Unique Ship Breaking Corporation, Bhavnagar V. The ACIT, Circle-2, Bhavnagar

MA 113/AHD/2014

• Counselvise Citation: [2014] 124 COUNSELVISE.COM (IT) 2466 (ITAT-AHMEDABAD)
• Duration Of Justice: 3 month(s) 16 day(s)
• Appeal Type: Miscellaneous Application
• Pronouncement Date: 31-10-2014
• Appeal Filed By: Assessee
• Order Result: Dismissed
• Bench Allotted: C
• Next Hearing Date: 17-10-2014
• Assessment Year: 2008-2009
• Appeal Filed On: 15-07-2014
• Result in Favour of: Revenue
• Court: TRIBUNAL
• Section: 10

Judgement Text

, I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L C B E N C H , A H M E D A B A D 0 0 , 0 0 , B E F O R E S H R I G . C . G U P T A , V I C E P R E S I D E N T A N D S H R I N . S . S A I N I , A C C O U N T A N T M E M B E R M A N O . 1 1 3 / A H D / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 1 3 6 2 / A H D / 2 0 1 1 ) A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 8 - 0 9 U N I Q U E S H I P B R E A K I N G C O R P O R A T I O N , P L O T N O . 1 0 7 , S O Y A S H I P B R E A K I N G Y A R D , D I S T . B H A V N A G A R P A N : A A A F U 9 9 8 6 H V S T H E A . C . I . T . , C I R C L E - 2 , B H A V N A G A R / A P P E L L A N T / R E S P O N D E N T A S S E S S E E ( S ) B Y : S H R I A S H W I N C . S H A H , A R R E V E N U E B Y : S H R I M . K . S I N G H , S R D R / D A T E O F H E A R I N G : 1 7 . 1 0 . 2 0 1 4 / D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 3 1 . 1 0 . 2 0 1 4 / O R D E R P E R S H R I N . S . S A I N I , A C C O U N T A N T M E M B E R : T H I S I S A M I S C E L L A N E O U S A P P L I C A T I O N F I L E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R O F T H E T R I B U N A L D A T E D 3 0 . 0 5 . 2 0 1 4 P A S S E D I N I T A N O . 1 3 6 2 / A H D / 2 0 1 1 F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 8 - 0 9 . 2 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L S U B M I S S I O N S , P E R U S E D T H E O R D E R S O F T H E L O W E R A U T H O R I T I E S A N D M A T E R I A L A V A I L A B L E O N R E C O R D . I N T H E I N S T A N T C A S E , T H E A R O F T H E A S S E S S E E S U B M I T T E D T H A T T H E R E W A S A M I S T A K E A P P A R E N T F R O M T H E R E C O R D I N R E S P E C T O F F I N D I N G O F T H E T R I B U N A L R E C O R D E D I N I T A N O . 1 3 6 2 / A H D / 2 0 1 1 D A T E D 3 0 . 0 5 . 2 0 1 4 I N R E S P E C T O F S O L E G R O U N D O F A P P E A L O F T H E A S S E S S E E . T H E T R I B U N A L D E C I D E D T H E A B O V E G R O U N D A S U N D E R : - 4 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L S U B M I S S I O N S A N D P E R U S E D T H E O R D E R S O F L O W E R A U T H O R I T I E S A N D M A T E R I A L A V A I L A B L E O N R E C O R D . I N T H E I N S T A N T C A S E , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R D I S A L L O W E D R S 3 , 3 7 , 5 0 0 / - B Y I N V O K I N G T H E M A N O . 1 1 3 / A H D / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 1 3 6 2 / A H D / 2 0 1 1 ) U N I Q U E S H I P B R E A K I N G C O R P N - 2 - P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E A C T . