Mantra Industries Limited V. National Faceless Assessment Centre (NFAC or NeAC) & Ors.

WRIT PETITION NO.1625 OF 2021

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In this case, Mantra Industries Limited challenged an assessment order issued by the National Faceless Assessment Centre (NFAC) under the Income Tax Act, 1961. The petitioner argued that the assessment order was passed without following the principles of natural justice, as their requests for adjournment and personal hearings were ignored, and their replies to the show cause notice were not considered. The court examined the procedural adherence in the assessment process and found significant lapses, leading to the setting aside of the impugned order.

• Counselvise Citation: [2021] 140 COUNSELVISE.COM (IT) 361556 (HC-BOMBAY)
• Appeal Type: High Court cases
• Pronouncement Date: 11-10-2021
• Appeal Filed By: Assessee
• Assessment Year: 2018-2019
• Laws Referred To: Income Tax Act, 1961
• Result in Favour of: Others
• Court: HIGH COURT
• Department Lawyers: AKHILESHWAR SHARMA
• Assessee Lawyers: DEVENDRA JAIN
• Keywords: Assessment Order; Natural Justice; Penalty proceedings; Show cause notice
• Section: 144; 274; 270A; 144B; 156

Judgement Text

"1/ 5 374.WP-1625-2021.doc I N T H E H I G H C O U R T O F J U D I C A T U R E A T B O MB A Y O R D I N A R Y O R I G I N A L C I V I L J U R I S D I C T I O N WR I T P E T I T I O N N O . 1 6 2 5 O F 2 0 2 1 Ma n t r a I n d u s t r i e s L i m i t e d …. P e t i t i o n e r V / s . N a t i o n a l F a c e l e s s A s s e s s m e n t C e n t r e ( N F A C o r N e A C ) & O r s . …. R e s p o n d e n t s - - - - Mr . D e v e n d r a H . J a i n f o r p e t i t i o n e r . Mr . A k h i l e s h w a r S h a r m a f o r r e s p o n d e n t s – R e v e n u e . - - - - C O R A M : K . R . S H R I R A M, & A MI T B . B O R K A R , J J . D A T E D : 1 1 t h O C T O B E R 2 0 2 1 P . C . : 1 S i n c e p l e a d i n g s a r e c o m p l e t e d , w e d e c i d e d t o d i s p o s e t h i s p e t i t i o n a t t h e a d m i s s i o n s t a g e i t s e l f b y c o n s e n t o f t h e p a r t i e s . R u l e . R u l e m a d e r e t u r n a b l e f o r t h w i t h . 2 P e t i t i o n e r i s i m p u g n i n g t h e a s s e s s m e n t o r d e r d a t e d 8 t h J u n e 2 0 2 1 r e a d w i t h t h e n o t i c e o f d e m a n d d a t e d 8 t h J u n e 2 0 2 1 i s s u e d u n d e r S e c t i o n 1 5 6 r e a d w i t h s h o w c a u s e n o t i c e d a t e d 8 t h J u n e 2 0 2 1 f o r i n i t i a t i n g p e n a l t y p r o c e e d i n g s u n d e r S e c t i o n 2 7 4 r e a d w i t h S e c t i o n 2 7 0 A o f t h e I n c o m e T a x A c t , 1 9 6 1 ( t h e s a i d A c t ) . A c c o r d i n g t o p e t i t i o n e r , t h e a s s e s s m e n t o r d e r h a s b e e n p a s s e d w i t h o u t f o l l o w i n g t h e p r i n c i p l e s o f n a t u r a l j u s t i c e i n a s m u c h a s p e t i t i o n e r ’ s r e q u e s t f o r a n a d j o u r n m e n t h a s n o t b e e n c o n s i d e r e d , Gauri Gaekwad GAURI AMIT GAEKWAD Digitally signed by GAURI AMIT GAEKWAD Date: 2021.10.14 14:40:29 +0530 2/ 5 374.WP-1625-2021.doc r e q u e s t f o r p e r s o n a l h e a r i n g h a s n o t b e e n c o n s i d e r e d a n d m o s t i m p o r t a n t l y t h e r e p l y / o b j e c t i o n f i l e d i n r e s p o n s e t o t h e s h o w c a u s e n o t i c e w i t h t h e d r a f t a s s e s s m e n t o r d e r h a s n o t b e e n c o n s i d e r e d . 