PRADIP KUMAR KEDIA, ACCOUNTANT MEMBER आयकर अपील सं./I . T. A . N o s. 6407 & 6 40 8/ D E L/ 2 0 1 8) ( नधा रण वष / A s s e s s m e n t Y e a rs : 2 0 1 3 - 1 4 & 2 0 1 4 - 1 5 ) I T O ( E ) , W a r d - 1 ( 2 ) R o o m N o . 2 4 1 7 , 2 4 t h F l o o r, E -2 , B l o c k , Pra t y a k a s h K a r B h a w a n , D r . S. P. M u k h a r j e e C i v ic C e n t re , N e w D e l h i. बनाम/ V s . I n d i an Y ou th C en tr e T ru s t, C ir cu l a r Ro a d, C h an ka p ur i , N ew D le h i . थायी लेखा सं./जीआइआर सं./P A N / G IR N o . : A A A T I0 1 4 1 C (अपीलाथ /Appellant) . . ( यथ / Respondent) अपीलाथ ओर से /Appellant by : Shri Kumar Padampani Bora, Sr. DR यथ क ओर से/Respondent by : S h r i V e d J a i n , A d v . स ु नवाई क तार ख / D a t e o f H e a r i ng 30/11/2021 घोषणा क तार ख /D a te o f P r o n o u nc e me n t 07/12/2021 आदेश/O R D E R PER PRADIP KUMAR KEDIA - AM: T he c a pt i o n ed a pp ea l s h a v e be e n fi le d a t t he i ns t a nc e o f t h e Re ve n ue a ga in s t t he r es p e c ti ve o r d e rs o f t he C o mm i ss io ner o f In c o me Ta x (A p pe a ls ) , D e l h i ( ‘ C IT (A )’ i n s h o rt ), dat e d 24. 07 . 2 01 8 c on c e r n i n g th e a s s e ss me nt ye a r s 20 1 3-1 4 & 2 01 4 - 15 re s pe c t i ve l y a ri s i n g fr o m t he r e s pe ct i v e as s e s s me n t o rd er s pas s ed u /s 1 4 3( 3 ) o f t he A c t d at e d 30 / 0 6 / 20 16. I T A N o s . 6 4 0 7 & 6 4 0 8 / D E L / 2 0 1 8 [ I T O ( E ) V s . I n d i a n Y ou t h C e n t r e T r u s t ] A . Y s . 2 0 1 3 - 1 4 & 2 0 1 4 - 1 5 - 2 - 2. T he i s s ue i n v o l ve d b ei ng c o m mo n . Bo t h t h e ap p e al s h a ve be e n he a rd t og et he r a n d ar e be in g d i s po s e d o f b y t h i s c om mo n or d e r . T he gr o u nds o f a pp e a l ra i s e d by t he Re v en ue i n IT A N o. 64 0 7/ D el / 2 01 8 i s re pr o du c e d he r eu nde r fo r re a d y r e fe r e nc e : - ( i ) “ O n t h e f a c t s a n d i n t h e c i r c u m s t a n c e s o f t h e c a s e a n d i n l a w , L d . C I T ( A ) h a s e r r e d i n i g n o r i n g t h a t a c t i v i t i e s o f t h e a s s e s se e o f r u n n i n g H o s t e l / C a n t e e n a n d p r o v i d i n g A u d i t o r i u m & C o n f e r e n ce H a l l o n h i r e i n l i e u o f f e e t o e v e r y o n e a n d w a s n o t r e s t r i c t e d t o me m b e r s o n l y , w a s p u r e l y c o m m e r c i a l i n n a t u r e a n d f i r s t p r o v i s o t o s ec t i o n 2 ( 1 5 ) o f t h e A c t w a s r i g h t l y i n v o k e d i n t h e c a s e o f t h e a s s e s s e e a n d c o n s e q u e n t l y b e n e f i t s o f e x e m p t i o n o f s e c t i o n 1 1 & 1 2 r i g h t l y d e n i e d . ( i i ) O n t h e f a c t s a n d i n t h e c i r c u m s t a n c e s o f t h e ca s e a n d i n l a w , t h e L d . C I T ( A ) h a s e r r e d i n d e l e t i n g t h e a d d i t i o n m a d e o n ac c o u n t o f p r i o r e x p e n s e s , i n t e r e s t o n s e r v i c e t a x a n d r e c e i p t s o f pr o j e c t f u n d s . ( i i i ) O n t h e f a c t s a n d i n t h e c i r c u m s t a n c e s o f t h e c a s e a n d i n l a w , L d . C I T ( A ) h a s e r r e d i n n o t a p p r e c i a t i n g t h e f a c t t h a t a s t h e e x e m p t i o n u / s 1 1 & 1 2 i s n o t a v a i l a b l e t o t h e a s s e s s e e , i t i s a s s e s s a b l e a s n o r m a l A O P a n d a s t h e c o s t o f t h e a s s e t h a s a l r e a d y b e e n a l l o w e d i n e a r l ie r ye a r s , d e p r e c i a t i o n o n t h e s a m e i s n o t a l l o w a b l e t o t h e A O P . T h e f a c t s a r e d i s t i n g u i s h a b l e f r o m t h e r a t i o a s l a i d d o w n b y t h e A p e x C o u r t i n t he c a s e o f R a j a s t h a n G u j a r a t i C h a r i t a b l e F o u n d a t i o n , P o o n a a s i n t h e p r es e n t c a s e A O h a s t r e a t e d a s s e s s e e a s A O P a n d n o t c o n s i d e r e d i t a s c ha r i t a b l e o r g a n i z a t i o n w i t h i n t h e m e a n i n g o f p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 2 ( 1 5 ) of t h e I T A c t . ” 3. T he a s s es s e e co mp a ny i s a t r us t r e g is t e re d u /s 12A o f t he A c t a nd i s a l s o r eg is t e re d u /s 80 G ( 5)( vi ). T he r et ur n fi l e d b y t he a s s es s e e t ru s t w a s s ubj e c t e d to t h e s c rut i n y a s s es sme n t. I n t he c ou r s e o f t h e s c r ut i ny as s e s s me nt t h e A s s es s in g O f fi ce r t oo k a v i e w t ha t t h e re ce i pt s o f i nc o me i n re l a t i on t o hi r i n g of a ud i t o ri u m a n d c on f e r e nc e hal l an d ru n ni n g o f H o s te l /c a n t ee n a c t i vi ti e s a re i n t h e na t ur e o f b us i ne s s r ec e i pt s a n d t hu s , w oul d fa l l out s i de t he a m bi t o f e xp r es s i o n ch ar i t a bl e p ur p os e c on t e m p l at e d u /s 2 (1 5) re ad w i t h pr o vi s o th er e t o o f t he A ct . T h e A O , a cc o rd in gl y, de n i e d e xe mp ti on c la i me d b y t he t r u s t u/ s 1 1 o f t h e A ct an d c o ns e q u en tl y ma d e an a dd i t io n o f Rs . 1, 84, 38 , 14 0/ - t r e a ti ng s uc h i nc o me t o be a ri s i n g a s no r ma l A O P . 4. A ggr i e v e d by t he ac t io n o f t h e A O t he as s e s s ee pre f e rr ed a pp e a l be fo r e t h e C IT (A ). 5. T he C I T( A ) i n t h e fi r st a p pe al s t ag e fo u nd m er it i n t h e p le a ra i s e d b y t h e as s e s s ee fo r e l i gi bi li t y o f de du ct i o n u /s 1 1 o f t he A c t I T A N o s . 6 4 0 7 & 6 4 0 8 / D E L / 2 0 1 8 [ I T O ( E ) V s . I n d i a n Y ou t h C e n t r e T r u s t ] A . Y s . 2 0 1 3 - 1 4 & 2 0 1 4 - 1 5 - 3 - a nd c o ns e q u en t l y r e ve rs e d t h e a c t i o n o f t h e A O a n d r e s t or e d t h e po s it i o n c la i me d b y t h e a s s es s e e . T h e re l ev an t o pera t i v e pa r a o f t h e or d e r o f t he C IT (A ) i s r ep ro d uc e d h e r e un d er for r e ad y r e f er e nc e : - “ 5 . D e t e r m i n a t i o n . 5 . 1 G r o u n d o f a p p e a l n o . 1 i s g e n e r a l i n n a t u r e a n d d o e s n o t r e q u i r e s e p a r a t e a d j u d i c a t i o n . 5 . 2 G r o u n d s o f a p p e a l n o s . 2 t o 6 c h a l l e n g e t h e d e ni a l o f e x e m p t i o n u / s 1 1 b y i n v o k i n g t h e p r o v i s o t o s e c t i o n 2 ( 1 5 ) . G r o u nd s o f a p p e a l n o s . 