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E B E S I D E S M A K I N G P A Y M E N T O F R E N T O F R S 9 0 , 0 0 0 / - T O T H E G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D H A S A L S O M A D E P A Y M E N T O F R S 2 , 4 7 , 5 0 0 / - A S D E V E L O P M E N T C H A R G E S D U R I N G T H E Y E A R . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R S T A T E D A S U N D E R : ' O N P E R U S A L O F P & L A C C O U N T , I T H A S B E E N F O U N D T H A T T H E A S S E S S E E H A S C L A I M E D D E D U C T I O N O F R S 2 , 4 7 , 5 0 0 O N A C C O U N T O F G M B D E V E L O P M E N T F E E A N D R S 9 0 , 0 0 0 O N A C C O U N T O F G M B P L O T R E N T . T H O U G H T H E S A M E I S L I A B L E F O R T D S U / S . 1 9 4 1 O F T H E A C T , N O T D S H A S B E E N D E D U C T E D B Y T H E A S S E S S E E . I N V I E W O F T H I S , T H E E X P E N S E C L A I M O F R S 3 , 3 7 , 5 0 0 ( R S 2 , 4 7 , 5 0 0 + R S 9 0 , 0 0 0 ) I S D I S A L L O W E D A S U / S . 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E A C T . ' 5 . O N A P P E A L , T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) C O N F I R M E D T H E D I S A L L O W A N C E O F E N T I R E A M O U N T O F R S 3 , 3 7 , 5 0 0 / - B Y O B S E R V I N G A S U N D E R : ' 3 . 3 I H A V E G O N E T H R O U G H T H E A S S E S S M E N T O R D E R A N D T H E S U B M I S S I O N S O F T H E A R O F T H E A P P E L L A N T C A R E F U L L Y . I T I S S E E N T H A T T H E A M O U N T O F V E N T A N D D E V E L O P M E N T C H A R G E S H A V E B E E N P A I D T O T H E G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D U N D E R A N A G R E E M E N T D A T E D 2 / 2 / 2 0 0 2 E N T E R E D I N T O B Y T H E A P P E L L A N T W I T H G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D . T H E S A I D A G R E E M E N T C L E A R L Y S P E C I F I E S T H E R E N T T O B E P A I D B Y T H E A P P E L L A N T . I N V I E W O F T H E A B O V E T H E C O N T E N T I O N O F T H E A R O F T H E A P P E L L A N T T H A T N O T D S W A S D E D U C T I B L E B Y T H E A P P E L L A N T O N T H E R E N T P A I D T O G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D I S N O T C O R R E C T . 3 . 3 ( I ) A S F A R A S T H E D E V E L O P M E N T C H A R G E S A R E C O N C E R N E D , I T W O U L D B E S E E N T H A T T H E D E V E L O P M E N T C H A R G E S A R E A L S O C H A R G E D B Y T H E G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D A S P E R T H E C L A U S E S O F T H E A F O R E S A I D A G R E E M E N T I T S E L F . T H I S A G R E E M E N T I S A C O N T R A C T B E T W E E N T H E G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D A N D T H E A P P E L L A N T . E L E M E N T O F P R O F I T I S I N B U I L T I N T H E D E V E L O P M E N T W O R K C A R R I E D O U T B Y D I E G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D . T H U S T H E A P P E L L A N T S H O U L D H A V E D E D U C T E D T D S O N T H E P A Y M E N T M A D E O N T H I S C O U N T A S W E L L . F U R T H E R I T I S S E E N T H A T T H E D E V E L O P M E N T C H A R G E S A R E A L S O L I N K E D T O T H E S I Z E O F T H E P L O T A N D A R E A K I N T O R E N T . E V E N I F I T I S H E L D T H A T T H E S A I D P A Y M E N T O F D E V E L O P M E N T C H A R G E S W A S N O T R E N T , E V E N T H E N T D S W O U L D H A V E T O B E D E D U C T E D U / S 1 9 4 C B E I N G P A Y M E N T F O R D E V E L O P M E N T C O N T R A C T . I T I S S E E N T H A T T H E A P P E L L A N T H A S A D M I T T E D L Y N O T D E D U C T E D T D S O N A N Y O F T H E P A Y M E N T S M A D E T O G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D . ' M A N O . 