3 C o m i n g s t r a i g h t t o t h e p o i n t , p e t i t i o n e r r e c e i v e d a n o t i c e d a t e d 2 2 n d A p r i l 2 0 2 1 ( a F r i d a y ) f o r A s s e s s m e n t Y e a r 2 0 1 8 - 2 0 1 9 c a l l i n g u p o n t o s h o w c a u s e a s t o w h y a s s e s s m e n t s h o u l d n o t b e c o m p l e t e d a s p e r t h e d r a f t a s s e s s m e n t o r d e r . P e t i t i o n e r w a s t o s u b m i t i t s r e s p o n s e b y 2 3 : 5 9 h o u r s o f 2 4 t h A p r i l 2 0 2 1 ( 4 t h S a t u r d a y ) . P e t i t i o n e r w a s a l s o a d v i s e d t h a t t h e y m a y r e q u e s t f o r p e r s o n a l h e a r i n g . 4 O n 2 3 r d A p r i l 2 0 2 1 p e t i t i o n e r f i l e d i t s r e s p o n s e m e n t i o n i n g t h e r e i n , i n t e r a l i a , t h a t d u e t o i n c r e a s e i n C O V I D - 1 9 c a s e s , t r a v e l i n g w a s a p r o b l e m , s t a f f w e r e n o t a b l e t o a t t e n d a n d o f f i c e s i n Mu m b a i a r e g e n e r a l l y c l o s e d . R e s p o n d e n t s w e r e i n f o r m e d t h a t p e t i t i o n e r w i s h e s t o o b j e c t t o t h e m o d i f i c a t i o n a n d a l s o a r e q u e s t t o g i v e p e r s o n a l h e a r i n g w a s m a d e . P e t i t i o n e r s o u g h t 2 0 d a y s t i m e t o f u l f i l l t h e r e q u i r e m e n t s a s p e r t h e n o t i c e . 5 O n 2 7 t h A p r i l 2 0 2 1 p e t i t i o n e r f i l e d i t s r e s p o n s e g i v i n g t h e q u a n t i t a t i v e d e t a i l s w h i c h w a s s o u g h t f o r i n t h e s h o w c a u s e n o t i c e i s s u e d . A l m o s t s i x w e e k s l a t e r ( t h o u g h o n l y t w o d a y s w a s g i v e n t o r e p l y t o t h e s h o w c a u s e n o t i c e ) , t h e a s s e s s m e n t o r d e r d a t e d 8 t h J u n e 2 0 2 1 c a m e t o b e p a s s e d w h i c h i s i m p u g n e d i n t h i s p e t i t i o n . T h e a s s e s s m e n t o r d e r i s a n e x a c t Gauri Gaekwad 3/ 5 374.WP-1625-2021.doc r e p r o d u c t i o n o f t h e d r a f t a s s e s s m e n t o r d e r e x c e p t o n e s e n t e n c e w h i c h h a s b e e n a d d e d “ R e g a r d i n g t h i s s h o w c a u s e n o t i c e i s s u e d t o a s s e s s e e o n 2 2 . 0 4 . 2 0 2 1 b u t a s s e s s e e h a s n o t g i v e n a n y j u s t i f i c a t i o n f o r n o n - f u r n i s h i n g o f q u a n t i t a t i v e d e t a i l s i n f o r m 3 C D . ” 6 T h i s i t s e l f s h o w s t h a t r e s p o n d e n t s h a v e p a s s e d t h e a s s e s s m e n t o r d e r w i t h o u t a p p l i c a t i o n o f m i n d , w i t h o u t c o n s i d e r i n g t h e t w o r e p l i e s d a t e d 2 3 r d A p r i l 2 0 2 1 a n d 2 7 t h A p r i l 2 0 2 1 f i l e d b y p e t i t i o n e r a n d w i t h o u t c o n s i d e r i n g t h e r e q u e s t f o r p e r s o n a l h e a r i n g a l s o s o u g h t b y p e t i t i o n e r . S t r a n g e l y i n t h e a f f i d a v i t i n r e p l y f i l e d b y o n e Y a s h p a l S i n g h a f f i r m e d o n 2 9 t h J u l y 2 0 2 1 , i t i s s t a t e d t h a t “ t h e n o t i n g r e c o r d s s h o w t h a t t h e s u b m i s s i o n d a t e d 2 3 r d A p r i l 2 0 2 1 a n d 2 7 t h A p r i l 2 0 2 1 b o t h t a k e n o n r e c o r d a n d c o n s i d e r e d ” . B u t t h e a s s e s s m e n t o r d e r d o e s n o t r e f l e c t t h i s . W e w o n d e r h o w d o e s t h e a f f i a n t k n o w s o m e t h i n g w h i c h t h e a s s e s s m e n t o r d e r d o e s n o t r e f l e c t . A n o t h e r p o i n t r a i s e d i n t h e a f f i d a v i t i n r e p l y i s t h a t p e t i t i o n e r / a s s e s s e e h a s n o t f u r n i s h e d t h e q u a n t i t a t i v e d e t a i l s i n i t e m 3 5 ( b ) i n F o r m 3 C D a n d p e t i t i o n e r / a s s e s s e e h a s n o t g i v e n a n y j u s t i f i c a t i o n f