1 0 , 1 1 a n d 1 2 w h i c h h a v e b e e n a d m i t t e d a s a d d i t i o n a l g r o u nd s o f a p p e a l a s p e r d i s c u s s i o n i n p a r a s 2 . 1 t o 2 . 2 c h a l l e n g e t h e d i s a l lo w a n c e s / a d d i t i o n s m a d e c o n s e q u e n t t o w i t h d r a w a l o f e x e m p t i o n u n d e r s e c t i o ns 1 1 a n d 1 2 . S i n c e t h e s e g r o u n d s o f a p p e a l a r e i n t e r l i n k e d , t h e s e a r e b e i n g a d j u d i c a t e d t o g e t h e r . 5 . 2 . 1 T h e A s s e s s i n g O f f i c e r n o t e d t h a t t h e m a i n s o ur c e o f r e c e i p t s o f t h e s o c i e t y w e r e f r o m h o s t e l / c a n t e e n a c t i v i t i e s a n d b o ok i n g o f A u d i t o r i u m a n d C o n f e r e n c e H a l l w h i c h w e r e h e l d t o b e c o m m e r c i a l i n n a t u r e . I t w a s a l s o n o t e d t h a t t h e e x p e n s e s a r e c o r r e l a t i n g t o t h e s e s ou r c e s o f i n c o m e o n l y . I t w a s a l s o n o t e d t h a t t h e a s s e s s e e h a d s u b j e c t e d t h e se r e c e i p t s t o s e r v i c e t a x w h i c h c l e a r l y m e a n s t h a t t h e s e r e c e i p t s h a v e b e e n ad m i t t e d b y t h e a s s e s s e e i t s e l f a s b u s i n e s s / c o m m e r c i a l r e c e i p t s . H e n c e , i t w a s h e l d t h a t t h e s e a c t i v i t i e s a t t r a c t a m e n d m e n t t o s e c t i o n 2 ( 1 5 ) w h i c h i s a p p l i c a b l e f r o m a s s e s s m e n t y e a r 2 0 0 9 - 1 0 o n w a r d s . 5 . 2 . 2 T h e a p p e l l a n t h a s , i n t e r a l i a , s u b m i t t e d t h a t t h e s e r v i c e s o f t h e a s s e s s e e a r e n o t p r o v i d e d a s a n y a c t i v i t y i n t h e n at u r e o f t r a d e , c o m m e r c e o r b u s i n e s s o r a n y a c t i v i t y o f r e n d e r i n g a n y s e r v i c e in r e l a t i o n t o a n y t r a d e , c o m m e r c e o r b u s i n e s s f o r a c e s s o r f e e o r a n y o t h e r c o n s i d e r a t i o n . R e l i a n c e h a s a l s o p l a c e d o n t h e d e c i s i o n o f t h e H o n ’ b l e I T A T i n a p p e l l a n t ’ s o w n c a s e f o r a s s e s s m e n t y e a r s 2 0 0 9 - 1 0 , 2 0 1 0 - 1 1 , 2 0 1 1 - 1 2 a n d 2 0 1 2 - 1 3 w h e r e e x e m p t i o n h a s b e e n a l l o w e d . R e l i a n c e h a s a l s o b e e n p l a c e d o n t h e o r d e r o f t h e H o n ’ b l e D e l h i H i g h C o u r t i n a p p e l l a n t ’ s o w n c a se f o r a s s e s s m e n t y e a r 2 0 1 1 - 1 2 . 5 . 2 . 3 I h a v e c o n s i d e r e d t h e a s s e s s m e n t o r d e r a n d t he s u b m i s s i o n s o f t h e a p p e l l a n t . I h a v e a l s o p e r u s e d t h e o r d e r s o f m y L d. P r e d e c e s s o r s f o r a s s e s s m e n t y e a r s 2 0 1 0 - 1 1 , 2 0 1 1 - 1 2 a n d 2 0 1 2 - 1 3 . I ha v e a l s o r e f e r r e d t o t h e o r d e r o f t h e H o n ’ b l e I T A T i n a p p e l l a n t ’ s o w n c a s e fo r a s s e s s m e n t y e a r s 2 0 0 9 - 1 0 , 2 0 1 0 - 1 1 , 2 0 1 1 - 1 2 a n d 2 0 1 2 - 1 3 a s a l s o t h e or d e r o f t h e H o n ’ b l e D e l h i H i g h C o u r t i n t h e c a s e o f t h e a s s e s s e e f o r a ss e s s m e n t y e a r 2 0 1 1 - 1 2 . 