1 1 3 / A H D / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 1 3 6 2 / A H D / 2 0 1 1 ) U N I Q U E S H I P B R E A K I N G C O R P N - 3 - 6 . W E F I N D T H A T I N T H E I N S T A N T C A S E , I T I S N O T I N D I S P U T E T H A T T H E A S S E S S E E P A I D R S 9 0 , 0 0 0 / - U N D E R T H E H E A D R E N T ' A N D R S 2 , 4 7 , 5 0 0 / - U N D E R T H E H E A D ' D E V E L O P M E N T C H A R G E S ' T O G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D W H I C H I S A N A U T H O R I T Y C O N S T I T U T E D B Y T H E G O V E R N M E N T O F G U J A R A T U N D E R T H E G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D A C T , 1 9 8 1 ( G U J A R A T N O . - 3 0 O F 1 9 8 1 ) . I T I S A L S O N O T I N D I S P U T E T H A T T H E A G R E E M E N T E N T E R E D I N T O W I T H A B O A R D C O N S T I T U T E D B Y T H E G O V E R N M E N T C L E A R L Y E N V I S A G E S P A Y M E N T O F T W O D I F F E R E N T C O N S I D E R A T I O N S I . E . R E N T A N D D E V E L O P M E N T C H A R G E S . F U R T H E R , A S P E R T H E L A W , W H I C H W A S I N F O R C E A T T H E M A T E R I A L T I M E , T H E A S S E S S E E W A S L I A B L E T O D E D U C T T A X A T S O U R C E U / S . 1 9 4 I O F T H E A C T I N R E S P E C T O F R E N T W H E N P A Y M E N T T O A P E R S O N E X C E E D S R S 1 , 2 0 , 0 0 0 / - D U R I N G T H E P R E V I O U S Y E A R . W E F I N D T H A T A B S O L U T E L Y N O R E A S O N H A S B E E N S T A T E D I N T H E A S S E S S M E N T O R D E R F O R T R E A T I N G T H E D E V E L O P M E N T C H A R G E S A S R E N T A N D T H E R E B Y H O L D I N G T H A T T H E A S S E S S E E W A S L I A B L E T O D E D U C T T A X A T S O U R C E O N E N T I R E S U M O F R S 3 , 3 7 , 5 0 0 7 - U / S . 1 9 4 1 O F T H E A C T . 7 . F U R T H E R , T H E C O M M I S S I O N E R O F T H E I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) H A S A L S O N O T G I V E N A N Y C A T E G O R I C A L F I N D I N G A B O U T T H E N A T U R E O F D E V E L O P M E N T C H A R G E S . O N O N E H A N D , T H E C O M M I S S I O N E R O F T H E I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) O B S E R V E S T H A T E V E N I F D E V E L O P M E N T C H A R G E S W E R E N O T R E N T , T H E N T H E A S S E S S E E W A S L I A B L E T O D E D U C T T A X A T S O U R C E O N D E V E L O P M E N T C H A R G E S O F R S 2 , 4 7 , 5 0 0 / - U / S . 1 9 4 C O F T H E A C T W I T H O U T B R I N G I N G O N R E C O R D A N Y M A T E R I A L T O S H O W T H A T T H E S U M W A S A P A Y M E N T M A D E B Y T H E A S S E S S E E T O G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D F O R U N D E R T A K I N G A N Y W O R K O N B E H A L F O F T H E A S S E S S E E . 