VIGHNAHARTA ENTERPRISES, MUMBAI V. DCIT 13(3), MUMBAI

ITA 6552/MUM/2009

• Counselvise Citation: [2015] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 87944 (ITAT-MUMBAI)
• Duration Of Justice: 5 year(s) 15 day(s)
• Appeal Type: Income Tax Appeal
• Pronouncement Date: 07-01-2015
• Appeal Filed By: Department
• Order Result: Allowed
• Bench Allotted: F
• Next Hearing Date: 15-10-2013
• Assessment Year: 2006-2007
• Appeal Filed On: 23-12-2009
• Result in Favour of: Revenue
• Court: TRIBUNAL
• Section: 139

Judgement Text

I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L , M U M B A I B E N C H F , M U M B A I B E F O R E S H R I R . C . S H A R M A , A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R I T A N O . 6 5 5 2 / M / 2 0 0 9 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 6 - 0 7 M / S . V I G H N A H A R T A E N T E R P R I S E S , M I L L S S T O R E C O M P O U N D , O P P . W A D I B U N D E R C A S H O F F I C E , P . D M E L L O R O A D , M U M B A I 4 0 0 0 0 9 P A N : A A F F V 4 3 9 3 L V S . D C I T 1 3 ( 3 ) A A Y A K A R B H A V A N , 3 R D F L O O R , C H U R C H G A T E , M U M B A I - 4 0 0 0 2 0 ( A P P E L L A N T ) ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E B Y : S H R I C . N . V A Z E , A . R . R E V E N U E B Y : S H R I J E E T E N D R A K U M A R , D . R . D A T E O F H E A R I N G : 3 1 . 1 2 . 2 0 1 4 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 0 7 . 0 1 . 2 0 1 5 O R D E R P E R S A N J A Y G A R G , J U D I C I A L M E M B E R : T H E P R E S E N T A P P E A L H A S B E E N P R E F E R R E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R D A T E D 0 3 . 0 6 . 2 0 0 9 O F T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) [ ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S C I T ( A ) ] R E L E V A N T T O A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 6 - 0 7 . T H E A S S E S S E E H A S T A K E N T H E F O L L O W I N G G R O U N D S O F A P P E A L . 1 . T H E L E A R N E D D C I T H A S E R R E D I N D I S A L L O W I N G T H E W A G E S P A Y M E N T U / S 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E I . T . A C T , 1 9 6 1 . 2 . T H E L E A R N E D D C I T H A S E R R E D I N A D D I N G W A G E S P A Y M E N T T O T H E R E T U R N E D I N C O M E F O R W A N T O F D E T A I L S E V E N T H O U G H F U L L P A R T I C U L A R S O F T H E S A M E W E R E S U B M I T T E D D U R I N G T H E A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S . 2 . T H E A S S E S S E E H A S A G I T A T E D T H E C O N F I R M A T I O N O F D I S A L L O W A N C E O F R S . 2 , 8 4 , 0 8 , 8 5 3 / - U N D E R S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E I N C O M E T A X A C T , 1 9 6 1 . T H E B R I E F F A C T S O F T H E C A S E A R E T H A T T H E A S S E S S E E F I R M I S E N G A G E D I N T H E B U S I N E S S O F I T A N O . 6 5 5 2 / M / 2 0 0 9 M / S . V I G H N A H A R T A E N T E R P R I S E S 2 L O A D I N G A N D U N L O A D I N G O F C A R G O . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R ( H E R E I N A F T E R R E F E R R E D T O A S T H E A O ) N O T I C E D T H A T T H E A S S E S S E E D U R I N G T H E Y E A R H A D D E B I T E D L A B O U R C H A R G E S O F R S . 3 , 1 3 , 2 0 , 9 5 5 / - I N T H E P & L A C C O U N T . A F T E R G O I N G T H R O U G H T H E D E T A I L S S U B M I T T E D B Y T H E A S S E S S E E , T H E A O H E L D T H A T T H E W O R K F O R W H I C H T H E S A I D E X P E N D I T U R E H A D B E E N I N C U R R E D , W A S I N T H E N A T U R E O F W O R K C O N T R A C T A N D H E N C E W A S L I A B L E T O T D S . H E A L S O O B S E R V E D T H A T L A B O U R C H A R G E S O F R S . 2 3 , 3 8 , 5 7 4 / - W E R E P A I D T O I N D I V I D U A L W I T H G R O S S P A Y M E N T O F L E S S T H A N R S . 