5 . 2 . 4 W h i l e d e c i d i n g t h e a p p e a l f o r a s s e s s m e n t y e a r 2 0 0 9 - 1 0 , t h e H o n ’ b l e I T A T h a v e h e l d a s u n d e r : “ 6 . 4 W e h a v e a l s o t a k e n i n t o c o n s i d e r a t i o n , t h e o b je c t i o n s p o s e d b y t h e A O t o t h e a d v e r t i s e m e n t w h i c h w a s p l a c e d b y t h e a s se s s e e i n o r d e r t o i n v i t e a t t e n t i o n o f t h e N G O s e t c . t o u t i l i z e t h e h o s t e l f ac i l i t i e s a n d a u d i t o r i u m a n d s e m i n a r f a c i l i t i e s i n o r d e r t o p r o m o t e l e a d e r s h i p ac t i v i t i e s f o r t h e y o u t h o f t h e c o u n t r y a n d f i n d o u r s e l v e s i n h a r m o n y w i t h t h e f i n di n g s o f t h e C I T ( A ) a s i t d o e s n o t l e a d t o t h e c o n c l u s i o n t h a t t h e a c t i v i t i e s a r e i n t h e n a t u r e o f c o m m e r c i a l a c t i v i t y . M e r e l y a d v e r t i s i n g t h e f a c t th a t f a c i l i t y o f h o s t e l , s e m i n a r h a l l s , a u d i t o r i u m e t c . c a n b e u s e d b y o r g a ni z a t i o n s i n t e r e s t e d i n h a v i n g l e a d e r s h i p p r o g r a m s f o r t h e b e n e f i t o f y o u t h d o e s n o t m a k e t h e a c t i v i t y a c o m m e r c i a l a c t i v i t y . W e h a v e a l s o t a k e n i n t o c o ns i d e r a t i o n t h e a r g u m e n t s a d v a n c e d b y t h e a s s e s s e e b e f o r e u s i n s u p p o r t o f t he i m p u g n e d o r d e r w h i c h a r e f o u n d s u p p o r t e d b y t h e e x p l a n a t i o n d t d . 1 9 . 1 2 . 20 1 1 a f f o r d e d b y t h e a s s e s s e e b e f o r e t h e A O , c o p i e s p l a c e d a t p a g e s 5 1 0 -5 1 6 o f t h e p a p e r b o o k i n r e s p o n s e t o s h o w c a u s e n o t i c e d a t e d 1 9 . 1 2 . 2 0 1 1 w h e re i n a p a r t f r o m r e l y i n g u p o n t h e l e t t e r s d a t e d 8 . 8 . 2 0 1 1 , 8 . 9 . 2 0 1 1 , 1 3 . 1 0 . 2 01 1 , 2 0 . 1 1 . 2 0 1 1 , 2 8 . 1 1 . 2 0 1 1 , 5 . 1 2 . 2 0 1 1 a n d 1 2 . 1 2 . 2 0 1 1 t h e a s s e s s e e as a n i l l u s t r a t i o n h a s m a d e r e f e r e n c e t o a c e r t i f i c a t e c o u r s e c o n d u c t e d b y t h e t r u s t f o r t h e d u r a t i o n 0 1 s t D e c e m b e r t o 2 3 r d D e c e m b e r 2 0 1 1 w h i c h w a s h e l d f o r u n e m p l o y e d y o u t h a n d p a r t i c i p a n t s w h o w e r e s t a t e d t o b e f r o m d i f f e r en t p a r t s o f I n d i a a s w e l l a s f r o m a b r o a d i n c l u d i n g g i r l p a r t i c i p a n t s c o m e t o t h e c e n t r e t o m e e t t h e m a n d c a n t e e n s t a f f h a d b e e n i n s t r u c t e d n o t t o s t o p t h e m f r o m t a k i n g s n a c k s t o t h e c e n t r e t o m e e t t h e m a n d c a n t e e n s t a f f h a d b e e n i n s tr u c t e d n o t t o s t o p t h e m I T A N o s . 