8 . F U R T H E R , N O M A T E R I A L W A S A L S O B R O U G H T O N R E C O R D B Y T H E C O M M I S S I O N E R O F T H E I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) T O S H O W T H A T D E V E L O P M E N T C H A R G E S P A I D B Y T H E A S S E S S E E W A S F O R U S E O F A N Y L A N D O R O T H E R P R O P E R T Y . I N O U R C O N S I D E R E D O P I N I O N , S I M P L Y B E C A U S E D E V E L O P M E N T C H A R G E S W E R E P A I D I N P U R S U A N C E O F T H E A G R E E M E N T W H E R E B Y T H E A S S E S S E E A L S O A G R E E D T O P A Y R E N T O R S I M P L Y B E C A U S E T H E D E V E L O P M E N T C H A R G E S W E R E M E A S U R E D O N T H E B A S I S O F A R E A R E N T E D O U T T O T H E A S S E S S E E , I T C A N N O T B E C O N C L U D E D T H A T T H E D E V E L O P M E N T C H A R G E S W A S A C O N S I D E R A T I O N P A I D F O R U S E O F L A N D O N L Y . 9 . W E F I N D T H A T N O M A T E R I A L C O U L D B E B R O U G H T B E F O R E U S B Y E I T H E R O F T H E P A R T I E S T O S H O W T H E A C T U A L N A T U R E O F D E V E L O P M E N T C H A R G E S T H O U G H T H E A U T H O R I Z E D R E P R E S E N T A T I V E O F T H E A S S E S S E E C L A I M E D B E F O R E U S T H A T T H E S A I D P A Y M E N T W A S I N C O N S I D E R A T I O N O F B A S I C F A C I L I T I E S P R O V I D E D B Y T H E G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D T O T H E A S S E S S E E . I N T H E S E C I R C U M S T A N C E S , I N O U R C O N S I D E R E D V I E W , I T S H A L L B E F A I R A N D I N T H E I N T E R E S T O F J U S T I C E T O S E T M A N O . 1 1 3 / A H D / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 1 3 6 2 / A H D / 2 0 1 1 ) U N I Q U E S H I P B R E A K I N G C O R P N - 4 - A S I D E T H E O R D E R S O F T H E L O W E R A U T H O R I T I E S O N T H I S I S S U E A N D R E S T O R E T H E M A T T E R B A C K T O T H E F I L E O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R F O R A D J U D I C A T I O N A F R E S H A F T E R D E C I D I N G T H E A C T U A L N A T U R E O F D E V E L O P M E N T C H A R G E S B Y P A S S I N G A S P E A K I N G O R D E R . N E E D L E S S T O M E N T I O N T H A T P R O P E R O P P O R T U N I T Y O F H E A R I N G S H A L L B E A L L O W E D T O T H E A S S E S S E E B E F O R E A D J U D I C A T I N G T H E I S S U E A F R E S H . T H U S , T H E G R O U N D S O F A P P E A L O F T H E A S S E S S E E A R E A L L O W E D F O R S T A T I S T I C A L P U R P O S E S . 3 . T H E A R O F T H E A S S E S S E E S U B M I T T E D T H A T A T T H E T I M E O F H E A R I N G O F T H E O R I G I N A L A P P E A L A N O T I F I C A T I O N D A T E D 3 0 . 0 9 . 2 0 0 6 B Y G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D W A S F I L E D A N D A T T E N T I O N W A S D R A W N T O T H E E X P L A N A T I O N 4 ( A ) O F T H A T N O T I F I C A T I O N W H I C H P R O V I D E S T H A T T H E P E R M I S S I O N I S S U B J E C T T O P A Y M E N T O F D E V E L O P M E N T / B E T T E R M E N T C H A R G E S A S P R O V I D E D U N D E R S C H E D U L E - I . I N T H E O P I N I O N O F T H E A S S E S S E E , T H E T R I B U N A L F A I L E D T O C O N S I D E R T H E N O T I F I C A T I O N A N D S C H E D U L E . H E C O N T E N D E D T H A T T H E D E V E L O P M E N T / B E T T E R M E N T C H A R G E S A R E O N L Y F O R P R O V I D I N G I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T I E S . I N H I S O P I N I O N , T H E A S S E S S I N G O F F I C E R H A S A L R E A D Y C O N S I D E R E D T H E D E V E L O P M E N T C H A R G E S A S R E N T A N D T H E R E F O R E , S E C O N D I N N I N G S C O U L D N O T B E A L L O W E D T O H I M F O R E N Q U I R I N G T H E N A T U R E O F D E V E L O P M E N T C H A R G E S . 