5 0 , 0 0 0 / - . H E A F T E R E X C L U D I N G T H E S A I D A M O U N T O U T O F T H E T O T A L L A B O U R C H A R G E S D E B I T E D T O P & L A C C O U N T , M A D E A D I S A L L O W A N C E O F R S . 2 , 8 4 , 0 8 , 8 5 3 / - U N D E R S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E I N C O M E T A X A C T . T H O U G H I T W A S S U B M I T T E D B Y T H E A S S E S S E E T H A T T D S W A S D E D U C T E D O N C E R T A I N P A Y M E N T S , B U T T H E A S S E S S E E F A I L E D T O S U B M I T A N Y P R O O F / D O C U M E N T I N T H I S R E S P E C T . T H E L D . C I T ( A ) A L S O C O N F I R M E D T H E S A I D D I S A L L O W A N C E . 3 . B E F O R E U S , T H E L D . A . R . H A S S U B M I T T E D T H A T T H E S A I D E X P E N D I T U R E W A S N O T R E L A T I N G T O A N Y W O R K C O N T R A C T R A T H E R T H E P A Y M E N T S W E R E M A D E T O D I F F E R E N T W O R K E R S T H R O U G H O N E R E P R E S E N T A T I V E . T H O U G H A L L T H E P A Y M E N T S W E R E M A D E T H R O U G H H E A D O F T H E T E A M O F W O R K E R S , B U T I N F A C T H E W A S N O T T H E L A B O U R C O N T R A C T O R B U T J U S T T H E R E P R E S E N T A T I V E O F T H E W O R K E R S / L A B O U R E R S . H E J U S T C O L L E C T E D T H E P A Y M E N T S F O R T H E S A K E O F C O N V E N I E N C E O N B E H A L F O F O T H E R S A N D D I S T R I B U T E D T H E S A M E T O T H E M T H E R E A F T E R . H E H A S F U R T H E R S U B M I T T E D T H A T E V E N O T H E R W I S E T H E T D S W A S D U L Y D E D U C T E D O N C E R T A I N P A Y M E N T S A N D R E M I T T E D T O T H E G O V T . T R E A S U R Y B U T B E L A T E D L Y D U E T O C E R T A I N R E A S O N S . H E H A S S U B M I T T E D T H A T A F T E R D E D U C T I N G T H E E X P E N D I T U R E O N W H I C H T H E T D S W A S D E D U C T E D A N D P A I D T O G O V T . , A T T H E M O S T D I S A L L O W A N C E C O U L D B E O N T H E R E M A I N I N G A M O U N T O F R S . 9 9 , 2 0 , 2 6 7 / - O N L Y A N D N O T O F R S . 2 , 8 4 , 0 8 , 8 5 3 / - . O N T H E O T H E R H A N D T H E L D . D . R . H A S C O N T E N D E D T H A T T H E N A T U R E O F P A Y M E N T S T O O N E P E R S O N R E V E A L S B E Y O N D D O U B T T H A T T H E S A I D P A Y M E N T S W E R E M A D E T O T H E I T A N O . 6 5 5 2 / M / 2 0 0 9 M / S . V I G H N A H A R T A E N T E R P R I S E S 3 L A B O U R C O N T R A C T O R O N W H O S E B E H A L F T H E L A B O U R W O R K W A S G O T D O N E T H R O U G H L A B O U R E R S . H E H A S A L S O S U B M I T T E D T H A T A N Y R E M I T T A N C E O F T D S A F T E R D U E D A T E A L S O I N V I T E S D I S A L L O W A N C E . 4 . W E H A V E H E A R D T H E A R G U M E N T S O F L D . R E P R E S E N T A T I V E S O F B O T H T H E S I D E S A N D A L S O P E R U S E D T H E R E L E V A N T M A T E R I A L A V A I L A B L E W I T H U S . I N T H E C A S E I N H A N D T H E A S S E S S E E H A S C L A I M E D T H A T T H O U G H I T H A D N O T D E P O S I T E D T H E T D S B E F O R E T H E D U E D A T E A S W A S P R E S C R I B E D U / S 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E A C T , H O W E V E R , H E H A D D E P O S I T E D T H E T D S B E F O R E T H E D U E D A T E O F F I L I N G O F R E T U R N . A D M I T T E D L Y , T H E S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E A C T H A S B E E N A M E N D E D B Y T H E F I N A N C E A C T , ( 2 0 1 0 ) T O T H E E F F E C T T H A T T H E D U E D A T E F O R D E P O S I T O F T A X W I L L B E T H E D U E D A T E A S P R E S C R I B E D I N S U B S E C T I O N ( 1 ) O F S E C T I O N 1 3 9 O F T H E A C T I . E D U E D A T E F O R F I L I N G O F R E T U R N O F I N C O M E . T H E L D . A U T H O R I S E D R E P R E S E N T A T I V E ( A R ) O F T H E