6 4 0 7 & 6 4 0 8 / D E L / 2 0 1 8 [ I T O ( E ) V s . I n d i a n Y ou t h C e n t r e T r u s t ] A . Y s . 2 0 1 3 - 1 4 & 2 0 1 4 - 1 5 - 4 - f r o m t a k i n g s n a c k s a n d l u n c h i f t h e y s o w a n t , k e e p in g i n m i n d t h e f a c t t h a t t h e l o c a t i o n o f t h e t r u s t w a s n o t c l o s e t o t h e c o m m e r c ia l a r e a s w h e r e t h e g u a r d i a n s o f t h e s e g i r l s v i s i t i n g t h e m c o u l d h a v e go n e . T h e m e r e a f f o r d i n g o f s u c h a c o u r t e s y d o e s n o t l e a d t o t h e c o n c l u s i o n t h at t h e t r u s t w a s o p e r a t i n g o n c o m m e r c i a l l i n e s . I n t h e c o u r t e s y s o a f f o r d e d i f th e l a d y I n s p e c t o r a c c o m p a n i e d b y t w o t a x a d v i s o r s w e r e a l l o w e d t o h a ve l u n c h / s n a c k s w i t h o u t r e q u i r i n g t h e m t o s h o w a n y i d e n t i f i c a t i o n i n n o w a y d e t r a c t s f r o m t h e m e r i t s o f t h e c a s e . O n a c o n s i d e r a t i o n o f t h e f a c t s . E v id e n c e s , m a t e r i a l a n d a r g u m e n t s a d v a n c e d b y t h e p a r t i e s b e f o r e t h e B e n c h , w e d o n o t f i n d a n y i n f i r m i t y a r r i v e d a t b y t h e C I T ( A ) i n t h e i m p u g n e d o r d e r w h i c h w a r r a n t s o u r i n t e r f e r e n c e . W e h a v e t a k e n i n t o c o n s i d e r a t i o n t h e d e c i s i o n s r e l i e d u p o n b y t h e A O a n d f i n d n o f a u l t i n t h e c o n c l u s i o n o f t h e CI T ( A ) w h o h a s h e l d t h e j u d g m e n t o f J a l a n d h a r D e v e l o p m e n t A u t h o r i t y t o b e in a p p l i c a b l e o n f a c t s a s t h e s a i d a u t h o r i t y w a s e n g a g e d i n s e l l i n g l a n d a f t er d e v e l o p m e n t c o u l d n o t p r o v e i t s o b j e c t s t o b e c h a r i t a b l e . S i m i l a r w a s t he p o s i t i o n f o r P u n j a b U r b a n P l a n n i n g & D e v e l o p m e n t A u t h o r i t y w h o w a s f o u n d t o be f u n c t i o n i n g o n c o m m e r c i a l l i n e s . I n t h e c a s e o f I n d i a n C h a m b e r o f C o m m e r c e , t h e s u r p l u s w a s a v a i l a b l e f o r d i s t r i b u t i o n w h i c h i s n o t a f a c t i n t h e p r e s e n t c a s e . T h e j u d g m e n t r e n d e r e d i n t h e c a s e o f M C D v s . C h i l d r e n Bo o k T r u s t w a s a l s o n o t a p p l i c a b l e a s i t w a s r e n d e r e d i n t e r p r e t i n g M u n i c i p al C o r p o r a t i o n o f D e l h i A c t f o r t h e p u r p o s e o f h o u s e t a x . 6 . 5 A c c o r d i n g l y o n a c c o u n t o f t h e a r g u m e n t s d e t a i l ed r e a s o n i n g o n f a c t s a n d l a w d i s c u s s e d a t l e n g t h i n t h e e a r l i e r p a r t o f t h i s o r d e r , w e f i n d n o g o o d r e a s o n t o i n t e r f e r e w i t h t h e f i n d i n g a r r i v e d a t i n t h e i m p u g n e d o r d e r . B e i n g s a t i s f i e d b y t h e r e a s o n i n g a n d f i n d i n g o f t h e C I T ( A) , G r o u n d N o . 