o r n o n f u r n i s h i n g q u a n t i t a t i v e d e t a i l s i n F o r m 3 C D a n d o n f a i l u r e o f p e t i t i o n e r / a s s e s s e e t o f u r n i s h t h e d e t a i l s i n t h e p r e s c r i b e d F o r m 3 C D , t h e a s s e s s m e n t i s c o m p l e t e d a s p e r t h e p r o v i s i o n s u n d e r S e c t i o n 1 4 4 o f t h e I n c o m e T a x A c t , 1 9 6 1 o n 8 t h J u n e 2 0 2 1 . T h i s i s c o n t r a r y t o w h a t i s s t a t e d i n Gauri Gaekwad 4/ 5 374.WP-1625-2021.doc t h e s a m e a f f i d a v i t t h a t t h e n o t i n g r e c o r d s s h o w t h a t t h e s u b m i s s i o n d a t e d 2 7 t h A p r i l 2 0 2 1 h a s b e e n t a k e n o n r e c o r d a n d c o n s i d e r e d . 7 W e h a v e p e r u s e d w i t h t h e a s s i s t a n c e o f Mr . J a i n t h e s t a t e m e n t d a t e d 2 7 t h A p r i l 2 0 2 1 w h i c h g i v e s t h e q u a n t i t a t i v e d e t a i l s . Mr . S h a r m a t r i e d t o j u s t i f y t h e s t a n d o f r e s p o n d e n t s b y s t a t i n g t h a t t h e q u a n t i t a t i v e d e t a i l s f i l e d o n 2 7 t h A p r i l 2 0 2 1 a r e n o t s t r i c t l y a c c o r d i n g t o t h e f o r m a t p r e s c r i b e d . W e h a v e c o m p a r e d t h e d e t a i l s p r o v i d e d b y p e t i t i o n e r a n d F o r m 3 5 ( b ) a n n e x e d t o t h e a f f i d a v i t i n r e j o i n d e r . W e d o n o t f i n d a n y d i f f e r e n c e e x c e p t t h a t i n t h e r e s p o n s e d a t e d 2 7 t h A p r i l 2 0 2 1 t h e p r o d u c t m a n u f a c t u r e d , v i z . , W e t G r i n d e r s , i s m e n t i o n e d . W e h a v e t o a l s o n o t e t h a t t h i s i s n o t t h e c a s e i n t h e a s s e s s m e n t o r d e r w h i c h h a s p r o c e e d e d o n t h e b a s i s t h a t n o r e s p o n s e a t a l l h a s b e e n f i l e d t o t h e n o t i c e d a t e d 2 2 n d A p r i l 2 0 2 1 . T h e r e c a n n o t b e a n y t h i n g f a r f r o m t r u t h . 8 W e a r e , t h e r e f o r e , c o m p e l l e d t o s e t a s i d e t h e i m p u g n e d o r d e r d a t e d 8 t h J u n e 2 0 2 1 a n d a l s o t h e c o n s e q u e n t i a l n o t i c e s . S u b S e c t i o n 9 o f S e c t i o n 1 4 4 B o f t h e A c t p r o v i d e s t h a t a n y a s s e s s m e n t m a d e s h a l l b e n o n - e s t i f s u c h a s s e s s m e n t i s n o t m a d e i n a c c o r d a n c e w i t h t h e p r o c e d u r e l a i d d o w n u n d e r t h i s s e c t i o n . T h e r e f o r e , t h e o r d e r i m p u g n e d b e i n g n o n - e s t , t h e A s s e s s i n g O f f i c e r m a y t a k e s u c h s t e p s a s a d v i s e d i n a c c o r d a n c e w i t h l a w . W e a r e n o t m a k i n g a n y o b s e r v a t i o n s o n t h e m e r i t s o f t h e c a s e . Gauri Gaekwad 5/ 5 374.WP-1625-2021.doc 9 R e s p o n d e n t s a r e p u t t o n o t i c e , a n d Mr . S h a r m a t o c i r c u l a t e t h i s o r d e r r i g h t f r o m t h e R e v e n u e S e c r e t a r y t o e v e r y b o d y i n t h e F i n a n c e Mi n i s t r y , t h a t i f s u c h o r d e r s a r e c o n t i n u e d t o b e p a s s e d , t h i s C o u r t w i l l b e c o n s t r a i n e d t o i m p o s e s u b s t a n t i a l c o s t s o n t h e c o n c e r n e d A s s e s s i n g O f f i c e r t o b e r e c o v e r e d f r o m h i s / h e r s a l a r y a n d a l s o d i r e c t t h e d e p a r t m e n t t o p l a c e s u c h j u d i c i a l o r d e r s i n t h e c a r e e r r e c o r d s o f s u c h A s s e s s i n g O f f i c e r . 1 0 P e t i t i o n d i s p o s e d . ( A MI T B . B O R K A R , J . ) ( K . R . S H R I R A M, J . ) Gauri Gaekwad "