4 . O N T H E O T H E R H A N D , T H E D R S U P P O R T E D T H E O R D E R O F T H E T R I B U N A L A N D S U B M I T T E D T H A T T H E R E W A S N O M I S T A K E A P P A R E N T F R O M T H E R E C O R D W H I C H R E Q U I R E S R E C T I F I C A T I O N . 5 . W E D O N O T F I N D A N Y M E R I T I N T H E M I S C E L L A N E O U S A P P L I C A T I O N O F T H E A S S E S S E E . W E F I N D T H A T N O D E T A I L S O F A L L E G E D I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T I E S P R O V I D E D B Y G U J A R A T M A R I T I M E B O A R D I N L I E U O F D E V E L O P M E N T / B E T T E R M E N T C H A R G E S P A I D B Y T H E A S S E S S E E W A S F I L E D B E F O R E T H E T R I B U N A L B Y E I T H E R O F T H E P A R T I E S N O R B R O U G H T O N R E C O R D B Y T H E L O W E R A U T H O R I T I E S . I T I S E S T A B L I S H E D P O S I T I O N O F L A W T H A T F R O M T H E N O M E N C L A T U R E G I V E N T O A P A R T I C U L A R P A Y M E N T D O E S N O T C O N C L U S I V E L Y D E C I D E T H E T R U E C H A R A C T E R O F T H E P A Y M E N T A N D T H E T R U E C H A R A C T E R H A S T O B E A S C E R T A I N E D A F T E R T A K I N G I N T O C O N S I D E R A T I O N T H E E N T I R E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E . I N T H E I N S T A N T C A S E , A S T H E E N T I R E D E T A I L S O F A L L E G E D I N F R A S T R U C T U R E F A C I L I T I E S P R O V I D E D I N L I E U O F D E V E L O P M E N T / B E T T E R M E N T M A N O . 1 1 3 / A H D / 2 0 1 4 ( A R I S I N G O U T O F I T A N O . 1 3 6 2 / A H D / 2 0 1 1 ) U N I Q U E S H I P B R E A K I N G C O R P N - 5 - C H A R G E S W A S N O T B R O U G H T O N R E C O R D , T H E T R I B U N A L R I G H T L Y S E T A S I D E T H E I S S U E T O D E T E R M I N E T H E A C T U A L C H A R A C T E R O F T H E P A Y M E N T B Y T H E A S S E S S I N G O F F I C E R A F T E R T A K I N G I N T O C O N S I D E R A T I O N T H E E N T I R E F A C T S . W E , T H E R E F O R E , D O N O T F I N D A N Y M E R I T I N T H E M I S C E L L A N E O U S A P P L I C A T I O N A N D A C C O R D I N G L Y , T H E S A M E I S D I S M I S S E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E C O U R T O N F R I D A Y , T H E 3 1 S T O F O C T O B E R , 2 0 1 4 A T A H M E D A B A D . S D / - S D / - ( G . C . G U P T A ) V I C E P R E S I D E N T ( N . S . S A I N I ) A C C O U N T A N T M E M B E R A H M E D A B A D ; D A T E D 3 1 / 1 0 / 2 0 1 4 * B I J U T . / C O P Y O F T H E O R D E R F O R W A R D E D T O : 1 . / T H E A P P E L L A N T 2 . / T H E R E S P O N D E N T . 3 . / C O N C E R N E D C I T 4 . ( ) / T H E C I T ( A ) 5 . , , / D R , I T A T , A H M E D A B A D 6 . [ / G U A R D F I L E . / B Y O R D E R , T R U E C O P Y / ( D Y . / A S S T T . R E G I S T R A R ) , / I T A T , A H M E D A B A D