1 o f t h e R e v e n u e i s r e j e c t e d . ” 5 . 2 . 5 S i n c e t h e f a c t s o f t h e c a s e a r e s i m i l a r t o t h o s e fo r a s s e s s m e n t y e a r 2 0 0 9 - 1 0 a s a l s o a s s e s s m e n t y e a r 2 0 1 1 - 1 2 w h e r e i n o n i d e n t i c a l f a c t s a n d f o l l o w i n g t h e o r d e r f o r a s s e s s m e n t y e a r 2 0 0 9 - 1 0 , e xe m p t i o n h a s b e n e a l l o w e d b y t h e H o n ’ b l e I T A T a n d t h e s a m e h a d b e e n u p h e l d b y t h e H o n ’ b l e D e l h i H i g h C o u r t : “ T h e A s s e s s i n g O f f i c e r ( A O ) f e l t t h a t s i n c e t h e a s se s s e e w e r e e n g a g e d i n p r o v i d i n g c o m m e r c i a l a c t i v i t y , t h e p r o v i s o t o S e c t io n 2 ( 1 5 ) w a s a t t r a c t e d . T h e I T A T r u l e d - o n t h e b a s i s o f t h i s C o u r t ’ s j u d g m e nt s i n I n d i a T r a d e P r o m o t i o n O r g a n i z a t i o n v s . D G I T 2 0 1 5 ( 3 7 4 ) I T R 3 3 3 a n d I n s t i t u t i o n o f C h a r t e r e d A c c o u n t s v s . D G I T ( E ) 2 0 1 3 ( 3 5 8 ) I T R 9 1 ( De l ) t h a t t h e m e r e c i r c u m s t a n c e o f c o l l e c t i o n o f s u c h a m o u n t s d i d n o t r e s u l t i n t h e a s s e s s e e l o s i n g t h e i r e s s e n t i a l c h a r a c t e r o f b e i n g e s t a b l i s he d f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s . W e a r e o f t h e o p i n i o n t h a t t h e I T A T ’ s d e c i s i o n i s so u n d i n l a w a n d f a c t s . N o s u b s t a n t i a l q u e s t i o n o f l a w a r i s e s . T h e a p p e a l s a re a c c o r d i n g l y d i s m i s s e d . ” 5 . 2 . 6 I n v i e w o f t h e d i s c u s s i o n a b o v e a n d r e s p e c t f ul l y f o l l o w i n g t h e d e c i s i o n o f t h e H o n ’ b l e D e l h i H i g h C o u r t a n d t h e d e c i s i o n o f t h e H o n ’ b l e I T A T i n a p p e l l a n t ’ s o w n c a s e , t h e A s s e s s i n g O f f i c e r i s d i r ec t e d t o a l l o w e x e m p t i o n u n d e r s e c t i o n 1 1 t o t h e a s s e s s e e w i t h a l l c o n s e q u e nt i a l b e n e f i t s . G r o u n d s o f a p p e a l n o s . 2 t o 6 a r e a l l o w e d . ” 6. A ggr i e v e d b y t h e re l ie f g ra nt e d b y t he C I T (A ) the Re v en u e pr e f e r re d ap pe a l be f or e t h e T ri bu n a l . 7. Wh en t he ma t t e r w as c al l e d fo r he a r i n g t h e L d. Cou n se l fo r t he a s s es s e e a t t h e ou ts e t s u b mi t te d t h at th e co n trov e rs y i nv ol v e d i s no l on ge r r es - i n t e g r a. T he i s s ue is sq ua r e l y c ov e re d i n fa vo u r o f t he a s s es s e e i n i t s ow n ca s e by t h e e a rl ie r y e ar s or de r o f t h e T ri bu na l i n se ve ra l ye a r s a s r e fe r r ed t o by t h e C I T( A ) i n pa r a 5. 2. 3 I T A N o s . 6 4 0 7 & 6 4 0 8 / D E L / 2 0 1 8 [ I T O ( E ) V s . I n d i a n Y ou t h C e n t r e T r u s t ] A . Y s . 2 0 1 3 - 1 4 & 2 0 1 4 - 1 5 - 5 - o f i ts o r de r. T he Ld. Co uns e l th u s , s ub m it t ed t h a t no i n te r fe re nc e w i th t h e or d er o f t h e C IT ( A ) i s c a ll e d for i n t he ci rc u ms t a nc es . 