A S S E S S E E H A S I N V I T E D O U R A T T E N T I O N T O T H E D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E D E L H I H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C I T V S . N A R E S H K U M A R ( 2 0 1 3 ) 2 6 2 C T R ( D E L ) 3 8 9 W H E R E I N T H E H O N ' B L E D E L H I H I G H C O U R T H A S H E L D T H A T T H E A M E N D M E N T M A D E T O S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E A C T V I D E F I N A N C E A C T , 2 0 1 0 W H I C H S T A T E S T H A T T H E D U E D A T E O F D E P O S I T O F T D S W I L L B E T H E D A T E O F F I L I N G O F R E T U R N U / S 1 3 9 ( 1 ) I S A P P L I C A B L E R E T R O S P E C T I V E L Y . W H I L E H O L D I N G S O , T H E H O N ' B L E D E L H I H I G H C O U R T H A S R E L I E D U P O N A N O T H E R D E C I S I O N I N T H E C A S E O F C I T V S . R A J I N D E R K U M A R ( I T A N O . 6 5 / 2 0 1 3 ) A N D F U R T H E R I N T H E C A S E O F C I T V S . J A G A N N A T H S T E E L C O R P O R A T I O N T O H O L D T H A T W H E R E T H E S T A T U T E I S C U R A T I V E O R M E R E L Y D E C L A R A T O R Y O F P R E V I O U S L A W , R E T R O S P E C T I V E O P E R A T I O N I S G E N E R A L L Y I N T E N D E D . I N V I E W O F T H E A B O V E D E C I S I O N O F T H E H O N ' B L E D E L H I H I G H C O U R T A N D I N T H E A B S E N C E O F A N Y D E C I S I O N T O T H E C O N T R A R Y O F O U R H O N ' B L E J U R I S D I C T I O N A L H I G H C O U R T O F B O M B A Y , I T I S T O B E H E L D T H A T T H E A M E N D M E N T T O S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E A C T M A D E V I D E F I N A N C E A C T , 2 0 1 0 I S A P P L I C A B L E R E T R O S P E C T I V E L Y A N D I F T H E P A Y M E N T S H A V E B E E N D E P O S I T E D B E F O R E T H E D U E D A T E O F F I L I N G O F R E T U R N , T H E N I T C A N N O T B E S A I D T O B E A C A S E O F V I O L A T I O N O F P R O V I S I O N S O F I T A N O . 6 5 5 2 / M / 2 0 0 9 M / S . V I G H N A H A R T A E N T E R P R I S E S 4 S E C T I O N 1 9 4 C O F T H E A C T I N V I T I N G D I S A L L O W A N C E U / S S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E A C T . S I N C E T H E C H A L L A N R E P R E S E N T I N G T H E P A Y M E N T O F R S . 2 , 2 2 , 2 1 4 / - W A S N O T P R O D U C E D B E F O R E T H E L O W E R A U T H O R I T I E S , H E N C E , S U B J E C T T O T H E V E R I F I C A T I O N O F T H E P A Y M E N T , W E D I R E C T T H A T T H E A S S E S S E E ' S C L A I M B E A L L O W E D T O W A R D S P A Y M E N T T O T H E E X T E N T I T E X H I B I T S P A Y M E N T O F C O R R E S P O N D I N G T D S B Y T H E D U E D A T E O F F U R N I S H I N G T H E R E T U R N F O R T H E R E L E V A N T Y E A R . 5 . S O F A R S O T H E C O N T E N T I O N O F T H E L D . A . R . T H A T E V E N D I S A L L O W A N C E W A S N O T A T T R A C T E D S I N C E T H E P A Y M E N T S W E R E N O T M A D E T O T H E L A B O U R C O N T R A C T O R B U T T O T H E R E P R E S E N T A T I V E O F T H E W O R K E R S / L A B O U R E R S W H O H A D C O L L E C T E D T H E P A Y M E N T S F O R T H E S A K E O F C O N V E N I E N C E A N D T H E R E A F T E R D I S T R I B U T E D T H E S A M E T O T H E M , I S C O N C E R N E D , W E F I N D T H A T T H E I S S U E N E E D S F R E S H E X A M I N A T I O N A T T H E H A N D S O F A O . 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C O P Y T O : T H E A P P E L L A N T T H E R E S P O N D E N T T H E C I T , C O N C E R N E D , M U M B A I I T A N O . 6 5 5 2 / M / 2 0 0 9 M / S . V I G H N A H A R T A E N T E R P R I S E S 5 T H E C I T ( A ) C O N C E R N E D , M U M B A I T H E D R C O N C E R N E D B E N C H / / T R U E C O P Y / / [ B Y O R D E R D Y / A S S T T . R E G I S T R A R , I T A T , M U M B A I .