8. T he Ld . D R fo r t h e Re v e n ue S hr i K u ma r P a da mp an i B o ra , on t he ot h e r ha n d, s u b mi t te d th at t he r ec e i pt by t he tr us t i n t he i ns t a n t c as e a r e co m me r c i al i n na tu re a nd d o e s not a ri s e o ut o f c ha r i t a b l e a ct i v i t i e s pe r s e an d t he r e f or e , th e a c t i o n o f t he A O c an no t b e fa u l t ed . Th e L d. D R t h us , s u b mi t te d t h a t t h e r e l i ef g r a n te d b y t h e CI T( A ) i s o p p os e d t o t h e bas i c s c h e m e e n vi s a g e d i n t he A c t for c ha ri ta bl e a c t i vi t i e s . 9. We h a v e c ar e f ul ly c ons i de re d th e ri va l s ub m i ss i on s a s p o i nt ed ou t on b e h a l f o f t he a s s e s s ee . T he i s s ue i s s qua r el y c ove re d i n fa v o u r o f t he a s s e ss e e . O n a br o a de r re c ko ni ng, i t w a s h e ld by t h e c oo r d i n at e b e n c h t h at t h e a f o re s ai d i n co me o f t he tr u s t i s i nc id en t a l t o a t t ai n m en t o f t h e ma i n o bj e c t s o f th e t r us t t h a t is t o es t a b l is h , m ai nt ai n a nd c o n d uc t o n e o r m or e N at i on a l o r In t e r na t i o na l Y ou t h Ce nt e r s i n I nd i a f or th e be ne fi t o f fo r ei gn s t u de n ts a nd y ou th de l eg at i o ns a s w el l as i nd i v id ua ls v is i t in g In di a whi c h a ct i vi ty h a s be e n r ec og n i z e d a s c h ar it a bl e ac t iv it y a n d t h e r e g is tr a t i o n h as b e en gr a n t e d t o t he a s s es s e e b y t h e I nc o me Ta x D ep ar t m ent. 10 . T he i s s ue ha vi ng be e n d e ci de d i n fa vo ur o f th e as s e s see i n i de nt ic a l f ac t s si t u a ti on in th e e a rl ie r y e a rs , w e d o no t s e e a n y re a s o n to de pa rt t h e re fr o m. We t h us , s ee no me ri t i n t h e a pp ea l o f t he R ev en u e. 11 . In th e re s ul t , t he ap pe a l o f t h e Re v e nu e i s di smi s s ed . 12 . T he a p pe a l i n I TA N o. 6 408 / D e l / 2 01 8 con ce rn i n g A Y 201 4 -1 5 a ls o i n v ol ve s s i m i la r c on t r o v e rs y i n p a ri t y w i th the r ea s o ni n g a do p t e d i n t h e e ar l i e r pa ra g ra phs . Th e a p pe al o f the R ev e nu e i n t h is c as e al s o i s de v oi d o f an y me ri t . W e, t hus , de cl i ne t o i n t e r fe re . I T A N o s . 6 4 0 7 & 6 4 0 8 / D E L / 2 0 1 8 [ I T O ( E ) V s . I n d i a n Y ou t h C e n t r e T r u s t ] A . Y s . 2 0 1 3 - 1 4 & 2 0 1 4 - 1 5 - 6 - 13 . In t he r e s ul t, bo t h t h e c a p t i o ne d ap p ea l s o f t he R e v e n u e a r e di s mis s e d. Sd/- Sd/ - (KUL BH AR AT) (PRADIP K UM A R KED IA) J UDICI AL M EMB ER ACCOU NTA NT MEM BER D e l h i : D a t e d 0 7 / 1 2 / 2 0 2 1 True Copy KAVITA ARORA, SPS आदेश क त ल प अ े षत / Copy of Order Forwarded to:- 1. राज व / Revenue 2. आवेदक / Assessee 3. संबं*धत आयकर आय ु ,त / Concerned CIT 4. आयकर आय ु ,त- अपील / CIT (A) 5. 0वभागीय 3त3न*ध, आयकर अपील य अ*धकरण, DELHI / DR, ITAT, DELHI 6. गाड7 फाइल / Guard file. By order, ASSISTANT REGISTRAR ITAT, Delhi This Order pronounced in Open Court on 07/12/2021